Навигация
Налог на добавленную стоимость и его применение
30133
знака
0
таблиц
0
изображений
4. Налог на добавленную стоимость и его применение
В соответствии с письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации № В3-6-05.251 и Министерства финансов Российской Федерации №70 от 7 августа 1992 года "Об отдельных вопросах по налогу на добавленную стоимость" к операциям учреждений банков, облагаемым налогом на добавленную стоимость, относятся следующие операции и услуги:
· выдача поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц;
· фортфейтинговые, факторинговые, доверительные (трастовые) операции;
· услуги по инкассации;
· консультационные, информационные, экспертные, посреднические (брокерские услуги);
· сдача в аренду имущества, в том числе по договору лизинга;
· услуги населению (предоставление в пользование индивидуальных сейфов, прием на хранение ценных бумаг, проверка по таблицам очередных тиражей выигрышей облигаций, принятых на хранение);
· оборот по реализации имущества, принадлежащего банку (основных средств, материалов, нематериальных активов).
Необходимо отметить, что НДС начисляются также по следующим операциям:
а) обязательная продажа на бирже части валютной выручки клиента;
б) доход от операций по обслуживанию клиентов на рынке Государственных краткосрочных облигаций (ГКО);
В этом случае операции банков, осуществляющих покупку или продажу ГКО от имени и за счет клиентов являются посредническими и облагаются НДС.
в) реализация предметов залога;
Объектом налогообложения в данном случае являются обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства. При этом плательщиками налога являются:
· при передаче имущества, включая денежные средства, - залогодатель, не выполнивший обязательства;
· при реализации предметов залога по цене, превышающей балансовую - залогодержатель.
В соответствии с п.14 Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года №2270 "О некоторых изменениях в налогообложении взаимоотношениях бюджетов различных уровней" с 1 января 1994 года в оборот, облагаемый НДС и спец налогом, включаются средства, полученные от других предприятий и организаций, а также пени, штрафы. неустойки. полученные за нарушение договоров поставки товаров, выполнение работ, оказанных услуг.
НДС уплачивается за счет средств, получаемых с покупателей, заказчиков. Сумма данного налога включается в отпускную цену товара (работ, услуг) и в расчетных документах выделяется отдельной строкой.
Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет учреждениями банков за отчетный период, должна определяться как разница между суммами налога, полученными по вышеуказанным операциям и услугам, и суммами налога, уплаченными предприятиями и организациями по товарам, работам и услугам, стоимость которых включается в состав расходов банка при определении налогооблагаемой базы при расчете налога на доходы. При этом к зачету из общей из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период.
Расчет с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по результатам за первое полугодие текущего года производятся банками в установленные сроки без уплаты штрафных санкций.
Основная ставка налога на добавленную стоимость для банков установлена в размере 20%. При включении НДС в цену на оказываемые услуги -16,67%.
5. Налогообложение банковских операций с ценными бумагами
Операциями с ценными бумагами являются действия или намерения плательщика налога, направленные на возникновение имущественных прав в отношении акций, сберегательных сертификатов, облигаций независимо от их вида, условий обращения и номинала и переводных векселей. Операции или намерения оформляются посредством заключения договора и регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг.
Плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, осуществляющие в установленном порядке операции с ценными бумагами. Коммерческие банки и кредитные учреждения также являются плательщиками данного налога, поскольку имеют право на выпуск акций, облигаций и различных долговых обязательств и других ценных бумаг.
Объектами налогообложения являются цена договора и регистрация проспекта эмиссии ценных бумаг. Цена договора представляет собой цену сделки купли-продажи акций, облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг, а также вексельную сумму. При регистрации проспекта эмиссии облагается налогом номинальный бьем выпуска акций или облигаций.
Исчисленные суммы налога плательщики исчисляют самостоятельно исходя из цены договора или номинальной суммы эмиссии и соответствующей налоговой ставки.
Налоговые ставки различаются:
· при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг ставка 0,5% номинальной суммы эмиссии.
· при покупке государственных ценных бумаг - 1 рубль с каждой 1000 рублей.
· при заключении договора купли-продажи ценных бумаг - 3 рубля с каждой 1000 рублей, при этом налог берется с каждого участника сделки.
· при распространении сберегательных сертификатов - 3 рубля с каждой 1000 рублей (с каждого участника сделки ).
Коммерческий банк уплачивает этот налог за счет доходов, остающихся после уплаты налогов и других обязательных платежей и отчислений от доходов. Покупатель сберегательного сертификата уплачивает налог при регистрации продажи сертификата в коммерческом банке. При этом банк должен в трехдневный срок после регистрации и оформления операции купли-продажи сберегательных сертификатов перечислить налог в федеральный бюджет.
Предусмотрены следующие налоговые льготы:
· освобождается от уплаты данного налога юридические и физические лица, которые приобретают акции, впервые эмитируемые акционерным обществом с момента его государственной регистрации.
· освобождается от уплаты данного налога эмитент, осуществляющий первичную эмиссию ценных бумаг.
· освобождаются от уплаты данного налога юридические лица, осуществляющие в установленном порядке посреднические операции с ценными бумагами за счет и по поручению клиента.
Сумма налога уплачивается плательщиком при регистрации этих операций и в течение трех дней перечисляется в федеральный бюджет. Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в порядке, установленном законодательными актами.
Похожие работы
... организации в конкретной ситуации. История менеджмента – это история людей, людей планирующих, организующих, подбирающих кадры, руководящих и контролирующих. Глава 2 Организация банковской деятельности и управление обслуживанием клиентов банка 2.1 Организационная структура банков 2.1.1 Различия организационных структур крупного и мелкого банков Организационная форма банка обусловлена ...
... деятельности ИТ банка. Одним из основных аспектов реализации стратегии развития банка является организация информационных технологий в направлении комплексной автоматизации банковской деятельности на основе интеграции функций управления банком в целом. Поэтому автоматизированная банковская система АБС кредитной организации должна функционировать как интегрированный комплекс, в котором кроме ...
... . Все вышеупомянутое закономерно приводит к возникновению специфической правовой системы, объектом регулирования которой выступает банковская деятельность, «осложненная» иностранным элементом. . Одним из ключевых вопросов интеграции банковской системы России в мировое банковское сообщество является вопрос о том, на каких условиях происходит эта интеграция, как наиболее достоверно могут быть ...
... рассчитываемой пропорционально отношению частичного погашения к номиналу. Этот порядок применим и для частичного платежа по векселю. НК РФ нормы аналогичного характера не содержит. 3.2. Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков.Очевидно, что пересмотр налогового законодательства на данный момент очень необходим, и в первую очередь это касается опять таки, налога на прибыль организаций. ...
0 комментариев