Бухгалтерская отчетность предприятия

1.3.3 Бухгалтерская отчетность предприятия

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

•  собственникам (участникам, учредителям) согласно уставу (положению) организации;

•  органам государственной налоговой инспекции по месту своей регистрации;

•  другим государственным органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности;

•  другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством республики и договорами организации.

Кроме того, организации, находящиеся полностью или частично в государственной собственности, представляют квартальную и годовую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Каждый из пользователей информации, содержащейся в финансовой отчетности, преследует свои цели. Например, сама организация, составившая отчетность, использует отчетные данные для контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, определение возможностей повышения эффективности использования ресурсов, выявления недостатков В работе, разработки текущих и перспективных планов (бизнес-планов) деятельности организации. Учредители, акционеры, инвесторы, поставщики и другие юридические и физические лица используют отчетную информацию при принятии решений об установлении хозяйственных связей с организацией, вложением средств в ее активы, размещением заказов и т.п. Государственные органы финансового контроля используют отчетность организаций для установления правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством. Производственные объединения, концерны, министерства, ведомства на основании полученных от организаций отчетов формируют сводные данные по основным показателям их деятельности, составляют текущие и перспективные планы, анализируют внутренние резервы роста прибыли и рентабельности производства. Органы государственной статистики используют отчеты организаций для получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом.

Бухгалтерская отчетность предприятия включает в себя следующие формы бухгалтерской отчетности:

– бухгалтерский баланс (форма №1);

– отчет о прибылях и убытках (форма №2);

– отчет о движении фондов и других средств (форма №3);

– отчет о движении денежных средств (форма №4);

– приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

– отчет о целевом использовании полученных средств (ф. №6);

– пояснительную записку к годовому балансу.

2. Результаты прохождения практики в Инспекции МНС

 

2.1 Организация работы ИМНС

 

Организационная структура ИМНС, ее задачи и функции:

Руководство ИМНС:

– Начальник инспекции

– Первый заместитель начальника инспекции

– Заместитель начальника инспекции – начальник управления координации и организации контрольной работы

– Заместитель начальника инспекции – начальник управления налогообложения организации

– Заместитель начальника инспекции – начальник управления оперативно-контрольной работы

Структурные подразделения ИМНС:

1. Управление учета налогов, ведомственного контроля и экономического анализа:

– отдел учета и отчетности;

– отдел взыскания платежей;

– отдел экономического анализа;

– отдел ведомственного контроля.

2. Управление налогообложения организаций:

– отдел прямых налогов;

– отдел косвенных налогов;

– сектор контроля уплаты косвенных налогов в торговле с Российской Федерацией.

3. Управление координации и организации контрольной работы:

– отдел контроля налогообложения юридических лиц;

– отдел организации и координации проверок;

– отдел контроля налогообложения внешнеэкономической деятельности.

4. Управление контроля налогообложения физических лиц:

– отдел контроля налогообложения индивидуальных предпринимателей;

– отдел контроля налогообложения физических лиц.

5. Управление информационных технологий:

– отдел сопровождения и разработки информационных систем;

– отдел реестров и информационных баз данных;

– отдел системного и технического обеспечения.

6. Управление оперативно-контрольной работы:

– отдел оперативного контроля;

– отдел рейдовой работы.

7. Управление по контролю за производством и оборотом алкогольной продукции, табачных изделий и налогообложения подакцизных товаров:

– отдел контроля налоговых сборов с подакцизных товаров;

– отдел по контролю за производством и реализацией алкогольной продукции и табачных изделий.

8. Юридический отдел

9. Отдел организационно-кадровой работы

10. Отдел бухгалтерского учета

11. Отдел информационной безопасности и спецработы

12. Административно-хозяйственный отдел

Основными задачами инспекции являются:

– осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, финансовых, экономических санкций в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды;

– учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;

– разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов;

– осуществление функций агента валютного контроля в пределах своей компетенции;

– предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве;

– осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, этилового спирта и табачных изделий, оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий).

Инспекция в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет следующие функции:

– осуществляет контроль за правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, иных обязательных платежей в бюджет, а также обеспечивает взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, иных обязательных платежей в бюджет;

– осуществляет контроль за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, в том числе за полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях о доходах и имуществе, а также об источниках денежных средств;

– ведет Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц), Государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, импорт, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими, Государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и этилового спирта;

– осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг);

– регистрирует кассовые суммирующие аппараты и специальные компьютерные системы, применяемые для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, состоящими на налоговом учете в инспекции;

– осуществляет функции агента валютного контроля в пределах своей компетенции;

– обеспечивает учет изъятого, арестованного имущества или иного выявляемого налоговыми органами имущества, подлежащего обращению в доход государства, а также осуществляет контроль за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств, полученных от реализации имущества, обращенного в доход государства;

– обеспечивает возмещение расходов на проведение гигиенической экспертизы и сертификации имущества, на которое обращено взыскание в счет погашения задолженности по уплате налогов в бюджет;

– организует деятельность инспекций МНС по районам и городам, районам в городах Могилевской области;

– в целях предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, осуществляет контроль за порядком проведения финансовых операций в пределах своей компетенции;

– анализирует отчетные данные, результаты налоговых проверок и на основании их анализа разрабатывает и вносит в МНС предложения по совершенствованию деятельности инспекции;

– осуществляет государственный контроль за:

производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий, оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий;

декларированием юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями объемов производства и оптовой реализации алкогольной продукции и табачных изделий;

соблюдением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство алкогольной продукции и табачных изделий, установленных норм расхода сырья и материалов на единицу готовой продукции, порядка ввоза в Республику Беларусь и реализации на ее территории алкогольной продукции и табачных изделий зарубежного производства;

состоянием спиртоприемного и спиртоизмерительного оборудования, спиртохранилищ;

