Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Теоретическая часть Составление начального баланса на 01.12.2008 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период Построение схем используемых счетов

55473

знака

таблиц

изображений

Составление начального баланса на 01.12.2008 Читать далее: Построение схем используемых счетов

3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Таблица 7

№	Содержание ХО	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1(А)	90.1(П)	18 880	_
2	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3(А)	68.2(А)	2880	_
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2(А)	45(А)	10100	_
4	В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа	07(А)	75.1(А)	1950	1
5	Основные средства переданы в монтаж	08.3(А)	07(А)	1950	1
6	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию	69.1(П)	51(А)	500	4
7	Получены средства для выплаты з/платы	50(А)	51(А)	10950	1
8	Выдана из кассы заработная плата	70(П)	50(А)	10950	4
9	Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)	10.1(А)	60.1 (П)	17700-2700 =15000	3
10	Выделен НДС	19.3(А)	60.1(П)	2700	3
11	Отпущены со склада в производство материалы	20(А)	10.1(А)	18100	1
12	Переданы материалы для монтажных работ	08.3(А)	10.1(А)	1050	1
13	Поступила на склад из производства готовая продукция	43(А)	20(А)	30950	1
14	Готовая продукция отгружена покупателям	45(А)	43(А)	40850	1
15	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1(А)	90.1(П)	59 000	_
16	Выделен НДС с реализованнойПродукции	90.3(А)	68.2(А)	9000	_
17	С баланса списана себестоимость реализованной продукц.	90.2(А)	45(А)	33150	_
18	Поступили авансы от покупателей	51(А)	62.2(П)	54750	3
19	Погашена задолженность банку по долгоср.кредиту	67.1(П)	51(А)	7000	4
20	Получены безвозмездно материалы	10.1(А)	98.2(П)	1950	3
21	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	98.2(П)	91.1(П)	1450	_
22	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	60.1(П)	51(А)	16900	4
23	Погашена задолженность банку по краткоср. ссуде	66.1(П)	51(А)	20950	4
24	Начислена премия работникам из прибыли	99(П)	70(П)	10100	2
25	Начислена зарплата работникам организации	20(А)	70(П)	20000	3
26	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%)	20(А) 20(А) 20(А) 20(А)	69.1(2,9) 69.2(20) 69.3(3,1) 69.11(0,5)	580 4000 620 100	3
27	Начислена заработная плата за монтажные работы	08.3(А)	70(П)	400	3
28	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы	08.3(А) 08.3(А) 08.3(А) 08.3(А)	69.1(П) 69.2(П) 69.3(П) 69.11(П)	11,6 80 12,4 2	3
29	Удержан подоходный налог с заработной платы	70(П)	68.1(П)	2000	2
30	Начислены проценты за краткосрочный кредит	91.2(А)	66.2(П)	2450	_
31	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	01.1(А)	08.3(А)	3506	1
32	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	51(А)	62.1(А)	77880	1
33	Выдан аванс поставщикам	60.2(А)	51(А)	25950	1
34	Организацией был получен долгосрочный займ	51(А)	67.3(П)	20000	3
35	Погашена задолженность банку по долгосрочному займу	67.3(П)	51(А)	10000	4
36	Начислены проценты по долгосрочному банковскому кредиту	91.2(А)	67.2(П)	7000	_
37	Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту	67.2(П)	51(А)	7000	4
38	Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка	60.1(П)	67.1(П)	7000	2
39	Начислен износ основных средств	20(А)	02(П)	20950	1*
40	Начислен износ НМА	20(А)	05(П)	5950	1*
41	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	90.9 99	99 91.9	22750(прибыль) - 8000(убыток) = 14750
42	Начислен налог на прибыль (24%)	99(П)	68.4(П)	3540	2
	Итого			630842
43	Проведена реформация баланса (закрытие счетов, субсчетов 90,91)	90.1 90.9 90.9 91.1 91.9	90.9 90.2 90.3 91.9 91.2	974680 473250 148680 15950 260950
44	Закрытие 99 счета	99	84	29210	2

Дополнительные данные

В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2008 имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

- накопленная выручка за предыдущий период составила 896 800 ДЕ;

- накопленная себестоимость реализованной продукции – 430 000 ДЕ;

- выделен НДС в размере 136800 ДЕ;

- определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия – 330000 ДЕ; (Дт 90.9 Кт 99)

- доходы от прочих видов деятельности составили – 14 500 ДЕ;

- прочие расходы – 17 500 ДЕ;

- определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия – 3000 ДЕ. (Дт 99 Кт 91.9)

4 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2008)

