3.2 Анализ ассортимента и структуры продукции ОАО «АвтоВАЗагрегат»

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции ОАО «АвтоВАЗагрегат» учитывает, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

–  определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

–  оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

–  изучение жизненного цикла изделий и принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

–  оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Таблица 3.8

Выполнение плана по ассортименту продукции ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2006 г.

Изделие Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб. Процент вып -ия плана Объем продукции, зачтенный в вып-ие плана по ассортименту, тыс. руб.
план факт
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 168330 184630 109,68 168330
Глушитель основной ВАЗ -21085 6560 8589 130,93 6560
Нейтрализатор отработавших газов 6625 8735 131,85 6625
Трубопроводы привода тормозов 13724 11237 81,88 11237
Всего 195239 213191 109,19 192752

В 2006 г. план по ассортименту продукции выполнен на 109,19 % , в 2007 г. недовыполнен на 2%, а в 2008г. перевыполнен на 8,59%, это говорит о том, что в 2007 году имел место спад деловой активности предприятия. Причем недовыполнение плана поставки наблюдается по позиции «Трубопроводы привода тормозов», где процент выполнения плана поставки составил 82%. Значительное перевыполнение плана поставки наблюдается по позициям «Глушитель основной ВАЗ -21085» и «Нейтрализатор отработавших газов».

Причиной перевыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода на производство продукции.

Таблица 3.9

Выполнение плана по ассортименту продукции ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2007 г.

Изделие Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб. Процент выполнения плана Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
план факт
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 148200 152175 102,68 148200
Глушитель основной ВАЗ -21085 11900 13262 111,45 11900
Нейтрализатор отработавших газов 10880 1906 17,52 1906
Трубопроводы привода тормозов 11550 11528 99,81 11528
Всего 182530 178872 98,00 173534

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.


Таблица 3.10

Выполнение плана по ассортименту продукции ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2008 г.

Изделие Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб. Процент выполнения плана Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
план факт
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 155023 167115 107,80 155023
Глушитель основной ВАЗ -21085 22142 25264 114,10 22142
Нейтрализатор отработавших газов 1614 1761 109,11 1614
Трубопроводы привода тормозов 11395 12364 108,50 11395
Всего 190174 206504 108,59 190174

Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов (таблица 3.14)

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.


Таблица 3.11

Анализ структуры продукции произведенной ОАО «АвтоВАЗагрегат» в 2006 г.

Изделие Оптовая цена за ед. тыс. руб. Объем производства продукции в натуральных измерителях Структура продукции, % Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб. Изменение товарной продукции за счет структуры
план факт план факт план Факт при плановой. структуре факт
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 1,55 1086 1193 83,99 82,11 168330 189158 184630 -4528
Глушитель основной ВАЗ -21085 0,80 82 108 4,64 7,43 6560 5394 8589 3195
Нейтрализатор отработавших газов 2,65 25 33 3,22 2,27 6625 12398 8735 -3663
Трубопроводы привода тормозов 0,94 146 119 8,23 8,19 13724 11241 11237 -4
Всего - 1339 1453 100 100 195239 218191 213191 -4998

Данные факта при плановой структуре получены умножением показателя графы плана по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах.

Коэффициент выполнения плана (Квп) рассчитывается по следующей формуле:

К вп = , (8)


где  - фактический объем производства продукции в натуральных измерителях, шт.

 - плановый объем производства продукции в натуральных измерителях, шт.

К вп2006 = =

К вп2007 = =

К вп2008 = =

Если бы план производства был равномерно перевыполнен в 2006 г. на 108,5% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 218191 тыс. руб. При фактической структуре он ниже на -5000 тыс. руб.

Таблица 3.12

Анализ структуры продукции произведенной ОАО «АвтоВАЗагрегат» в 2007 г.

Изделие Оптовая цена за ед. тыс. руб. Объем производства продукции в натуральных измерителях Структура продукции, % Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб. Изменение товарной продукции за счет структуры
план факт план факт план Факт при плановой. структуре факт
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 1,55 930 980 78,99 79,03 148200 152 798 152175 -623
Глушитель основной ВАЗ -21085 0,80 140 158 11,98 12,75 11900 12 627 13262 635
Нейтрализатор отработавших газов 2,65 40 7 4,99 0,56 10880 16 830 1906 -14 924
Трубопроводы привода тормозов 0,94 110 95 5,87 7,66 11550 8 007 11528 3 521
Всего - 1220 1240 100 100 182530 190 262 178872 -11 393

Таблица 3.13

Анализ структуры продукции произведенной ОАО «АвтоВАЗагрегат» в 2008 г.

