Целью аудиторской проверки основных средств предприятия ООО «ЯмалСтройСервиса» является подтверждения соответствия порядка отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности учета основных средств действующим законодательным и нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет основных средств.
В соответствии с основными задачами аудита ОС можно выделить следующие направления аудиторской проверки основных средств:
Для проведения аудиторской проверки организации учета основных средств на предприятии ООО «ЯмалСтройСервис», используя результаты оценки внутреннего контроля, аудита учредительных документов и учетной политики предприятия, в части, касающейся учета основных средств, составляется рабочий документ аудитора: аудиторская программа проведения аудита основных средств.
| № | Перечень проверяемых процедур и вопросов | Рабочие документы | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных фондов |
| 1.1 | Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по сч.01«Основные средства», на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», на счете 01 Главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа) | Справка о наличии ОС (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договоры аренды, ФОС –6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс. | Сальдо должны совпадать |
| 1.2 | Ознакомление с инвентарным составом ОС | Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды | Выявить наличие арендованных ОС, ОС сданных в аренду |
| 1.3 | Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям | Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды | По ОС арендованным и сданным в аренду – применяется сплошная проверка |
| 1.4 | Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным МОЛ | ФОС-6, ФОС-9, инвентарные списки, приказы о назначении МОЛ | Формальная проверка |
| 1.5. | Проверка физического наличия ОС: осмотр объектов ОС | | Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения и мест работы ОС |
| 1.6 | Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам | Учетная политика, ФОС-6, ФОС-9 | |
| 1.7 | Проверка правильности классификации ОС | ФОС-6, ФОС-9 | |
| 1.8 | Проверка правильности оформления прав собственности на объекты ОС | Договоры аренды, купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах Гостехнадзора | |
| 1.9 | Проверка первичной учетной документации по поступлению, перемещению и выбытию ОС | Акты приема – передачи, технический паспорт и др. | |
| 1.10 | Правильность оценки и переоценки основных средств | ФОС-1, ФОС-6, счет –фактуры, накладные и т.д. | |
| 1.11 | Проверка обеспечения сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации | сличительная ведомость решения руководства по итогам проведения инвентаризации | |
| 2 | Аудит поступления основных средств |
| 2.1 | Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости | Ведомость наличия и движения ОС, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по счету «01» | Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного списка |
| 2.2 | Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС | | при посещении аудитором мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС |
| 2.3 | Проверка создания комиссии по приемке основных фондов | Приказы, распоряжения | |
| 2.4 | Проверка оформления первичных учетных документов | ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9 | Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС |
| 2.5. | Проверка документов по поступлению ОС | Договоры купли-продажи, поставки, счет - фактуры, расходные накладные, платежные поручения и др. | Проверка наличия, оформление договоров, счет-фактур, накладных и др. |
| 2.6. | Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета | Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01, 08 | Проверяется обоснованность и правомерность включения расходов в первоначальную стоимость, а так же отражение всех затрат на счетах учета ОС и правильность принятия ОС в эксплуатацию. |
| 2.7. | Проверка надлежащего отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС | Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 01,08 | Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1 |
| 2.8. | Анализ расчета и возмещения НДС по поступлению ОС | Договоры купли-продажи, счет - фактуры, журналы-ордера и ведомости по счетам 08, 01, 19, 68, 76 | |
| 3 | Проверка операций по выбытию ОС |
| 3.1 | Формирование списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС | Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 19,91, 79, 99 | |
| 3.2 | Проверка правильности оформления списания ОС в первичной учетной документации | Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ФОС-9 | |
| 3.3 | Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета | Учетные регистры по счетам 01,02,19,91,79,99 | Полнота и правильность списания первоначальной стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата |
| 4 | Проверка правильности начисления износа |
| 4.1. | Получение ведомости начисления износа | Ведомость износа ОС по видам | |
| 4.2. | Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения | Договоры аренды, ведомость полностью изношенных основных средств | Получить перечни ОС с истекшими нормативными сроками эксплуатации, ОС переданные организацией в аренду |
| 4.3. | Определение перечня проверяемых основных средств | Ведомость износа ОС по видам | |
| 4.4. | Проверка правильности начисления износа | Ведомость начисления износа | Проверка по выбранным объектам детальная |
| 4.5. | Сверка данных по ведомости для начисления износа с данными первичных учетных документов | ФОС-6, Ведомость износа ОС | Все ли объекты ОС приняты в расчет; первоначальная стоимость ОС, норма амортизации, дата поступления ОС |
| 4.6. | Сверка данных аналитического учета начисления износа с данными синтетического учета | Ведомость начисления износа, ведомость по сч. 02 | Суммы должны совпадать |
| 4.7. | Правильность отнесения АО на соответствующие счета затрат | Ведомость по счету 02, 20, 26 и др. | |
| 5 | Аудит арендованных ОС и ОС, сданных в аренду |
| 5.1. | Проверка отнесения аренды основных средств к текущей или долгосрочной | Договоры аренды | Условия предоставления, срок аренды имущества |
| 5.2. | Проверка порядка приемки на учет арендованных ОС | Договоры аренды, приемо-сдаточные акты | Наличие и правильность оформления |
| 5.3. | Проверка учета таких ОС на предприятии | Счет 001 | При долгосрочной аренде и при текущей – на 001. |
| 5.4. | Проверка учета арендной платы, др. затрат по использованию имущества арендованных ОС и ОС сданных в аренду | договоры аренды, счет- фактуры, платежные документы, Ведомости по счетам 20, 60, 76, 91 | Соответствие договору и проверить правильность отражения в учете арендной платы, затрат на ремонт (капитальный и текущий) |
| 6 | Аудит восстановления ОС |
| | Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт ОС и отражение этих сумм на соответствующих счетах | Учетная политика, приказы, сметы, отчеты | |
0 комментариев