3. Порядок исчисления единого социального налога и его влияние на доходы кировской городской больницы №1

 

3.1 Исчисление единого социального налога

На предприятии КГБ №1 предусмотрены единые принципы работников государственного учреждения, находящегося на финансировании областного бюджета, на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников государственных учреждений области (далее – Единой тарифной сетке), порядок формирования тарифных окладов (ставок), а также выплат компенсационного и стимулирующего характера.

КГБ №1, находящееся на бюджетном финансировании, в пределах выделенных бюджетных ассигнований самостоятельно определяет виды и размеры надбавок, доплат и других выплат стимулирующего характера, имея в виду, что квалификация работников и сложность выполняемых ими работ учтены в размерах окладов (ставок), определяемых на основе Единой тарифной сетки.

Размер заработной платы работника КГБ №1 определяется исходя из должностного оклада по занимаемой должности и других условий оплаты труда согласно штатного расписания (см. Приложение 1).

Пример: Иванов М.П. – водитель з класса 8 разряд ЕТС (оклад 2430 рублей 00 копеек).

КГБ №1 применяет почасовую и поденную формы, оплаты труда как разновидности повременной системы.

В этом случае заработок работники определяют путем умножения часовой (дневной) ставки оплаты труда на число фактически отработанных часов (дней).

Пример: Водитель Иванов М.П. в сентябре 2007 года отработал 96 часов согласно табеля учета рабочего времени (см. Приложение 2). В этом случае заработок Иванов М.П. за месяц составит 1325 руб. 00 коп. (13,807 x 96 часов) (см. Приложение 3).

Налоговая база для расчета единого социального налога определяется КГБ №1 отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Т.е. в конце каждого месяца инспектором отдела кадров составляется табель учета рабочего времени (см. Приложение 2), где указываются работники, и количество отработанного времени за определенный период (месяц). Далее бухгалтер – расчетчик производит начисление заработной платы каждому работнику, в соответствии с установленными окладами согласно штатного расписания. Бухгалтер производит расчет налоговой базы с учетом сумм доходов, не подлежащих налогообложению и определяются суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как процентная доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы, для каждого работника, что отражается в индивидуальной карточки по учету ЕСН (см. Приложение 4).

Пример: Сварщику Сидорову Н.В. 21.09.1978 года рождения за сентябрь 2007 года начислена заработная плата в сумме – 5356 рублей 73 копейки.Налоговая база для исчисления ЕСН составит: в федеральный бюджет – 5356–73; в ФФОМС – 5356–73; ТФОМС – 5356–73; ФСС – 5356–73.

Начислено авансовых платежей по ЕСН – 1392–74, в т.ч.:

Федеральный бюджет – 5356–73 x 6% = 321–40;

ФФОСМ – 5356–73 x 0,8% = 42–85;

ТФОМС – 5356–73 x 2% = 107–13;

ФСС – 5356–73 x 3,2% = 171–42;

Страховая часть трудовой пенсии:

5356–73 x 10% = 535–67;

Накопительная часть трудовой пенсии:

5356–73 x 4% = 214–47.

После составление расчетно-платежных ведомостей по каждому структурному подразделению бухгалтер делает свод начислений и удержаний (также по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом (см. Приложение 5).

При предоставлении отделом кадров больничных листов на работников (см. Приложение 8), бухгалтер – расчетчик производит расчет оплаты по больничному листу. Для этого рассчитывается среднечасовой (среднедневной) фактический заработок, который умножается на количество больничных дней (без выходных).

На основании предоставленных больничных листов бухгалтер составляет список сотрудников по виду начисления, по каждому структурному подразделению. Определяется сумма к возмещению из ФСС, что отражается соответствующей проводкой.

Пенсионный фонд представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых главным образом для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособного населения в виде, трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, пособий по уходу за ребенком от 1,5 до 6 лет, пособий на детей одиноким матерям.

Застрахованными лицами – лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование на основании Закона, являются граждане Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства

Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) являются обеспечением права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Страховые взносы должны исчисляться и уплачиваться страхователями, которыми признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

–  организации;

–  индивидуальные предприниматели;

–  физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.

Нормы законодательства, устанавливающие льготы по ЕСН, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются. Поскольку уплаченная работодателем сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассматривается как вычет при определении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, необходимо помнить, что в случае, когда ЕСН не начисляется, вычет не предоставляется.

