АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ
Процедуры, выполняемые в ходе проверки материально-производственных запасов по существу
МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи
Заключительные процедуры аудита операций с материально-производственными запасами
Навигация
Заключительные процедуры аудита операций с материально-производственными запасами
Проведение аудита
61214
знаков
30
таблиц
0
изображений
2.3 Заключительные процедуры аудита операций с материально-производственными запасами
Процедура 8.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: на основании данных отчётных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Рабочий документ РД-8.1.1
| Характеристики объекта бухгалтерского учета | Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) | № заме-чаний | Сумма |
| Существование и полнота | Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами | ||
| Возникновение | (Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за __ месяцев ____ года | ||
| Права и обязательства | Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами | ||
| Стоимостная оценка | Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию | ||
| Измерение | Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике | ||
| (Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции за __ месяцев ____ года | |||
| Представление и раскрытие | (Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета | ||
| (Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета | |||
| Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью |
Замечания (по установленному внутрифирменному образцу)
Замечание N 1
Замечание N 2
Замечание N 3
Рабочий документ РД-8.1.2
ЛИСТ ИСПРАВЛЕНИЙ
| Форма отчетности, номер строки | Изменение (+, -) Сумма | Операция, замечание № (по данным отчетных документов) | Исправительная запись, рекомендуемая аудитором | |
| замечание № | дебет | кредит | ||
Процедура 8.2: формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки), оформить рабочий документ РД-8.2.
Рабочий документ РД-8.2
Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров:
| Наименование проверяемой организации: | Проверяемый период: |
| Объем выборки проверки | Выделить |
| Количество хозяйственных операций за прове- | (шт. или прочерк) |
| Количество проверяемых документов (интервал) | (шт. или прочерк) |
| Уровень существенности (в процентах и сумма) | (%, руб.) |
| Объем выборки | |
| Объем выборочный по данным: | Дебет (сумма), % |
| Суммарный размер выявленной ошибки к всту- | (%, руб.) |
| Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо | (%, руб.) |
Вывод: выявленная ошибка в размере __________ существенна (несущественна). Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на ________ по статьям отчетности.
| БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ | СТРОКА ФОРМЫ № 1 | СУММА |
| 10, 11, 14, 15, 16 | "Сырье, материалы и другие аналогичные | |
| 40, 41, 42, 43 | "Готовая продукция и товары для пере- |
ВЫВОД
В ходе проверки аудитор анализирует обнаруженные ошибки и нарушения в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности "Существенность в аудите". Существенность ошибок оценивается количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.
Ошибки, обнаруживаемые в процессе аудита материально-производственных запасов, оказывают влияние на достоверность финансовых результатов и бухгалтерской отчётности, так как приводят к искажению сумм в бухгалтерском и налоговом учёте.
По результатам осуществления процедур детальной проверки операций по движению материально-производственных запасов, аудитор может дать оценку учётной политике организации. С помощью выбранной учётной политики организация приобретает возможность оказывать влияние на формирование расходов, прибыли, налоговой базы по налогу на имущество. Выбор способа зависит от целей и стратегии финансово-хозяйственной деятельности организации.
При проведении аудиторских проверок важным является обнаружение фактов нарушения графика документооборота. Если причиной нарушений является отсутствие контроля со стороны администрации, то аудитор должен снизить оценку надежности системы внутреннего контроля организации.
В случае выявления несвоевременного принятия к учету запасов по объективным обстоятельствам аудитору необходимо сделать выводы о:
- правильности отражения в бухгалтерском учете операций прошлых периодов;
- возможности негативных налоговых последствий несвоевременности отражения операции в учете, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние аудируемой организации;
- способности влияния организации на изменение ситуации с документооборотом (смена вида связи, включение в договор условия от отправке факсимильного сообщения и т.д.).
В результате оценки данных факторов аудитор формирует либо подтверждает своевременность принятия запасов к учету, либо формулирует аудиторскую оговорку, либо выносит решение о нарушении организацией принципа своевременности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Таким образом, заключительное мнение аудитора определяется не только результатами детальной проверки операций с материально-производственными запасами, но и адекватностью учётной политики в отношении этих средств.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон “О бухгалтерском учёте” от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
4. Приказ Минфина РФ “О формах бухгалтерской отчётности организаций”. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003г. № 67н.
5. Положение по бухгалтерскому учёту “Учёт материально-производственных запасов” ПБУ 5/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 19.07.2001г. № 44н.
6. План счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31.10.2000 г. № 94н.
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49.
8. Положение по бухгалтерскому учёту “Учётная политика организации” ПБУ 1/98. Утверждено Приказом Минфина РФ от 9.12.1998 г. № 60н.
9. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли. Утверждены письмом Роскомторга от 10.07.1996 г. № 1-794/32-5
10. Постановление Росстата от 09.08.1999 г. N 66 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения"
11. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263. “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации”
12. Аудиторский стандарт “Планирование аудита”. Принят Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 г.
13. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности. Утверждены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 23.04.2004
14. Бухгалтерский учёт. / Под редакцией Бабаева Ю.А., Москва, Юнити-дана, 2002.
15. Глушков И.Е., Бухгалтерский учёт на современном предприятии, Москва, Кнорус, 2005.
16. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой, Москва, ИНФРА-М, 2006.
17. Аудит. / под ред. Подольского В.И., Москва, Юнити-Дана, 2006.
18. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика, Москва, ПРИОР, 2003.
19. Ланина И., Ошибки при учёте материально-производственных запасов в 2002 г. // Финансовая газета, 2003, № 31.
20. Зайцева О.П., Аманжолова Б.А., Аудит материально-производственных запасов: принципы формирования и основные процедуры проверки // Аудиторские ведомости, 2003, № 7.
Похожие работы
... проверяемой организации и привести ее к лишним, затратам. Наконец, представление информации связано с необходимостью вдумчиво и досконально рассматривать вопросы до, во время и после проведения аудита. Применение принципа должной профессиональной тщательности проявляется в действиях аудиторов, в составе выявленных свидетельств аудита, заключениях по аудиту и отчете по аудиту. Независимость – ...
... правильности сделок проводится по состоянию уровня цен того периода, в котором они были заключены, что связано с особенностями учета в условиях рынка. 1.2 Основные этапы проведения аудита Аудиторская проверка строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход «от общего к частному», то есть, начиная с аудита финансовой отчетности и заканчивая проверкой данных в ...
... во всех ее существенных аспектах. Поэтому в программе, созданной в соответствии с утвержденным планом, должны в полной мере раскрываться все аспекты лизинговых сделок. При проведении аудита лизинговых операций у лизингодателя аудитору необходимо получить информацию о качестве бухгалтерского учета, правильности отражения лизинговых операций с целью формирования финансовой отчетности. А.) Расчет ...
... существующих методов аудита или их комбинации, процедур получения аудиторских доказательств, а также методов рациональной организации аудиторской деятельности. Значимость аудиторских процедур в процессе проведения аудита трудно переоценить. Именно поэтому обязательные из них приводятся в международных стандартах аудита (отечественные стандарты этого пока не предусматривают) и составляют ...
0 комментариев