Навигация
Проведение факторного анализа
110716
знаков
18
таблиц
1
изображение
5. Проведение факторного анализа.
На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, ее определяющие. Составим факторную модель в виде формулы (3.5.) [20]:
Пб = В-С – КР – УР +%пол. -%упл. + Др.Д + Пр.Д – Пр.Р + Вн.Д – Вн.Р. (3.5.)
где
В-выручка от реализации продукции;
С – себестоимость реализации продукции;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы;
%пол. – проценты к получению;
%упл. – проценты к уплате;
Др.Д – доходы от участия в других организациях;
Пр.Д – прочие операционные доходы;
Пр.Р – прочие операционные расходы;
Вн.Д – внереализационные доходы;
Вн.Р – внереализационные расходы;
Пб – балансовая прибыль.
Величина балансовой прибыли в 2004 году составляет 20072 тыс. руб. (156965–133928–596+14+56+237–2676).
Проведем анализ различных видов прибыли ООО «Заря», применяя вышеназванные приемы в табл. 3.1. Анализ проведем в ценах 2005 года.
Таблица 3.1. Анализ различных видов прибыли, тыс. руб.
| Показатели прибыли | 2004 год | 2005 год | Абсолютное отклонение | Удельный вес, в % | Отклонение, в % | ||
| 2004 | 2005 | ||||||
| Прибыль (убыток) от реализации Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности Прибыль (убыток) отчетного периода Нераспределенная прибыль отчетного периода | 22441 22511 20072 14826 | 27794 27308 22421 16111 | + 5353 + 4797 + 2349 + 1285 | 14.29 14.34 12.79 9.45 | 10.68 10.49 8.62 6.19 | -3.61 -3.85 -4.17 -3.26 | |
Из табл. 3.1. видно, что в абсолютном отношении все показатели прибыли отчетного года увеличились по сравнению с 2004 годом. Наибольшее увеличение наблюдается по прибыли от реализации (+5353 тыс. руб.), а наименьшее – по нераспределенной прибыли (+1285 тыс. руб.). Что касается изменения показателей прибыли в выручке, то по всем видам прибыли наблюдается их уменьшение. Наибольшее сокращение составила прибыль отчетного периода (-4.17%), а наименьшее – нераспределенная прибыль (-3.26%).
Все перечисленные показатели прибыли отражаются в Отчете о прибылях и убытках (форма №2).
Воспользуемся для анализа прибыли от реализации отчетной формой №2, показатели которой отразим в табл. 3.2.
Таблица 3.2. Анализ прибыли (убытка) от реализации, тыс. руб.
| Наименование показателя | Код Стр. | 2004 год | 2005 год | Абс. отклонение | Уд. Вес, в % | Отклонение, в % | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг) | 010 | 156965 | 260223 | + 103256 | 100 | 100 | - |
| Себестоимость реализации продукции | 020 | 133928 | 195123 | + 61195 | 85.32 | 74.98 | -10.34 |
| Коммерческие расходы | 030 | 596 | 1943 | +1347 | 0.38 | 0.75 | + 0.37 |
| Управленческие расходы | 040 | - | 35363 | +35363 | - | 13.59 | +13.59 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 050 | 24141 | 27794 | +5353 | 14.29 | 10.67 | -3.61 |
Из расчетов видно, что в отчетном году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (74.98%). В 2005 году увеличились все показатели, формирующие прибыль (убыток) от реализации, однако уровень себестоимости реализации в выручке сократился на 10.34%, доли коммерческих расходов (на 0.37%) и управленческих расходов (на 13.59%).
Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли от реализации продукции. Влияние фактора «Выручка от реализации» находится по формуле (3.6.) [44]:
[(В1 – В0) – Ви ] х Rр
Пр(в) + (3.6.)
100
где, Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»;
В1 и В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;
Вц – показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены;
Rр – рентабельность продаж в базисном периоде.
Показатель Вц находится по формуле (3.7.):
В1
Вц = В1 – (3.7.)
Jц
Где, Jц – индекс цен.