Ежемесячно КГБ №1 исчисляет сумму авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

Тарифы страховых взносов для выступающих в качестве работодателей страхователей (за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера.


Таблица 4. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2007 г.

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Для лиц 1966 года рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
На финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб. 14,0 процента 10,0 процента 4,0 процента
От 280 001 руб. до 600 000 руб. 39 200 руб. + 5,5 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. 22 400 руб. + 3,1 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. 16 800 руб. + 2,4 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб. 56 800 руб. 32 320 руб. 24480 руб.

КГБ №1, выступающая в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, представляет в Пенсионный фонд РФ сведения и документы в соответствии с Федеральным законом, в отношении застрахованных лиц.

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен законодательно и практически аналогичен порядку исчисления и уплаты ЕСН.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (см. Приложение 6).

В связи с этим при уплате КГБ №1 страховых взносов за конкретных работников поступившие в ПФР суммы взносов подлежат распределению по индивидуальным лицевым счетам всех работников организации, застрахованных в системе государственного пенсионного страхования, пропорционально суммам страховых взносов, начисленных по каждому работнику.

Для учета начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджетном учете используется счет 130302730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации.

Сумма страховых взносов представляет собой вычет, принимаемый в целях уменьшения подлежащей уплате в федеральный бюджет суммы ЕСН.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей КГБ №1 отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Расчет по авансовым платежам представляется КГБ №1 в территориальные органы МНС России ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным кварталом, с нарастающим итогом (приложение 7).

Таблица 5. Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате ЕСН в части зачисляемой в ПФР – федеральный бюджет, а также страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение

№ п/п Наименование операции Д‑т К‑т
1. Начислена заработная плата 140101211 130201730
2. Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР – федеральный бюджет 140101213 130302730
3. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии 140101213 130302730
4. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии 140101213 130302730
5. Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР – федеральный бюджет 130302830 120101610

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование практически аналогичен порядку исчисления и уплаты ЕСН. После завершения начисления заработной платы, бухгалтер формирует ведомость по взносам в ПФР. После составления расчетно – платежных ведомостей по каждому структурному подразделению, бухгалтер КГБ №1 делает свод начислений и удержаний, отражая это в мемориальном ордере №5.

Таблица 6. Отражение операций по оплате труда

Содержание хозяйственно операции Сумма, руб. Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4
Начислена заработная плата: 316761–59 140101211 130201730
Начислен единый социальный налог с заработной платы: 79238–02 140101212 130302730
Перечислен единый социальный налог 79238–02 130302830 120101610

Удержано из оплаты труда:

–  НДФЛ

–  по исполнительным листам

39902–00

918–00

130201830

130201830

130301730

130403730

Перечислено:

–  НДФЛ

Получателю алиментов

39902–00

918–00

130301830

130403830

120101610

120101610

Выдана заработная плата:

–  Наличными

121040–93 130201830 120104610

Информация о работе «Порядок исчисления единого социального налога и его влияние на доходы организации»
Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 91608
Количество таблиц: 7
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
71222
2
0

... а только те, которые отвечают критериям, указанным в п. 2 ст. 346 Кодекса. Так, ФНС в письме от 30.03.2005 № ГВ-6-05/239 указывала, что целей налогообложения единым социальным налогом следует применять определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, данное в Федеральном законе от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». Согласно ст.1 указанного Закона «сельскохозяйственный ...

Скачать
74494
18
0

... форме. От авторских договоров необходимо отличать лицензионные договоры. Согласно новой редакции п. 1 ст. 236 НК РФ вознаграждения по лицензионным договорам не включаются в объект налогообложения единым социальным налогом. Таким образом, объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, являются выплаты по трем вышеназванным ...

Скачать
139257
5
0

... и медицинскому обеспечению. Поэтому Правительство РФ предложило значительно снизить ставку ЕСН, изменив одновременно пороговые значения регрессивной шкалы. Повышенный интерес к проблемам реформирования единого социального налога во многом определяется тем, что он является основным фактором устойчивого существования такого распространенного в российской экономике феномена, как теневые зарплаты, ...

Скачать
96292
21
0

... ОРГАНИЗАЦИИ С БЮДЖЕТОМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ   2.1. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате в бюджет единого социального налога   При отражении ЕСН объектом бухгалтерского учета являются обязательства предприятия по начислению и перечислению денежных средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), а ...

0 комментариев


Наверх