Программа проведения аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль»

2.3 Программа проведения аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль»

Проверяемая организация ОАО «Текстиль»

Период аудита с 02.02.2009 г. по 02.03.2009г.

Количество человеко-часов 160

Руководитель аудиторской Пашенкова А.Е.

группы

Состав аудиторской группы  Бирюков П.А., Соколова В.В.

Планируемый аудиторский риск 4 %

Планируемый уровень

1) Качественно – соответствие существенности нормативным актам

2) Количественно – 2 %

Таблица 3

Программа аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 год

№ п/п		Наименование аудиторских процедур			Период проведения			Исполнители			Рабочие документы аудитора
1. Анализ состава нематериальных активов
1.1.	Проверка правильности отнесения активов к нематериальным активам			2008 год			Соколова В.В.			Налоговый кодекс, ПБУ 14/2007, регистры учета НМА, карточки учета НМА.
1.2.	Изучение прав организации на НМА			2008 год			Соколова В.В.			Патенты, договоры, лицензии, свидетельства о регистрации права организации
2. Аудит учета поступления (создания) нематериальных активов
2.1.	Аудит источников поступления нематериальных активов		В течение 2008 года			Соколова В.В.			Договора купли-продажи НМА, книга покупок, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные
2.2.	Аудит учета затрат по приобретению НМА		2008 год			Соколова В.В.			Карточки учета затрат по приобретению НМА
2.3.	Аудит первичных учетных документов при постановке на учет НМА.		2008 год			Соколова В.В.			Акт приема-передачи НМА, карточки учета НМА (Форма № НМА-1), приказы.
2.4.	Аудит методологии произведенных бухгалтерских проводок при поступлении НМА.		2008 год			Соколова В.В.			Оборотные ведомости, книга покупок, инвентарные карточки НМА.
2.5.	Аудит налогового учета при приобретении НМА		2008 год			Соколова В.В.			Регистры операций по приобретению имущества, работ, услуг, регистры формирования стоимости объекта учета.
3. Аудит учета начисления амортизации нематериальных активов
3.1.	Проверка соблюдения учетной политики организации в части начисления амортизации НМА		2008 год			Бирюков П.А.			ПБУ 14/2007
3.2.	Проверка начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, проверка правильности установления срока полезного использования НМА и определения норм амортизации		2008 год			Бирюков П.А.			ПБУ 14/2007
3.3.	Проверка налогового учета начисления амортизации НМА, правильности установления срока полезного использования НМА		2008 год			Бирюков П.А.			Регистры-расчеты сумм амортизационных отчислений по НМА, налоговый кодекс РФ, ПБУ 14/2007.
3.4.	Достоверность расчета сумм амортизационных отчислений		2008 год			Бирюков П.А.			Регистры-расчеты сумм амортизационных отчислений по НМА.
4. Аудит выбытия нематериальных активов
4.1.	Проверка бухгалтерского учета выбытия нематериальных активов		2008 год			Бирюков П.А.			Карточки счетов 91, 99, оборотные ведомости.
4.2.	Проверка документального оформления списания нематериальных активов		2008 год			Бирюков П.А.			Акты на списание (форма № ОС-4)

Таблица 4

Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска

Наименование базового показателя	Значение базового показателя	Уровень существенности риска, %	Тыс.руб.	Уровень приемлемого аудиторского риска, %	Тыс.руб.
Внеоборотные активы	1797914,0	1	17979,14	10	179791,4
Финансовый результат	823376,0	2	16467,52	8	65870,08
Нераспределенная прибыль	775071,0	4	31002,84	8	62005,68
Валюта баланса	2621290,0	3	78638,7	6	157277,4
Итого:			144088,2		464944,56

Величина внутрихозяйственного риска 20%.

Риск системы контроля 30%.

Планируемый аудиторский риск 4%.

Риск не обнаружения составляет:

DR = 0,04 : (0,2 ∙ 0,3) = 0,67 или 67%

2.4 Отчет по аудиторской проверке нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 год.

При проведении проверки были учтены принципы ведения бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов согласно законодательству РФ: налоговому кодексу, ПБУ 14/2007 и др.

На основании проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

1.  Предприятие осуществляет бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов автоматизировано – 1С : Предприятие, некоторые регистры налогового учета ведутся «вручную».

2.  Построение работы по бухгалтерскому и налоговому учету НМА осуществляет квалифицированный аттестованный бухгалтер.

3.  На предприятии создана «прозрачная» система учета НМА.

4.  На предприятии соблюдается правильная четкая классификация объектов в качестве нематериальных активов (далее по тексту – НМА). В их составе не учитываются бухгалтерские программы (на предприятии используется программа 1С: Предприятие), справочные правовые системы (на предприятии используется система Консультант Плюс).

5.  Договоры, лицензии, патенты на изобретения оформлены строго в соответствии с законодательством РФ, подтверждают правильность и своевременность операций по бухгалтерскому и налоговому чету НМА.

6.  Синтетический учет НМА ведется на счетах 04 «нематериальные активы», 05 «амортизация нематериальных активов».

7.  По нематериальным активам сформирована первоначальная стоимость, включающая в себя непосредственно стоимость НМА, расходы связанные с его приобретением и вводом в эксплуатацию: 125000,00 – стоимость НМА + 1000,00 – затраты, связанные с регистрацией + 7000,00 – затраты по консультированию и обучению кадров по использованию и внедрению патента в производстве.

8.  Принятие к учету НМА, постановка на учет НМА обоснованы и подтверждены первичными учетными документами, которые составлены в полном объеме и отражают своевременность, правильность и достоверность бухгалтерских операций по учету НМА. (счета-фактуры от поставщика на приобретение НМА, акты приемки-передачи НМА, карточки учета НМА (форма № НМА-1).

9.  Своевременно исчислен вычет по НДС по приобретенному НМА в 2008 году, составил 22500,00 рублей.

10.  Для целей налогового учета сформированы регистры операций по приобретению НМА, регистр-расчет по формированию стоимости НМА.

11.  При начислении амортизации НМА для целей бухгалтерского и налогового учета выбран линейный способ начисления амортизации НМА, при котором предполагается равномерное начисление амортизации в течении срока полезного использования НМА.

12.  Срок полезного использования НМА, приобретенного в 2008 году определен исходя из срока действия патента, и составил 10 лет.

13.  В 2008 году ОАО «Текстиль» не осуществляло операций по продаже НМА.

Общие рекомендации.

1.  Сформировать приказ, определяющих круг лиц, ответственных за сохранность нематериальных активов

2.  Включить в трудовой договор пункт о не разглашении коммерческой тайны.

Руководитель группы ___________ Пашенкова А.Е.

2.5 Аудиторское заключение

Московское областное отделение Международного консультативно-правового Центра по вопросам налогообложения

доходов фирм и личных доходов граждан

Аудиторская фирма ООО «Аудит консультант»

Лицензия 000354

Член Московской аудиторской палаты

Иваново 20 марта 2009 года

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам аудита бухгалтерской отчетности

ОАО «Текстиль» за 2008 год

Аудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась на основании Договора № 35 от 15.01.09 г. и Письма-обязательства № 15 от 15.01.09 г.

В проведении аудита непосредственно принимали участие специалисты:

Пашенкова А.Е. –лицензия № 147543 от 16.03.2004 г.

Бирюков П.А. – лицензия № 558746 от 29.04.2005 г.

Соколова В.В. – лицензия № 258413 от 24.07.2002 г.

Целями аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Экономический субъект аудиторской проверки: ОАО «Текстиль».

Юридический адрес: 384132, г. Иваново, ул. Красина, д.35.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял генеральный директор Северов М.И. с правом первой подписи.

Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Когтенкова Т.М. с правом второй подписи.

Для проверки экономическим субъектом были предъявлены следующие документы:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2008 год;

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2008 год;

- отчет о движении капитала (форма № 3) за 2008 год;

- отчет о движении денежных средств (Форма № 4) за 2008 год;

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) за 2008 год;

- учетная политика на 2008 г.

- Главная книга и регистры бухгалтерского учета за 2008 год;

- Первичные документы и т.д.