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

Таблица 8

Дт Кт	02	05	07	08.3	10.1	20	43	45	50	51	60.1	62.1	62.2	66.2	67.1	67.2	67.3	68.1	68.2	68.4	69.1	69.2	69.3	69.11	70	75.1	90.1	91.1	91.9	98.2	99	Итого по Дт
01.1				3506																												3506
07																										1950						1950
08.3			1950		1050																11,6	80	12,4	2	400							3506
10.1											15000																			1950		16950
19.3											2700																					2700
20	20950	5950			18100																580	4000	620	100	20000							70300
43						30950																										30950
45							40850																									40850
50										10950																						10950
51												77880	54750				20000															152630
60.1										16900					7000																	23900
60.2										25950																						25950
62.1																											77880					77880
66.1										20950																						20950
67.1										7000																						7000
67.2										7000																						7000
67.3										10000																						10000
69.1										500																						500
70									10950									2000														12950
90.2								43250																								43250
90.3																			11880													11880
90.9																															22750	22750
91.2														2450		7000																9450
98.2																												1450				1450
99																				3540					10100				8000			21640
Итого по Кт	20950	5950	1950	3506	19150	30950	40850	43250	10950	99250	17700	77880	54750	2450	7000	7000	20000	2000	11880	3540	591,6	4080	632,4	102	30500	1950	77880	1450	8000	1950	22750	630842

5 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2009

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Данные столбцов 6 и 7 определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов:

КС (активного счета) = НС + ОД – ОК,

КС (пассивного счета) = НС + ОК – ОД,

где НС и КС – начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК – обороты по дебету и кредиту счетов соответственно.

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2009., в ДЕ

№ счета	Остатки на 01.12.08		Обороты за декабрь		Остатки на 01.01.09
№ счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	470 000		3506		473 506
01.1	470 000		3506		473 506
02		141 900		20950		162 850
04	90 000				90000
05		35000		5950		40950
07			1950	1950	-	-
08			3506	3506	-	-
08.3			3506	3506	-	-
10	41000		16950	19150	38800
10.1	41000		16950	19150	38800
19			2700		2700
19.3			2700		2700
20	85800		70300	30950	125150
43	18000		30950	40850	8100
45	14000		40850	43250	11600
50	2950		10950	10950	2950
51	11850		152630	99250	65230
60		10750	49850	17700	25950	4550
60.1		10750	23900	17700		4550
60.2			25950		25950
62			77880	132630		54750
62.1			77880	77880	-	-
62.2				54750		54750
66		25000	20950	2450		6500
66.1		25000	20950			4050
66.2				2450		2450
67		12000	24000	34000		22000
67.1		12000	7000	7000		12000
67.2			7000	7000	-	-
67.3			10000	20000		10000
68				17420		17420
68.1				2000		2000
68.2				11880		11880
68.4				3540		3540
69		800	500	5406		5706
69.1		800	500	591,6		891,6
69.2				4080		4080
69.3				632,4		632,4
69.11				102		102
70		10950	12950	30500		28500
75	1950			1950	-	-
75.1	1950			1950	-	-
80		421850				421850
82		24000				24000
84		25200				25200
90	–	–	77880	77880	–	–
90.1		896 800		77880		974680
90.2	430 000		43250		473250
90.3	136800		11880		148680
90.9	330000		22750		352750
91	-	-	9450	9450	-	-
91.1		14 500		1450		15950
91.2	17 500		9450		26950
91.9		3000		8000		11000
98			1450	1950		500
98.2			1450	1950		500
99		28100	21640	22750		29210
Итог	735550	735550	630842	630842	843986	843986

5.1 Проведение реформации баланса

Таблица 10

Вспомогательная ОСВ на 31.12.2008., в ДЕ

№ счета	Остатки на 01.12.08		Обороты за декабрь		Остатки на 31.12.08
№ счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
90	–	–	77880	77880	–	–
90.1		896 800		77880	974680	974680
90.2	430 000		43250		473250	473250
90.3	136800		11880		148680	148680
90.9	330000		22750		352750 473250 148680	974680
91	–	–	9450	9450	–	–
91.1		14 500		1450	15950	15950
91.2	17 500		9450		26950	26950
91.9		3000		8000	26950	11000 15950
99		28100	21640	22750	29210	29210
84		25200				25200 29210

Закрыть субсчета счета 90:

Дт 90.1-Кт 90.9 – 974680 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 – 473250 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 – 148680 ДЕ;

Закрыть субсчета счета 91:

Дт 91.1-Кт 91.9 – 15950 ДЕ,

Дт 91.9-Кт 91.2 – 26950 ДЕ;

Закрыть счет 99:

Дт 99-Кт 84 – 29210 ДЕ;