Используя данные предприятия, рассчитываем влияние на прибыль от реализации фактора «Выручка от реализации».
Показатель Вц в отчетном году (в соответствиями с расчетами предприятия) составил 131699.12. Влияние фактора «Выручка» составило – 4067.08 ([(103258 – 131699.12) х 14.30]: 100%). Однако следует отметить, что не всегда получение большей выручки от реализации определенных видов продукции говорит о большей величине полученной прибыли.
Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется по формуле (3.8.) [45]:
В1 х (УС1 – УС0)
Пр(с) = (3.8.)
100
где, УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисных периодах.
В отчетном году влияние фактора «Себестоимость реализации» составило
-26907.06 ([260223х (-10.34)]: 100%)
Для расчета влияния факторов «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» используются формулы, аналогичные предыдущей:
В1 х (УКР1 – УКР0)
Пр(кр) = (3.9.)
100
и В1 х (УУР1 – УУР0)
Пр(ур) = (3.10.)
100
В 2005 году влияние фактора «Коммерческие расходы» составило +962.83
[(260223 х 0,37): 100%], а влияние фактора «Управленческие расходы» составило: +35364.31 [(260223 х 13.59): 100%].
Обобщим расчет влияния указанных факторов на величину прибыли от реализации в табл. 3.5.
Таблица 3.5. Сводная таблица влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции
| Показатели – факторы | Сумма, руб. |
| Выручка от реализации продукции (работ, услуг) | – 4067.08 |
| Себестоимость реализации продукции (работ, услуг) | – 26907.06 |
| Коммерческие расходы | + 962.83 |
| Управленческие расходы | +35364.31 |
| Влияние на прибыль от реализации | + 5353.00 |
Из табл. 3.5. видно, что наибольшее влияние на прибыль от реализации продукции оказало увеличение управленческих расходов на 35363 тыс. руб. (сила влияния этого фактора составила + 35364.31). Также значительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост себестоимости на 61195 тыс. руб. (сила влияния этого фактора – 26907.06). Незначительное влияние оказал рост выручки от реализации на 103258 тыс. руб. (сила влияния фактора составила – 4067.08).
Таким образом, в отчетном году наибольшее влияние на изменение величины прибыли от реализации продукции оказали изменения величин управленческих расходов и себестоимости реализованной продукции.
Анализируя реализацию на внутреннем рынке, сопоставим плановые и фактические данные по продажам.
Выберем для этого пять изделий: окна, двери-1 сорт, двери- 2 сорт, стулья кухонные, столы, указанных в табл. 3.6.
Таблица 3.6. Реализация отдельных видов продукции за 2005 год, тыс. шт.
| Наименование продукции | План за 2005 г. | Фактически | Отклонения | |||
| 2004 | 2005 | факт от плана | факт от предыдущего года | план от предыдущего года | ||
| Окна | 225 | 274 | 280 | + 49 | – 6 | – 55 |
| Двери 1 сорт | 440 | 430 | 425 | – 10 | + 5 | + 15 |
| Двери 2 сорт | 52 | 68 | 75 | + 16 | – 7 | – 23 |
| Стулья кухонные | 560 | 500 | 542 | – 60 | – 42 | + 18 |
| Столы | 128 | 100 | 134 | – 28 | – 34 | – 6 |
Из расчетов видно, что превышение фактических продаж в 2005 году над запланированными наблюдается лишь по окнам (на 49 тыс. шт.) и дверям 2 сорта (на 16 тыс. шт.). Сопоставляя плановые показатели с данными за 2004 год, можно сделать вывод, что ООО «Заря» планировало увеличить объем продаж лишь по дверям 1 сорта (на 15 тыс. шт.) и стульям кухонным (на 18 тыс. шт.).
Однако фактически объем продаж увеличился лишь по дверям 1 сорта (на 5 тыс. шт.) по сравнению с 2004 годом.
Изобразим уровни продаж этих изделий (рис. 3.3.).