Изделие Оптовая цена за ед. тыс. руб. Объем производства продукции в натуральных измерителях Структура продукции, % Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб. Изменение товарной продукции за счет структуры
план факт план факт план Факт при плановой. структуре факт
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 1,73 896 967 71,97 71,05 155008 169451 167291 -2160
Глушитель основной ВАЗ -21085 0,91 243 279 19,52 20,50 22113 24173 25389 1216
Нейтрализатор отработавших газов 2,94 5 6 0,40 0,44 1470 1607 1764 157
Трубопроводы привода тормозов 1,13 101 109 8,11 8,01 11413 12476 12317 -159
Всего - 1245 1361 100 100 190004 207707 206761 -946

В 2007 г. план по выпуску продукции перевыполнен всего на 1,6%, но при этом нарушилась запланированная структура. Предприятие недополучило продукции на -11391 тыс. руб. Если бы в 2008г. план производства был равномерно перевыполнен на +109,3% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 207707 тыс. руб. При фактической структуре он ниже на -946 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дешевой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить способом процентных разностей (таблица 3.14). Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных показателей умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении.

Таблица 3.14

Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора на ОАО «АвтоВАЗагрегат» в 2006 г.

Изделие Оптовая цена тыс.руб Структура продукции, % Изменение средней цены за счет структуры, тыс.руб.
план факт +,-
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 1,55 83,95 82,11 -1,84 -2,852
Глушитель основной ВАЗ -21085 0,80 4,55 7,43 2,88 2,304
Нейтрализатор отработавших газов 2,65 3,39 2,27 -1,12 -2,968
Трубопроводы привода тормозов 0,94 8,11 8,19 0,08 0,075
Всего - 100 100 -3,441

, (9)

где - изменение средней цены изделия за счет структурного фактора, тыс. руб.;

- фактический удельный вес i- продукции в общем объеме, %;

- плановый удельный вес i- продукции в общем объеме, %;

 - плановая цена i-ой продукции, тыс.руб.

Умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

 (10)

где - изменение объема товарной продукции, тыс.руб.;

- изменение средней цены изделия, тыс. руб.;

- общий фактический выпуск продукции, шт.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

 (11)

 (12)

 тыс.руб.


Таблица 3.15

Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора на ОАО «АвтоВАЗагрегат» в 2007 г.

Изделие Оптовая цена тыс.руб Структура продукции, % Изменение средней цены за счет структуры, тыс.руб
план факт +,-
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 15,6 82,97 79,03 -3,94 -6,146
Глушитель основной ВАЗ -21085 0,85 4,58 12,75 8,17 6,945
Нейтрализатор отработавших газов 2,72 3,88 0,56 -3,32 -9,030
Трубопроводы привода тормозов 1,05 8,57 7,66 -0,91 -0,956
Всего - 100 100 -9,188

= тыс.руб.


Таблица 3.16

Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора на ОАО «АвтоВАЗагрегат» в 2008 г.

Изделие Оптовая цена тыс.руб Структура продукции, % Изменение средней цены за счет структуры, руб
план факт +,-
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 1,73 71,97 71,05 -0,92 -1,592
Глушитель основной ВАЗ -21085 0,91 19,52 20,5 0,98 0,892
Нейтрализатор отработавших газов 2,94 0,4 0,44 0,04 0,118
Трубопроводы привода тормозов 1,13 8,11 8,01 -0,1 -0,113
Всего - 100 100  - -0,695

= тыс.руб.

Анализ ассортимента по товарным группам представлен в таблице 3.17

Таблица 3.17

Анализ ассортимента ОАО «АвтоВАЗагрегат» по товарным группам за 2006 г.

Наименование Объем, шт. Средняя цена за 1 ед.руб. Реализовано Себестоимость Прибыль Тыс.руб Рентабельность % Категория товаров
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 1218 1580 188790 1414,10 17380 10 1
Глушитель основной ВАЗ -21085 120 890 9600 854,2 1058 12 1
Нейтрализатор отработавших газов 35 2810 9275 2320 955 11 1
Трубопроводы привода тормозов 155 1220 14570 1192,5 645 4 2
Всего 1453 153  222235 2521,97 20038 10 1

Распределив производственную продукцию ОАО «АвтоВАЗагрегат» по категориям товаров отметим, что вся продукция предприятия является высокорентабельной и приносит хорошую прибыль.

В целом производство продукции по ОАО «АвтоВАЗагрегат» относится к категории «звезды». По некоторым позициям является единственным поставщиком главного конвейера ВАЗа.