Таблица 11

Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2008.(основная), в ДЕ

№ счета	Остатки на 01.12.08		Обороты за декабрь		Остатки на 01.01.09
№ счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	470 000		3506		473 506
01.1	470 000		3506		473 506
02		141 900		20950		162 850
04	90 000				90000
05		35000		5950		40950
07			1950	1950	-	-
08			3506	3506	-	-
08.3			3506	3506	-	-
10	41000		16950	19150	38800
10.1	41000		16950	19150	38800
19			2700		2700
19.3			2700		2700
20	85800		70300	30950	125150
43	18000		30950	40850	8100
45	14000		40850	43250	11600
50	2950		10950	10950	2950
51	11850		152630	99250	65230
60		10750	49850	17700	25950	4550
60.1		10750	23900	17700		4550
60.2			25950		25950
62			77880	132630		54750
62.1			77880	77880	-	-
62.2				54750		54750
66		25000	20950	2450		6500
66.1		25000	20950			4050
66.2				2450		2450
67		12000	24000	34000		22000
67.1		12000	7000	7000		12000
67.2			7000	7000	-	-
67.3			10000	20000		10000
68				17420		17420
68.1				2000		2000
68.2				11880		11880
68.4				3540		3540
69		800	500	5406		5706
69.1		800	500	591,6		891,6
69.2				4080		4080
69.3				632,4		632,4
69.11				102		102
70		10950	12950	30500		28500
75	1950			1950	-	-
75.1	1950			1950	-	-
80		421850				421850
82		24000				24000
84		25200		29210		54410
90	–	–	1674490	1674490	-	-
90.1		896 800	974680	77880	-	-
90.2	430 000		43250	473250	-	-
90.3	136800		11880	148680	-	-
90.9	330000		644680	974680	-	-
91	-	-	52350	52350	-	-
91.1		14 500	15950	1450	-	-
91.2	17 500		9450	26950	-	-
91.9		3000	26950	23950	-	-
98			1450	1950		500
98.2			1450	1950		500
99		28100	50850	22750		-
Итог	735550	735550	2299562	2299562	843986	843986

6 Составление журнала-ордера и главной книги

Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга.

Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу.

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.

Журнал-ордер № 1 по КТ счета 67 (П)

Дата	В Дт счета			Сумма по Кт
Дата	51	60.1	91.2	Сумма по Кт
04.12.05	20000			20000
08.12.05		7000		7000
23.12.05			7000	7000
Итого	20000	7000	7000	34000

Главная книга счет № 67 (П)

Отчетный период	С Кт счетов				Итого по Дт	Итого по Кт ж-о № 1	Остатки на 01.01.06
Отчетный период	51	…			Итого по Дт	Итого по Кт ж-о № 1	Дт	Кт
ноябрь	-	-	-	-			-	12000
декабрь	24000	-	-	-	24000	34000	-	22000

7 Формирование конечного баланса на 01.01.2009 и отчета о прибылях и убытках за декабрь 2008

Таблица 12

АКТИВ	Код пока-зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)	110	65000	49050
Основные средства (01,02)	120	368100	310656
Незавершенное строительство(07,08,16)	130
Доходные вложения в материал. ценности (03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	433100	359706
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:	210	68450
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)	211	17850	38800
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве(20,21,23,29,44,46)	213	41100	125150
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)	214	6500	8100
товары отгруженные (45)	215	3000	11600
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220		2700
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)(60,62,63,73,76)	230		25950
в том числе покупатели и заказчики (62,63)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)	240	28950
в том числе покупатели и заказчики (62,63)		16000
Краткосрочные финансовые вложения(58,59)	250
Денежные средства(50,51,52,55,57)	260	51450 14200	2950 65230
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	163050	280480
БАЛАНС	300	596150	640186
ПАССИВ	Код пока-зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)	410	421850	421850
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	( )	( )
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430	15000	24000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)	470	40500	54410
ИТОГО по разделу III	490	477350	500260
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)	510	26000	22000
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	26000	22000
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)	610	51100	6500
Кредиторская задолженность(60,62,68,70,71,75)	620	25250	59300
в том числе: поставщики и подрядчики(60)	621
задолженность перед персоналом организации (70)	622	15950	28500
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	500	5706
задолженность по налогам и сборам (68)	624		17420
прочие кредиторы (71,76)	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (86,98)	640		500
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	92800	117926
БАЛАНС	700	596150	640186

Составление начального баланса на 01.12.2008 Читать далее: Построение схем используемых счетов

Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 55473
Количество таблиц: 26
Количество изображений: 0

Скачать

... . М.: ФБК - Пресс, 2000 год. 29. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 год. 30. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов: практическое пособие. М.: «Бухгалтерский учет», 2000 год. 31. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2000 32. «Методика проверки ...

Скачать

... по полученным займам и кредитам, правовое регулирование договора займа и кредитного договора, а также порядок отражения информации о расходах по выполнению обязательств по полученным краткосрочным займам и кредитам в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации. В соответствии с п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, ...

Скачать

... обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО ПКФ «Тема». При аудите кредитов и займов не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности. Результаты проведенной ...

Скачать

... . Так же был рассмотрен порядок отражения информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности и в учетной политике организации. В конце был рассмотрен налоговый учет кредитов и займов. Который организуется организацией-налогоплательщиком самостоятельно, а порядок ведения устанавливается в учетной политике организации и утверждается соответствующим приказом руководителя. Правильность и ...

Главная Новости Рефераты Статьи Вузы

О проекте Соглашение

Наверх

Войти на сайт

Навигация

Похожие работы

0 комментариев

Разделы

Инфо

Следите за новостями