Методология анализа прибыли коммерческого банка

1.2 Методология анализа прибыли коммерческого банка

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится единовременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов выводятся прогнозы надежности банка в целом.

В соответствии с Положением Банка России №205-П для учета доходов и расходов выделен самостоятельный раздел, где доходы отражаются на 701 счетах, расходы – на 702, прибыль – 703, убытки на 704 счете.[22, C.37]

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что в кредите счета 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, а в дебете счета 702 «Расходы» отражаются нарастающим итогом расходы банка в этот же период. По окончании отчетного периода, как правило, квартала, производится закрытие счетов и расчет результата. Прибыль формируется тогда, когда доходы превышают расходы, убытки – наоборот. Учет в банке построен так, что на счете 70301 «Прибыль отчетного года» (данный счет открывается каждый год заново) отражается накапливаемая банком прибыль, а на счете 705 отражается используемая банком прибыль.

Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность №102 «Отчет о прибылях и убытках», где очень подробно расшифровываются все доходы и расходы банка, которые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.[34, C.45]

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

·  определение и оценка объема и структуры доходов;

·  изучение динамики доходных составляющих;

·  выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

·  оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

·  установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;

·  выявление резервов увеличения доходов.

Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию (табл. 1.2.1.).

Таблица 1.2.1. Классификация доходов и расходов коммерческого банка

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике (табл. 1.2.2.).

Таблица 1.2.2. Состав и структура доходов банка по экономическому содержанию

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно – пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных. Для более наглядного вида следует построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов.[34, C.64]

При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как

,

где ТРод – темп роста операционных доходов, ТРнд – темп роста неоперационных доходов.

Для банка, имеющего эффективную политику управления активно – пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

К доходам от операционной деятельности можно отнести (табл. 2.1.1.):

·  начисленные и полученные проценты;

·  полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);

·  доходы от операций с ценными бумагами;

·  доходы от валютных операций;

·  комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;

·  доходы от выдачи гарантии;

·  доходы от операций доверительного управления;

·  доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.

К доходам от неоперационной деятельности («небанковской») относят (Прил. 1):

·  доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;

·  плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);

·  доходы от сдачи имущества в аренду;

·  штрафы, пени, неустойки полученные;

·  другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва под возможные потери и др.) доходы.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение этих групп доходов позволяет коммерческому банку рассчитывать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически константными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса – чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

Все операционные доходы банка можно разделить на две группы: процентные и непроцентные доходы.

Наиболее весомыми для банка являются процентные доходы, которые являются составной частью доходов от операционной деятельности. Для анализа следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период (табл. 1.2.3.).

Таблица 1.2.3. Анализ процентных доходов банка

При формировании и анализе таблицы 2.1.3. необходимо обратить внимание на следующее: строке «Прочие процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Данная ситуация сложилась потому, что среди прочих работающих активов включены активы, размещенные в ценные бумаги, доход по которым банк получает и в виде процентов и виде дисконтов. Разделить их на процентные и дисконтные на базе ф.№101 не представляется возможным.[44, C.342]

Анализ данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов, либо всех факторов одновременно.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:[32, C.85]

·  во–первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

·  во–вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко):

,

где ТРпд – темп роста процентных доходов, ТРпа – темп роста процентных активов. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену;

·  в–третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей – вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д.);

·  в–четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

·  доходы от операций с ценными бумагами;

·  доходы от операций с иностранной валютой;

·  комиссионные доходы;

·  прочие операционные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет выявить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Такой анализ также следует начинать с формирования таблицы, аналогичной той, где рассмотрена их структура в динамике.

При анализе непроцентных доходов необходимо:[27, C.114]

·  во – первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

·  во – вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

·  в – третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

В числе непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру:

·  комиссии по кассовым операциям;

·  комиссии за инкассацию;

·  комиссии по расчетным операциям;

·  комиссии по выданным гарантиям;

·  комиссии по другим операциям.

Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, при этом необходимо обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследования выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном уменьшении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы повышаются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание.

В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами указывает на то, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что позиционируется как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о негативной конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

Показателями, анализирующими качество доходов банка, являются:[23, C.45]

1.  ,

где СД – совокупные доходы банка, СА – совокупные активы банка. Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции.

2.  ,

где ОД – операционные доходы банка, СА – совокупные активы банка. Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, поскольку свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо о повышении цены на эти операции.

Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных.[36, C.347]

К операционным расходам банка относят (Приложение 2):

·  процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;

·  по операциям с ценными бумагами;

·  расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно – управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

К неоперационным расходам – все прочие.

Для анализа следует построить таблицу и круговую диаграмму, которые позволяют оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период.

Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются проверке и анализу, поскольку существенная их часть (например, административно-хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.

В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%.

Если политика управления банковской деятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, поскольку значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

В заключение анализа доходов и расходов необходимо сопоставить доходы и расходы банка по их видам с целью определения эффективности тех или иных банковских операций (табл. 1.2.4.).

Таблица 1.2.4. Доходы и расходы коммерческого банка по видам

При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения доходов и расходов. Ускоренный рост доходов явно свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может говорить либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы. Либо о том, что банк закупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по более низкой цене. Однако и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка.

В случае если выявлено снижение чистой операционной прибыли, либо получен убыток от данного вида деятельности, то надлежит выявить причины создавшегося положения. Данная ситуация является негативной характеристикой политики управления активно-пассивными операциями в банке, и свидетельствует о том, что банк не выполняет присущие кредитным организациям функции.

При анализе разницы между процентными и непроцентными расходами необходимо определить, покрывает ли данный вид доходов расходы. В случае если выявлен отрицательный результат, то делают вывод, что банк несет финансовое «бремя», которое покрывается за счет процентных доходов, тем самым, снижая прибыль банка.

В результате расчета строки 9, таблицы 4 вполне вероятно получение чистого операционного убытка, в результате превышения других расходов над другими доходами, либо уплаченных штрафов и пеней над полученными. Покрытие неоперационных расходов операционными доходами в один из периодов не может свидетельствовать о неэффективном управлении банковской деятельностью. Однако если в процессе анализа обнаружено постоянное понижение неоперационных доходов и повышение неоперационного убытка следует обратить внимание на сложившуюся ситуации, т.к. в краткосрочной перспективе чистая операционная прибыль начнет снижаться.

Используя данные по процентным и непроцентным расходам, следует рассчитать минимально допустимую маржу банка и чистую процентную маржу, что позволит определить оптимально допустимую цену банковского ресурса.

С этой целью необходимо рассчитать чистую процентную маржу (ЧПм):[9, C.132]

,

где ПРд – процентные доходы банка, ПРр- процентные расходы банка, РА – работающие активы.

Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли приходится на 1 руб. размещенных в доходные операции активов. В том случае, если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на 1 руб. работающих активов.

В случае, если непроцентные расходы банка не покрываются непроцентными доходами необходимо рассчитать минимальную маржу (Мм):

,

где Нр – непроцентные расходы, Нд – непроцентные доходы, РА – работающие активы.

Сложение величин ЧПм и Мм позволит определить оптимальную цену, по которой банку следует продавать свой ресурс на финансовом рынке и получать прибыль.

В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ (табл. 1.2.5.).

Таблица 1.2.5. Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка

Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

Похожие работы

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Скачать

136054

21

12

... работы: изучена банковская система РФ; выявлены факторы, влияющие на банковскую деятельность; определены основные показатели и характеристики финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Во второй части работы был проведен анализ финансовых результатов банковской деятельности КБ (на примере ОАО « СКБ-банк банк»). Изучена динамика экономического развития ОАО «СКБ-банк банк». Определен ...

Анализ деятельности Сберегательного банка России

Скачать

116385

12

8

... -  4  Влияние изменения величины “достаточности капитала” на размер изменения процентной прибыли (К3 - К30) . А10 . К20 44 078 358 10 075 407 0 -19% 9% - 2.3 Коэффициентный анализ деятельности банка Коэффициентный анализ применяется для выявления количественных взаимосвязей между различными группами статей баланса на основе соотношений для оценки конкретных аспектов банковской ...

Статистические методы анализа результатов деятельности коммерческих банков

Скачать

26850

8

3

... с учётом её обесценивания будет равна: С = S·I n.c.p . Итак, при анализе деятельности коммерческих банков применяются следующие показатели: ряды динамики, абсолютные, относительные и средние величины, индексы, элементы корреляционно-регрессионного анализа; используются методы сводки, группировки; конечные результаты исследования представляются с помощью различных статистических графиков ( ...

Анализ деятельности коммерческого банка

Скачать

116734

34

5

... необходимо рассматривать по данным месячных балансов, а сравнение за два и более лет- по данным годовых балансов с заключительными оборотами. 1.2.Современные подходы к анализу деятельности коммерческого банка. В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом ...