Характеристика страховых резервов

1.5 Характеристика страховых резервов

Для реализации своей основной производственной функции осуществления выплат при наступлении страховых случаев - страховая компания должна располагать специальными денежными ресурсами. В соответствии с целевым назначением они обозначаются страховыми резервами.

В соответствии со ст. 26 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 10.12.2003 г.),

страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования. Страховые резервы отражаются в балансе любого страховщика на каждую отчетную дату.

Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Поэтому определение их размера является результатом тщательного анализа операций страховщика и трудоемких математических расчетов. Зарубежная практика свидетельствует: при наличии опытных и квалифицированных специалистов такой расчет становится достаточно надежным, и его результаты в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства. По мере формирования в России страхового рынка страховщики в своей практике все в большей степени используют имеющийся мировой опыт. При всем многообразии страховых операций в зарубежном законодательстве их принято разделять на две большие группы - страхование жизни и остальные виды страхования.

Приказом Минфина России от 22 февраля 1999 г. № 16н утверждены Правила размещения страховщиками страховых резервов. Согласно им страховые резервы могут быть размещены в государственные ценные бумаги, векселя банков, акции, облигации, жилищные сертификаты, банковские депозиты, доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью (за исключением доли в уставном капитале страховщиков), недвижимое имущество, слитки золота и серебра и пр.

Порядок формирования страховых резервов определяется Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (Приказ Минфина РФ от 11 июня 2002 г. №51-Н (с изменениями от 23 июня 2003 г.)).

Расчет страховых резервов производится страховщиком на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее – Положение), утвержденного страховщиком и представленного в Министерство финансов Российской Федерации в течение месяца с момента утверждения.

Положение должно соответствовать настоящим Правилам, содержать состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета страховых резервов.

Внесение в Положение изменений, затрагивающих состав и методы расчета страховых резервов, подлежит утверждению страховщика и представлению на согласование в Министерство финансов Российской Федерации не позднее, чем за 90 дней до начала следующего отчетного года, и может применяться с отчетного года, следующего за годом согласования.

В случае установления несоответствия размера страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих выплат по договорам, Министерство финансов Российской Федерации вправе потребовать от страховщика изменения состава страховых резервов и (или) методов расчета страховых резервов. Виды страховых резервов представлены на рисунке 1

Они включают в себя:

- резерв незаработанной премии (далее – РНП);

- резервы убытков (далее - РУ);

-  резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее – РЗУ);

-  резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее – РПНУ);

-  стабилизационный резерв (далее – СР);

-  резерв выравнивания убытков по обязательному страхованиюгражданской ответственности владельцев транспортных средств далее – резерв выравнивания убытков)*;

- резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, в последующие годы (далее стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств)*;

· иные страховые резервы.

Рисунок 1 Состав страховых резервов по видам страхования, кроме страхования жизни.

Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя, (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков, является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности. Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика. Расчет страховых резервов производится в рублях.

Страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка Российской Федерации на отчетную дату.

Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет со дня полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:

· номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);

· дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования);

· срок действия договора;

· размер (размеры) страховой суммы (сумм);

· размер начисленной страховой премии (взносов);

· дата, когда начисляется страховая премия (взносы);

· размер страховой премии (взносов), по которой произведена сторнирующая запись способом "красное сторно";

·  дата, когда на сумму страховой премии (взносов) произведена сторнирующая запись способом "красное сторно";

·  размер (размеры) и дата (даты) уплаты страховой премии (взносов);

·  размер начисленного вознаграждения за заключение договора;

·  размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

·  дата досрочного прекращения договора;

·  дата (даты) изменения условий договора;

·  размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;

·  дата возврата страховой премии (взносов);

·  дата (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);

·  дата (даты) наступления страхового случая (случаев);

·  размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информацию об изменении размера (размеров) заявленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования;

·  дата (даты) страховой выплаты (выплат);

·  размер (размеры) страховой выплаты (выплат);

·  дата (даты) отказа в страховой выплате (выплатах).