Рис. 3.3. Анализ продаж за 2005 год
Из рис. 3.3. видно, что увеличение фактических продаж по сравнению с прошлым годом наблюдается только по дверям 1 сорта (на 5 тыс. шт.). По остальным изделиям предприятие снизило уровень продаж. Превышение фактического объема над плановыми показателями наблюдается только по окнам (на 49 тыс. шт.) и дверям 2 сорта (на 16 тыс. шт.).
Проведем анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в табл. 3.7.
Таблица 3.7. Анализ прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности ООО «Заря», тыс. руб.
| Наименование Показателя | Код стр. | 2004 год | 2005 год | Отклонение | Удельный вес, в % | Отклонение в % | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| Проценты к получению | 060 | 14 | 285 | +271 | 0.0090 | 0.1100 | +0.1010 |
| Проценты к уплате | 070 | - | - | - | - | - | - |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - | - | - | - | - |
| Прочие операционные доходы | 090 | 56 | 7 | -49 | 0.0360 | 0.0003 | -0.0357 |
| Прочие операционные расходы | 100 | - | 778 | +778 | - | 0.2900 | +0.2900 |
| Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (050+060–070+ +080+090–100) | 100 | 22511 | 27308 | +4779 | 14.0300 | 10.4900 | -3.8500 |
Из расчетов видно, что в отчетном году увеличился показатель процента к получению на 271 тыс. руб., что повлияло на увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Также на указанный показатель прибыли повлекло сокращение прочих операционных доходов (на 49 тыс. руб.) и рост прочих операционных доходов (на 778 тыс. руб.). В отчетном году наблюдается сокращение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в выручке на 3.85%.
Перед тем, как продолжить факторный анализ, следует отметить, что показатели от прочей деятельности (формулирующие прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности) не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на прибыль тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки.
Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель – фактор «прямого действия», на какую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.
Обобщим влияние факторов, воздействующих на прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности в табл. 3.8.
Таблица 3.8. Влияние показателей – факторов на прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности ООО «Заря» за 2005 год
| Показатели – факторы | Сумма, тыс. руб. |
| Влияние факторов на прибыль от реализации | + 5353 |
| Проценты к получению | + 271 |
| Проценты к уплате | - |
| Доходы от участия в других организациях | - |
| Прочие операционные доходы | -49 |
| Прочие операционные расходы | -778 |
| Влияние на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | +4797 |
Из расчетов видно, что на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности значительное влияние оказала прибыль от реализации (сила влияния + 5353 тыс. руб.), а рост прочих операционных расходов привел к сокращению прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (сила влияния – 778 тыс. руб.).
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности участвует в формировании прибыли отчетного периода.
Таблица 3.9. Анализ прибыли (убытка) отчетного периода ООО «Заря» за 2005 год, тыс. руб.
| Наименование показателя | Код стр. | 2004 год | 2005 год | Отклонение | Удельный вес, в % | Отклонение, в % | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| Прочие внереализационные доходы | 120 | 237 | 389 | +152 | 0.15 | 0.15 | - |
| Прочие внереализационные расходы | 130 | 2676 | 5276 | +2600 | 1.71 | 2.03 | +0.32 |
| Прибыль отчетного периода (110+120+130) | 140 | 20072 | 22421 | +2349 | 12.79 | 8.62 | -4.17 |
Из табл. 3.9. видно, что в отчетном году все показатели, составляющие прибыль отчетного периода, увеличились. В выручке от реализации возросла доля прочих внереализационных расходов (на 0.32%), а доля прибыли отчетного периода сократилась (на 4.17%).
Показатели внереализационной деятельности влияют на прибыль отчетного периода аналогично показателям от прочей деятельности, влияющим на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Проведем факторный анализ прибыли отчетного периода в табл. 3.10.