Аудиторская проверка проводилась в соответствии с законодательными и нормативными актами:

- Налоговый Кодекс РФ;

- ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ;

- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ

- Программа и Письмо-обязательство;

- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696;

- Внутрифирменные стандарты ООО «Аудит консультант» и др.

В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие аналитические процедуры:

- обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий;

- анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно);

- обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;

- оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

- анализ действующей учетной политики.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Текстиль» отражает достоверно во всех существенных отношениях информацию по НМА на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2008 г. включительно.

Директор

ООО «Аудит консультант » _____________ Томилин И.А.

Аудитор ___________ Пашенкова А.Е.

Аудитор ___________ Соколова В.В.

Аудитор ___________ Бирюков П.А.

Заключение

В данной работе была рассмотрена тематика аудита нематериальных активов в свете самых последних законодательных изменений. Однако, несмотря на все новшества, можно сказать, что российские стандарты бухгалтерского учета пока не в полной мере отвечают международным.

Российский учет требует четкого документального подтверждения, в том числе и в отношении нематериальных активов. Это следствие того, что до недавнего времени основными пользователями российской отчетности были различные регулирующие органы.

Так при трансформации данных российского учета в МСФО могут потребоваться корректировки. И восстановить списанные на затраты объекты (при их существенности), руководствуясь критериями МСФО, может быть совсем непросто. МСФО подходят к понятию нематериальных активов шире, чем ПБУ, допускают наряду с юридически закрепленной формой контроля и иные ее формы. С 2005 года ушло из МСФО и обязательное требование «использования в производстве продукции… или для управленческих нужд», еще больше отдалив их от российского учета. Все это делает менее удобным использование данных российского учета для подготовки отчетности по МСФО.

Список использованной литературы

1.  Закон об аудиторской деятельности №119-ФЗ от 13.07.2001 (в ред. 02.02.2007).

2.  ПБУ 14 /2007 «Учет нематериальных активов».

3.  Булыга Р.П. Аудит нематериальных активов коммерческой организации: Правовые, учетные и методологические аспекты: Учебное пособие для студентов вузов. – М.: Юнити-Дана, 2008.

4.  Лев Б. Нематериальные активы. Управление, измерение, отчетность. – М.: Квинто-консалтинг, 2007.

5.  Рейли Р., Швайс Р. Оценка нематериальных активов. – М: Квинто-консалтинг, 2006.

6.  Белышева И., Козлов Н. Нематериальные активы компании: классификация и учет // Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. – 2008. – №4.

7.  Белышева И., Козлов Н. Нематериальные активы компании: оценка стоимости // Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. – 2008. – №5.

8.  Изотова Л. Амортизация по-новому // Расчет. – 2008. – №3.

9.  Калинченко Е. Как учесть нематериальный актив. Новое ПБУ 14/2007 // Бухгалтерия и Кадры. – 2008.

10.  Ржаницына В. Нематериальные активы в системе МСФО // Консультант. – 2006.

11.  Ухналевич У.А. Аудит нематериальных активов // В курсе дела. – 2006. – №15.

12.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.

13.  № 129-ФЗ

14.  Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.

15.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н. ( в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н.)

16.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

17.  Положение о составе затрат по производству и-реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552, с последующими изменениями и дополнениями.

18.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

19.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

20.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № ЗЗн.

21.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2000 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №91н.

22.  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

23.  Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а.

24.  Налоговый кодекс РФ. Часть. 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

25.  Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000 г. №БГ-3-03/447.

26.  «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2000 г. № 62.

27.  «Патентный закон Российской Федерации» от 23.09.92 г. № 3517-1.

28.  «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров». Закон Российской Федерации от 23.09.92 г. №3520-1.

29.  «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных». Закон Российской Федерации от 23.09.92 г. №3523-1.

30.  «Об охране топологии интегральных микросхем». Закон Российской Федерации от 23.09.92 г.№ 3526-1.

31.  «Об авторском праве и смежных правах». Закон Российской Федерации от 09.07.93 г. № 5351-1.

