Методика проведения выездных налоговых проверок
Организация налоговых проверок на материалах Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары
Документальное оформление и реализация результатов выездных налоговых проверок
Процедуры налоговых проверок и привлечения к ответственности
Изменение роли налоговых проверок в системе налогового контроля
Навигация
Процедуры налоговых проверок и привлечения к ответственности
Налоговый контроль в системе налогового администрирования
63632
знака
2
таблицы
1
изображение
2.4 Процедуры налоговых проверок и привлечения к ответственности
Выездные налоговые проверки проводятся на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа, составленного по форме, разработанной и утвержденной ФНС (ст. 89 НК РФ). Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать ряд обязательных сведений, которые приведены в приложении 2.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, когда было вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Одного налогоплательщика в течение календарного года можно проверять не более двух раз, за исключением случая, когда решение о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения принимается руководителем ФНС России.
Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух календарных месяцев. Однако срок проведения может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев
В зависимости от степени охвата проверкой документов и информации, свидетельствующих о деятельности налогоплательщика, может быть проведена сплошная или выборочная проверка документов.
Начало выездной проверки связано с моментом вручения решения о ее назначении. Именно с этого момента у налогоплательщика появляется обязанность допустить проверяющих лиц на территорию организации для проведения проверки (ст. 91 НК РФ).
Общий алгоритм проведения проверки заключается в том, что проверяющими на основе имеющихся документов и сведений, фактических данных, полученных в ходе проведения налогового контроля (осмотра территории и помещений налогоплательщика, инвентаризации, опроса свидетелей и т.д.):
анализируется финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика, имеющая значение для формирования выводов о правильности исчисления, полноте и своевременности перечисления в соответствующие бюджеты налогов, сборов, взносов, предусмотренных действующим законодательством;
выявляются искажения и противоречия в содержании исследуемых документов, в том числе несоответствие информации о количестве счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных учреждениях, количестве филиалов и представительств данным, имеющимся у налоговых органов, факты нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, ведения бухгалтерского и налогового учета, составления бухгалтерской и налоговой отчетности, анализируется влияние указанных нарушений на формирование налоговой базы;
устанавливаются факты занижения налоговой базы и иные налоговые правонарушения;
формируется доказательственная база по фактам выявленных налоговых правонарушений, нарушений законодательства об обязательном пенсионном страховании;
производится доначисление сумм неисчисленных (неправильно исчисленных) налогов, сборов, взносов;
устанавливается сумма налога, не перечисленного налоговым агентом в бюджетную систему РФ;
формируются предложения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства об обязательном пенсионном страховании.
НК РФ предоставляет налоговым органам широкие полномочия в ходе проведения ими выездных налоговых проверок. В частности, проверяющие могут:
истребовать необходимые для проверки документы (ст. 93 НК РФ);
производить выемку документов при отказе налогоплательщика представить запрашиваемые при проведении налоговой проверки документы, а также при наличии достаточных оснований полагать, что они могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены (ст. ст. 89, 93, 94 НК РФ);
осуществлять осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения (ст. ст. 89, 91, 92 НК РФ);
проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (ст.89 НК РФ);
вызывать и допрашивать свидетелей (ст. 90 НК РФ);
назначать экспертизу (ст. 95 НК РФ);
привлекать специалистов (ст. 96 НК РФ).
По окончании проверки (в последний день) руководитель проверяющей группы обязан составить справку о проведенной выездной налоговой проверки, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.
По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме Акт выездной налоговой проверки.
Ст. 126 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. П.1 ст.126 предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ. Этот пункт данной статьи влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. В разных случаях в НК РФ предусмотрены разные сроки представления документов. Так при проведении выездной налоговой проверки в п.3 ст. 93 НК РФ истребованные документы представляются в течение 10 дней. П.2 ст. 126 предусматривает ответственность организации за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике и влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей. Правонарушение по этому пункту статьи выражается в следующих неправомерных действиях:
отказ организации предоставить налоговому органу имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ;
непредставление таких документов в установленные сроки;
уклонение от предоставления таких документов;
предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями.
При этом во всех случаях необходимыми условиями привлечения организаций к ответственности по п. 2 ст.126 НК РФ являются следующие обстоятельства:
наличие запроса налогового органа с требованием представить соответствующие документы;
точное указание в запросе налогового органа, какие конкретно документы и в каком количестве должны быть представлены;
наличие истребуемых документов у организации, которой направлен запрос налогового органа.
Похожие работы
... контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. 10. Наконец, отдельные специалисты стали выделять такой вид, как внутренний налоговый контроль, осуществляемый руководителем или налоговым экспертом организации-налогоплательщика. В качестве его целей определяются: аккуратное ведение финансовых документов; своевременное и правильное заполнение всех регистров налоговой отчетности ...
... лиц следует считать допустимыми доказательствами по делам о налоговых правонарушениях только в тех случаях, когда они получены в результате мероприятий налогового контроля налоговыми органами с соблюдением процедуры, предусмотренной НК РФ (ст. 90 НК РФ), но не в результате оперативно-розыскной деятельности. При этом оперативно-розыскные мероприятия не являются мероприятиями налогового контроля ...
... ) проверки документов // http://www.diplomilirist.ru/ups/formal-regulatory-and-arithmetic-counting-verification-of-documents.html 55. Чхутиашвили Л.В.. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля //»Международный бухгалтерский учет», 2010, N 9 [1] Собрание законодательства Российской Федерации, 2009. – N 4. – Ст. 44; [2] Собрание законодательства РФ, ...
... требования о предоставлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности предоставления в указанные сроки документов с указанием причин». §2. Правовой статус исполняющих субъектов налогового контроля Налоговые органы Российской Федерации составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, ...
0 комментариев