соблюдением установленного порядка выдачи юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям специальных разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, связанной с производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий, на осуществление розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия), лицензий на импорт алкогольной продукции и табачных изделий, экспорт алкогольной продукции;

– изучает и анализирует складывающуюся ситуацию на рынке алкогольной продукции и табачных изделий, вырабатывает и вносит в МНС предложения по вопросам усиления государственного контроля и регулирования в сфере производства и оборота алкогольной продукции и табачных изделий;

– заявляет ходатайства о лишении организаций и индивидуальных предпринимателей специальных разрешений (лицензий) на осуществление определенных видов деятельности;

– осуществляет в пределах своей компетенции контроль за использованием акцизных марок для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий;

– ведет баланс производства и оборота на внутреннем рынке алкогольной продукции и табачных изделий;

– разрабатывает и вносит в МНС предложения по совершенствованию налоговой политики, налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве;

– рассматривает в пределах своей компетенции предложения, заявления и жалобы, поступившие от юридических и физических лиц;

– проводит разъяснительную работу по вопросам применения налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве;

– обеспечивает подбор, расстановку, подготовку и переподготовку кадров;

– планирует и распределяет ассигнования на содержание инспекций МНС по районам и городам, районам в городах Могилевской области и контролирует ее использование;

– проводит проверки деятельности нижестоящих инспекций МНС и по их результатам принимает меры к устранению выявленных недостатков, заслушивает отчеты руководителей указанных инспекций о деятельности инспекций, оказывает методическую и практическую помощь в ее организации, изучает и распространяет положительный опыт работы.

Деятельность налогового инспектора регулируется следующими нормативными документами:

– Законом РБ «О государственной налоговой инспекции»;

– Налоговый кодекс РБ;

– Положение об инспекции Министерства по налогам и сборам РБ по Могилевской области;

– должностными инструкциями (Приложение 2);

– другими нормативными документами.

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Могилевской области взимает в бюджет государства следующие налоги:

– налог с продаж товаров в розничной торговле;

– налог на услуги;

– сбор с заготовителей;

– сбор с пользователей за осуществление торговли на территории Могилевской области;

– сбор с пользователей за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;

– сбор с пользователей за осуществление охоты и рыболовства;

– сбор с пользователей за владение собаками;

– сбор с пользователей за осуществление строительства объектов на территории Могилевской области;

– целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования.

Налог с продаж товаров в розничной торговле.

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области.

Объектом налогообложения являются:

– операции по реализации товаров в торговых объектах розничной торговли (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива);

– операции по реализации в торговых объектах общественного питания (за исключением ресторанов, баров, кафе) покупных товаров по розничным ценам без наценки общественного питания, пива, алкогольной продукции, табачных изделий.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада плательщика работникам в счет заработной платы и в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля в целях исчисления налога с продаж.

Налог на услуги.

Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются операции по оказанию плательщиками услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц, кемпингов, мотелей; ресторанов, баров, кафе; дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских, салонов красоты, соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

Сбор с заготовителей.

Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения сбором с заготовителей является осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации.

Сбор с заготовителей не исчисляется и не уплачивается, если при заготовке дикорастущей продукции соответствующей организацией или индивидуальным предпринимателем внесена плата за побочное лесное пользование.

Налоговая база определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов налоговой базы.

Сбор с пользователей за осуществление торговли на территории Могилевской области.

Плательщиками сбора с пользователей за осуществление торговли на территории Могилевской области являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оптовую и(или) розничную торговлю на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области.

Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, одновременно являющиеся плательщиками подоходного налога с физических лиц по предпринимательской деятельности, в части дохода, полученного при осуществлении торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области, подлежащего налогообложению подоходным налогом с физических лиц, являются плательщиками сбора за торговлю.

Объектом налогообложения сбором за торговлю является осуществление торговли товарами на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области. Налоговая база определяется как количество торговых объектов, через которые осуществляется торговля. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от товарооборота по каждому торговому объекту в отчетном периоде.

Сбор с пользователей за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах.

Плательщиками сбора с пользователей за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Объектом налогообложения сбором за парковку (стоянку) является парковка (стоянка) транспортных средств на специально оборудованных местах на территории Могилевской области.

Сбор с пользователей за осуществление охоты и рыболовства.

Плательщиками сбора с пользователей за осуществление охоты и рыболовства являются физические лица, осуществляющие охоту и рыболовство на территории Могилевской области.

Объектом налогообложения сбором за охоту и рыболовство является осуществление охоты и рыболовства.

Налоговая база определяется как количество путевок на охоту и рыболовство. Налоговая ставка устанавливается в зависимости от срока действия путевки.

Сбор с пользователей за владение собаками.

Плательщиками сбора с пользователей за владение собаками являются физические лица – владельцы собак, проживающие на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области.

Объектом налогообложения сбором за владение собаками является владение собаками в возрасте 3-х месяцев и старше. Налоговая база определяется как количество собак в возрасте 3-х месяцев и старше. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от породы собак и высоты в холке.

Сбор за владение собаками исчисляется, взимается у плательщика и перечисляется в бюджет организациями, оказывающими жилищно-эксплуатационные услуги независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности, за счет средств плательщиков сбора за владение собаками.

Сбор с пользователей за осуществление строительства объектов на территории Могилевской области.

Плательщиками сбора с пользователей за осуществление строительства объектов на территории Могилевской области являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие строительство объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области.

Налоговая база определяется как количество объектов строительства. Объектом налогообложения сбором за строительство является осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области.

Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования.

Плательщиками целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения целевым сбором на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевым транспортным сбором на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, является осуществление предпринимательской деятельности на территории Могилевской области.

Налоговая база определяется:

– для плательщиков-организаций – как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;

– для плательщиков – индивидуальных предпринимателей – как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.