Налог на добавленную стоимость

2. Налог на добавленную стоимость

Религиозные организации не осуществляющие предпринимательскую деятельность, не являются плательщиками НДС.

 Налогом на добавленную стоимость не облагаются денежные средства, направляемые на целевое финансирование религиозных организаций, не занимающихся предпринимательской деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции, кроме выбывшего имущества. При этом должно быть соблюдено следующее условие: данные средства должны учитываться на отдельном счете и об их целевом использовании должны быть представлены отчеты в налоговые органы.

Освобождаются от уплаты НДС услуги религиозных объединений: проведение соответствующих обрядов и церемоний, а также изготовление и реализация указанными объединениями предметов культа и религиозного назначения(если не ведут коммерческую деятельность).

Но, в некоторых случаях вопрос об уплате НДС может возникнуть, например, при безвозмездной передачи имущества. Плательщиком является сторона их передающая, т.е. при безвозмездной передачи религиозными организациями их имущества кому-либо возникает объект налогообложения НДС, хотя религиозные организации не являются плательщиком НДС.

Необходимость уплаты НДС возникает и при продаже ненужного имущества. Эта операция отражается через счета 47 "Реализация прочие выбытие основных средств" или 48 "Реализация прочих активов". Реализуемое религиозной организацией имущество подлежит обложению НДС в том же порядке, который предусмотрен для организаций осуществляющих коммерческую деятельность.

3. Дорожные налоги

 

3.1. Налог на приобретение автотранспортных средств

При покупке религиозной организацией транспортных средств должны быть уплачены налог на их приобретение и налог с владельцев транспортных средств.

Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без НДС и акциза) по следующим ставкам: - грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили -по ставке 20%; - прицепы и полуприцепы- по ставке 10%.

Налогом на приобретение автотранспортных средств облагаются автотранспортные средства, которые подлежат регистрации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994г. № 938 "О государственной регистрации автомобильных средств и других видов самоходной техники на территории РФ".

Регистрация или перерегистрация автотранспортных средств не происходит без предъявления органу, осуществляющему регистрацию или перерегистрацию, платежного поручения об уплате налога.

Срок уплаты налога - не позднее 5 дней со дня приобретения автотранспортного средства по месту регистрации или перерегистрации.

Льготы по налогу:

 Религиозные организации освобождаются от уплаты налога в том случае, если получили автотранспортное средство безвозмездно.

3.2 Налог с владельцев транспортных средств

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается религиозными организациями, имеющими транспортные средства, ежегодно и в общем порядке.

3.3 Налог на пользователей автодорог

Плательщиками данного налога являются юридические лица, но объектом налогообложения является выручка от реализации продукции (работ и услуг) и товарооборот. Т.к. и реализация и товарооборот у религиозных организаций не осуществляющих предпринимательскую деятельность отсутствуют, то они и не являются плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог.

4. Налог на имущество

Плательщиками налога являются религиозные организации, так как они имеют статус юридического лица, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстро изнашивающие предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости

Религиозные объединения и организации имеют льготы по налогу на имущество.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

 

5. Налог на землю

 

В соответствии со статьей 1 раздела 1 Закона РСФСР от 11 октября 1991г. «О плате на землю» в редакции Федерального закона РФ от 9 августа 1994г. №22-ФЗ «О внесении дополнений в закон РСФСР «О плате за землю» формами плат за использование земли являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли».

Религиозные организации являются плательщиками налога на землю независимо от того осуществляют они предпринимательскую деятельность или нет.(ст.7 раздел № Закона РСФСР «О плате за землю»).

Согласно п.3 Изменений и дополнений №1 Инструкции Государственной налоговой службы РФ от 17 апреля 1995г. №29 по применению Закона РФ «О плате за землю» до выдачи свидетельств на право собственности земельными участками религиозные организации представляют расчеты земельного налога государственным налоговым инспекциям того административного района, на территории которого находятся земельные участки и уплачивают налог в бюджет органа местного самоуправления.