Таблица 3.10. Влияние показателей – факторов на прибыль отчетного периода ООО «Заря» за 2005 год
| Показатели – факторы | Сумма, тыс. руб. |
| Влияние факторов на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | + 4797 |
| Прочие внереализационные доходы | + 152 |
| Прочие внереализационные расходы | – 2600 |
| Влияние на прибыль отчетного периода | + 2349 |
Из расчетов видно, что наибольшее влияние на рост прибыли отчетного периода оказал рост прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (сила влияния + 4797 тыс. руб.), а увеличение прочих внереализационных расходов (сила влияния – 2600 тыс. руб.) привело к сокращению прибыли отчетного периода.
Последним этапом анализа различных видов прибыли является анализ нераспределенной прибыли отчетного периода, проведенный в табл. 3.11.
Таблица 3.11. Анализ нераспределенной прибыли отчетного периода ООО «Заря», тыс. руб.
| Наименование показателя | Код стр. | 2004 год | 2005 год | Отклонение | Удельный вес, в % | Отклонение в % | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| Налог на прибыль | 150 | 5005 | 5812 | +807 | 3.19 | 2.23 | -0.96 |
| Отвлеченные средства | 160 | 241 | 498 | + 257 | 0.15 | 0.19 | +0.04 |
| Нераспределенная прибыль отчетного периода (140–150–160) | 170 | 14826 | 16111 | +1285 | 9.45 | 6.19 | -3.26 |
Из таблицы видно, что в отчетном году наблюдается рост налога на прибыль (на 807 тыс. руб.), однако его доля в выручке сокращается на 0.96%. Наблюдается увеличения показателя «отвлеченные средства» на 257 тыс. руб. с одновременным ростом его доли в выручке на 0.04%.
Эти факторы повлияли на увеличение нераспределенной прибыли на 1285 тыс. руб. Однако ее доля в выручке сократилась в отчетном году на 3.26% и составила 6.19%.
Обобщим влияние факторов на различные виды прибыли в табл. 3.12.
Таблица 3.12. Сводная таблица влияния факторов на нераспределенную прибыль отчетного периода ООО «Заря»
| Показатели – факторы | Сумма тыс. руб. |
| Выручка от реализации продукции (работ, услуг) | -4067.08 |
| Себестоимость реализации продукции (работ, услуг) | -26907.06 |
| Коммерческие расходы | +962.83 |
| Управленческие расходы | +35364.31 |
| Влияние на прибыль от реализации | +5353.00 |
| Проценты к получению | +271.00 |
| Проценты к уплате | - |
| Доходы от участия в других организациях | - |
| Прочие операционные доходы | – 49.00 |
| Прочие операционные расходы | – 778.00 |
| Влияние на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | +4797.00 |
| Прочие внереализационные доходы | +152.00 |
| Прочие внереализационные расходы | -2600.00 |
| Влияние на прибыль отчетного периода | +2349.00 |
| Налог на прибыль | -807.00 |
| Отвлеченные средства | -257.00 |
| Нераспределенная прибыль отчетного периода | +1285.00 |
На основании данных табл. 3.12. можно сделать выводы о том, что наибольшее влияние на рост нераспределенной прибыли оказало увеличение управленческих расходов (сила влияния + 35364.31). Однако прибыль увеличилась не на столь большую величину, поскольку снижающим фактором послужил рост себестоимости реализации (сила влияния фактора – 26907.06). Остальные показатели оказали незначительное влияние как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения нераспределенной прибыли отчетного периода.
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
Кроме прибыли, еще одной составляющей понятия «результативность» является доходность предприятия.
Похожие работы
... , для смягчения влияния одного ограничения, администратор базового проекта корректирует вручную базу данных персонала. 3.2 Направления совершенствования анализа финансовых результатов деятельности предприятия Цены на услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» устанавливаются Кабинетом Министров (КМ) Республики Татарстан. Объемы выпуска продукции ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» плавно снижаются по объективным причинам ...
... процессов. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении, их данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности. Данные счета используются для анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия. Отражение хозяйственных средств, источников и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называют синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов ...
... денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета организации). Общий финансовый результат деятельности организации (схема 2), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров ...
... предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“ ...
0 комментариев