Указанные сведения являются обязательными реквизитами Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и Журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование. Страховщик осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в указанных журналах.

Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам:

- учетная группа 1- страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;

- учетная группа 2 - добровольное медицинское страхование (со-страхование);

- учетная группа 3 - страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);

- учетная группа 4 - страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;

- учетная группа 5- страхование (сострахование) средств наземного транспорта;

- учетная группа 6- страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;

- учетная группа 7- страхование (сострахование) средств водноготранспорта;

- учетная группа 8- страхование (сострахование) грузов;

- учетная группа 9 - страхование (сострахование) товаров на складе;

- учетная группа 10 - страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;

- учетная группа 11 - страхование (сострахование) имущества, за исключением перечисленного в учетных группах 5-10, 12;

- учетная группа 12 - страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;

- учетная группа 13 - добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

- учетная группа 13.1 - обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- учетная группа 14- страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;

- учетная группа 15 - страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме, указанной в учетной группе 13;

- учетная группа 16 - страхование (сострахование) профессиональной ответственности;

- учетная группа 17 - страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;

- учетная группа 18 - страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленных в учетных группах 13-17;

- учетная группа 19 - договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, попадающий под действие договора перестрахования, (договоры непропорционального перестрахования).

Для расчета страховых резервов страховщик может внутри каждой учетной группы, вводить дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков. В случае заключения страховщиком договоров, относящихся согласно установленной выше группировки к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе.

Расчет резерва незаработанной премии (РНП) производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Для расчета величины РНП используются следующие методы:

·  "pro rata temporis";

·  "одной двадцать четвертой" (далее - "1/24");

· "одной восьмой" (далее - "1/8").

Незаработанная премия методом "pro rata temporis" определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/8" договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ), производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков, определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков, принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

·  со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

·  с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Страховщик по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации может использовать актуальные методы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков, в отношении обязательств возникших в результате наступления страхового случая страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ), производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков, определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, осуществляется исходя из показателей, полученных по учетной группе:

· суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

· суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

· части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде, (заработанная страховая премия);

· других показателей.

Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.

Расчет стабилизационного резерва (СР) по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 производится в обязательном порядке. По учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13 и 16-19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.

Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина стабилизационного резерва определяется путем суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Похожие работы

Оценка государственным посредником инвестиционной привлекательности предприятий – исполнителей контрактов в сфере военно-технического сотрудничества

Скачать

252058

26

13

... посредника – ФГУП «Рособоронэкспорт». Все это предполагает необходимость проведения исследований и разработки методического обеспечения оценки государственным посредником инвестиционной привлекательности предприятий – исполнителей контрактов в сфере военно-технического сотрудничества. В результате решения поставленной в диссертационной работе научной задачи автором: 1. Проведен анализ ...

Определение инвестиционной стоимости ЗАО "Труд"

Скачать

156249

22

0

... точно определяются стороны и участники оценочных работ, что позволяет предотвратить неопределенность. Также жестко регулируются подходы и методы, которыми необходимо пользоваться для определения инвестиционной стоимости. Отсутствие основы — правовой, законодательной — порождает неопределенность, неуверенность, ставит под сомнение весь инвестиционный процесс. 1.3 Подходы и методы, используемые ...

Совершенствование управлением системой продаж в страховании физических лиц

Скачать

231075

65

0

... o        установить системы кондиционирования воздуха;     установить вентиляционные фильтрующие системы.Заключение. Целью данной дипломной работы было совершенствование управлением системой продаж в страховании физических лиц. Этого можно добиться путем расширения штата квалифицированных сотрудников. Экономическая деятельность в условиях рыночных отношений, ужесточение конкурентной борьбы и ...

Реструктуризация предприятия на примере НК НПЗ

Скачать

170779

46

0

... ВОПРОСЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ И РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ.   Несколько лет назад в качестве одной из мер решения проблемы спада производства возник вариант реформирования и реструктуризации предприятий с привлечением консультантов. Появились и отдельные примеры существенного улучшения финансово-экономического состояния предприятия за счет активизации и использования его внутренних возможностей. К ...