6. Налог на рекламу

 

В соответствии со статьей 1 раздела 1 Закона РСФСР от 11 октября 1991г. «О плате на землю» в редакции Федерального закона РФ от 9 августа 1994г. №22-ФЗ «О внесении дополнений в закон РСФСР «О плате за землю» формами плат за использование земли являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли».

Религиозные организации являются плательщиками налога на землю независимо от того осуществляют они предпринимательскую деятельность или нет.(ст.7 раздел № Закона РСФСР «О плате за землю»).

Согласно п.3 Изменений и дополнений №1 Инструкции Государственной налоговой службы РФ от 17 апреля 1995г. №29 по применению Закона РФ «О плате за землю» до выдачи свидетельств на право собственности земельными участками религиозные организации представляют расчеты земельного налога государственным налоговым инспекциям того административного района, на территории которого находятся земельные участки и уплачивают налог в бюджет органа местного самоуправления.

 

Органы государственной власти и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции могут оказывать религиозным организациям экономическую поддержку в виде:

· льгот по уплате налогов, таможенных и иных сборов и платежей;

· частичного или полного освобождения от платы за пользование государственным или муниципальным имуществом;

· предоставления в соответствии с законом льгот по уплате налогов гражданам и юридическим лицам, оказывающим религиозным организациям материальную поддержку (ФЗ РФ "О некоммерческих организациях ").

Не допускается предоставление льгот по уплате налогов в индивидуальном порядке отдельным религиозным организациям, а также отдельным гражданам и юридическим лицам, оказывающим материальную поддержку религиозным организациям (ФЗ РФ "О некоммерческих организациях").

Непредпринимательские источники доходов религиозных организаций, не являющиеся в соответствии с законодательством РФ объектами налогообложения, при отсутствии предпринимательской деятельности (Закон РФ № 2116-1 от 27.12.91, ст.2,п.11): (1) отчисления на содержание религиозных организаций, поступившие от других организаций и граждан; (2) долевые вклады участников религиозных организаций и расходы, производимые за их счет, в составе доходов и расходов религиозных организаций не учитываются . (3) Не подлежат налогообложению также иностранные гранты , получаемые религиозными организациями от зарубежных благотворительных организаций для осуществления целевых программ, относящихся к их уставной деятельности, а также (5) средства, полученные от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи; (6) средства, полученные в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями.

Не подлежат налогообложению только гранты для и религиозных организаций при следующих условиях:

· предоставлении в налоговый орган справки (с заверенным переводом на русский язык) от компетентного органа соответствующего иностранного государства о том, что представившая грант благотворительная организациям зарегистрирована в соответствии с законодательством данного государства;

· предоставлении отчета о целевом использовании полученных средств;

Учет некоммерческих оборотов осуществляется на 96 счете "Целевые поступления", при наличии надлежащим образом оформленных документов по оприходованию и использованию указанных средств, а также соответствующих положений в уставных документах .

Примеры исчисления налогов религиозными организациями:

1. Религиозная организация приобрела легковой автомобиль. Продажная цена автомобиля 138000 руб.(В том числе НДС -23000руб.) Сумма налога на приобретение автотранспортных средств составит

115000* 20%=23000 рублей

2. Религиозная организация безвозмездно передала другой организации орг. Технику на сумму 30000 руб. В этом случае религиозная организация является плательщиком НДС

НДС= 30000*20%=6000 рублей

3. Религиозная организация продает ненужное имущество на сумму 27000 рублей. Тогда религиозная организация, не осуществляющая предпринимательскую деятельность , является плательщиком НДС

НДС=27000*20%=5400 рублей.

 

Список использованной литературы:

1. «Аудит и налогообложение» журнал, №6(21) 1996г.

2. «Бухгалтерский учет» журнал, №3 1998г.

3. Гражданский кодекс РФ, Часть I.

4. Законодательство о религиозных организациях. М., 1997.

5. «Консультант» журнал, №8 1998.

6. www.nko.yar.ru/fin/nalog4 <http://www.nko.yar.ru/fin/nalog4>