ОАО "АвтоВАЗагрегат" поставляет на главный конвейер ВАЗа широкую номенклатуру комплектующих: сиденья, системы выпуска газов (глушители), каталитические нейтрализаторы отработавших газов и трубки тормозной и топливной систем, а также изделия из проволоки и катанки, всего более 400 наименований.

В 2007 г. был спад деловой активности предприятия, резко снизилась прибыль от реализации продукции и возросла себестоимость. Вся продукция предприятия относится к категории «трудные дети».

Таблица 3.18

Анализ ассортимента ОАО «АвтоВАЗагрегат» по товарным группам за 2007

Наименование Объем, шт. Средняя цена за 1 ед. Реализовано Себестоимость

Прибыль

Тыс.руб

Рентабельность

%

Категория товаров
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 980 1670 163800 1611,75 2625 2 3
Глушитель основной ВАЗ -21085 158 840 13345 829,54 391 3 3
Нейтрализатор отработавших газов 7 2050 3536 2489 47 1 3
Трубопроводы привода тормозов 95 1210 11528 1122,8 300 3 3
Всего 1 240 1540  192209 1888,46 3363 2 3

Таблица 3.19

Анализ ассортимента ОАО «АвтоВАЗагрегат» по товарным группам за 2008

Наименование Объем, шт. Средняя цена за 1 ед. Реализовано шт Себестоимость

Прибыль

Тыс.руб

Рентабельность

%

Категория товаров
Сиденья ВАЗ-2110/11/12 с подогревом 967 1730 167580 1629,30 4650 3 3
Глушитель основной ВАЗ -21085 279 880 24688 835,24 1164 5 2
Нейтрализатор отработавших газов 6 3090 1856 2670 186 11 1
Трубопроводы привода тормозов 109 1790 19600 1750 2100 12 1
Всего 1 361 1570 213724 5056,24 8100 4 2

На рынке сбыта товаров выделяют 4 категории товаров по степени доходности каждого (рентабельности).

–  Категория «1»- приносят основную прибыль предприятию, их рентабельность составляет от 8 до 15%

–  Категория «2»- переживают период зрелости, не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, но в незначительной степени способствуют экономическому росту (3-8%)

–  Категория «3»- новые товары и низкорентабельная продукция (1-3%)

–  Категория «4» -нежизнеспособные, нерентабельные, убыточные товары.(0%)

Распределив производственную продукцию ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2008 г. по категориям товаров отметим, что по сравнению с 2007 г. предприятие увеличило прибыль от реализации продукции на +4737 тыс. руб., однако уровня 2006 г. еще не достигло. В деятельности предприятия 2007 г. был не самый удачный, это связано с освоением новых видов продукции, что соответственно влечет за собой увеличение себестоимости и временное снижение прибыли. Нейтрализатор отработавших газов и Трубопроводы привода тормозов относятся к первой категории, они самые высокорентабельные и подобную продукцию на рынке не производят конкуренты.[46, 187-192;]


Информация о работе «Учет и анализ сбытовой деятельности предприятия ОАО "АвтоВАЗагрегат"»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 122136
Количество таблиц: 25
Количество изображений: 8

Похожие работы

Скачать
157545
40
4

... и т.д. Поэтому первостепенной задачей в этом направлении является рациональное использование рабочего времени при эксплуатации ведущего оборудования. Далее при анализе организации основного производства необходимо рассчитать следующие показатели: Частные показатели технического уровня производства Коэффициент механизации и автоматизации производства Коэффициент использования технологических ...

Скачать
158893
22
13

... с наименьшими потерями, но и извлечь из него действительную пользу и укрепить предприятие. 2. Анализ эффективности деятельности по управлению предприятием ОАО "БРТ" в условиях кризиса 2.1 Организационно- экономическая характеристика предприятия История создания предприятия, носящего сейчас название ОАО "Балаковорезинотехника" восходит к середине 60-х годов. В этот период в СССР начала ...

Скачать
172176
28
12

... 7. снижение потерь материальных ресур-сов при доставке и хранении; 8. уменьшение затрат на управление   Глава 2. Управление запасами на примере предприятия "Стройсервис" 2.1. Краткая характеристика предприятия «Стройсервис» Общество является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, учитываемое на ...

Скачать
94677
13
14

... развертывается и начинается реальная работа, различные формы отчетов помогут менеджерам контролировать процесс и вносить необходимые изменения в производственный график.   1.3 Методы определения материально-технических запасов при функционировании MRP   Метод MRP (Material Requirements Planning - планирование потребностей в материалах) предусматривает ряд стандартных шагов. На первом этапе ...

0 комментариев


Наверх