32.  «О селекционных достижениях». Закон Российской Федерации от 06.08.93 г. №5605-1.

Приложения

Договор № 35

оказания аудиторских услуг

г. Иваново

15 января 2009 г.

ООО «Аудит консультант», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии № 000354, утвержденной Приказом Минфина РФ № 130 от 07.02.2003 г., в лице генерального директора Томилина Игоря Андреевича, действующего на основании Устава, и ОАО «Текстиль», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора Северова Михаила Ивановича, действующего на основании Приказа № 91 от 25 октября 2008 года, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора.

1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности Заказчика на период с 01.01.08 г. по 01.01.09 г. (поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год).

2. Порядок оплаты.

2.1. В соответствии с планом аудита стоимость аудиторской проверки составляет 50000 (Пятьдесят тысяч) рублей.

2.2. Оплата аудиторских услуг осуществляется Заказчиком на основании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.

2.3 Оплата производится в следующем порядке: 30% от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70% от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.

3. Обязанности и права Заказчика.

3.1. Заказчик обязан:

- создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

- оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

- не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения аудитора выяснению при проведении аудиторской проверки;

- своевременно производить оплату по настоящему договору.

3.2. Заказчик имеет право:

- в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;

- в случае сомнения Заказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

 4. Обязанности и права Исполнителя:

4.1. Исполнитель обязан:

- квалифицированно проводить аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01 г., правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности фирмы ООО «Аудит консультант», планом и программой аудита;

- неукоснительно соблюдать требования законодательных актов РФ и других нормативных документов при проведении аудита;

- обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим законодательством РФ, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения срока давности;

- предоставлять Заказчику исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора.

4.2. Исполнитель имеет право:

- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

- проверять у Заказчика в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;

- получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

- привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке иных специалистов;

- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае отказа предоставления Заказчиком необходимой документации. В таком случае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.

5. Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение.

5.1. По результатам аудиторской проверки соответствующего периода (квартала, полугодия, года) Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы, составленный в соответствии с внутрифирменным аудиторским стандартом.

5.2. После устранения Заказчиком отмеченных в отчете аудиторской фирмы существенных нарушений в ведении учета и составления отчетности Исполнитель представляет Заказчику аудиторское заключение в составе вводной, аналитической и итоговой части с безусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.

5.3 При не устранении Заказчиком выявленных Исполнителем существенных нарушений в ведении учета и составлении отчетности Исполнитель представляет Заказчику отрицательное аудиторское заключение.

5.4. Аудиторское заключение составляется Исполнителем в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным Законом № 119-ФЗ, правилом (стандартом) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменным аудиторским стандартом.

 6. Ответственность сторон.

6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в установленном законом порядке.

6.2. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по Договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с обычаем делового оборота.

6.3. Споры, возникающие между сторонами по настоящему Договору, разрешаются путем переговоров. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

7. Срок действия договора.

7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до полного исполнения обязательств сторонами.

7.2. Начало аудиторской проверки не позднее 20 января 2009 г.

7.3 Представление отчета аудиторской фирмы не позднее 20 марта 2009 г.

7.4 Представление аудиторского заключения не позднее 3-х дней после устранения Заказчиком отмеченных аудитором нарушений и 100% оплаты услуг.

7.5. Договор может быть расторгнут досрочно по обоюдному согласию сторон либо по решению суда.

7.6. При досрочном расторжении Договора по инициативе Заказчика, Заказчик обязуется оплатить Исполнителю понесенные последним убытки и стоимость фактически произведенных им на момент расторжения данного договора работ с учетом ранее перечисленного авансового платежа.

8. Юридические адреса и реквизиты сторон:

Исполнитель: Заказчик:

ООО  «Аудит консультант»  ОАО «Текстиль»

Адрес: г. Иваново, ул. Новая, 34 Адрес: г. Иваново, ул. Красина, д. 25

ИНН 5078008124  ИНН 5078123456

 БИК044109564р/с 40702810424560100181

кор. Счет 30101810900000000564  кор. Счет 30101810900000000181

р/с 12345678900000022564 в (ОАО) Сбербанк РФ г. Москва

в ОАО «МДМ-Банк» г. Москва  БИК 044525181

Генеральный директор  Генеральный директор

ТомилинИ.А. Северов М.И.

М.П.  М.П.

ООО «Аудит консультант»

Исх. № 15 от 15.01.2009 г.

ОАО «Текстиль»

Генеральному директору Северову М.И.

Письмо-обязательство

Уважаемый Михаил Иванович!

В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита бухгалтерской отчетности ОАО «Текстиль» за 2008 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.

Считаем своим долгом отметить, что аудит будет проводиться в соответствии с требованиями Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г., Правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменных аудиторских стандартов, планом и программой аудита.

Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Текстиль» за 2008 год во всех существенных аспектах.

По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошибкам, недостаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а также представлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем считаем необходимым отметить, что ввиду выборочного характера проверки и других свойственных аудиту ограничений уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.

Оценка возможного при выражении мнения аудиторского риска будет приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевременно предоставлен.

Просим Вас вернуть в наш адрес один экземпляр договора на аудиторскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.

Приложение:

Договор на проведение аудиторской проверки в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

Директор ООО «Аудит консультант» _________ Томилин А.И.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На 01 января 2009 года			Коды
Форма № 1 по ОКУД			0710001
	Дата (год, месяц, число)		2009	03	20
Организация: Открытое акционерное общество «Текстиль»		по ОКПО	05015650
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	5078123456
Вид деятельности: промышленность		по ОКВЭД	31.20.1
Организационно-правовая форма / форма собственности: частная		по ОКОПФ/ОКФС	47/16
Единица измерения: руб.		по ОКЕИ	384

Местонахождение (адрес) 384132, г. Иваново, ул. Красина, д.35.

┌───────────┐

Дата утверждения │ 20.03.2009│

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ 20.03.2009│

└───────────┘

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетногогода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I.ВНЕОБОРОТНЫЕАКТИВЫ Нематериальные активы	110	50 000	183 000
Основные средства	120	1 569 881	1 509 592
Незавершенное строительство	130	168 591	100 121
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	6 201
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	1 788 472	1 797 914
II.ОБОРОТНЫЕКТИВЫ Запасы	210	257 385	253 672
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	252 046	38 736
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213		-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	127	114
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	5 212	14 822
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость По приобретенным ценностям	220	27 362	29 962
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	393 947	201 302
в том числе покупатели и заказчики	241	115 977	77 081
Краткосрочные финансовые вложения	250	1 000	201 000
Денежные средства	260	13	137 440
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	679 707	823 376
БАЛАНС	300	2 468 179	2 621 290

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетногопериода	На конец отчетногопериода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1 624 416	1 624 416
Собственные акции, выкупленные У акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	32 852	32 852
в том числе: резервы,образованныевсоответствии с законодательством	431	32 852	32 852
резервы, образованные в соответствии с учредительнымидокументами	32	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	648 423	775 071
ИТОГО по разделу III	490	2 305 691	2 432 339
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	-	-
Кредиторская задолженность	620	46 110	129 686
в том числе: поставщики и подрядчики	621	23 013	49 126
задолженность перед персоналоморганизации	622	-	11 014
задолженность ред государственными внебюджетными фондами	623	-	3 930
задолженность по налогам и сборам	624	-	14 497
прочие кредиторы	625	23 097	51 119
Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	58 821	27 390
Резервы предстоящих расходов	650	57 557	31 875
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	162 488	188 951
БАЛАНС	700	2 468 179	2 621 290

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности,принятые на ответственное хранение	920	1 473	2 483
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанн убыток задолженностьнеплатежеспособных дебиторов	940	7	7
Обеспечения обязательств и платежейполученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежейвыданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	106	34
Износ объектов внешнегоблагоустройства и других аналогичныхобъектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные вользование	990	-	-
	995	-	-

Руководитель _________ Северов М.И.

Главный бухгалтер ______ Когтенкова Т.М.

(подпись) (расшифровка (подпись)

(расшифровкаподписи) подписи)

"20" _ марта 2009 г.