3.1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.

НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.

На основании пункта 1 статьи 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц. Однако для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без учета НДС, не превышающими 1 миллион рублей налоговый период, согласно пункту 2 статьи 163, устанавливается как квартал.

Согласно исходным данным, для расчета налогов даны хозяйственные операции за 3 квартал, так как выручка не превышает 1 миллиона рублей.

По НДС не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е., согласно статье 164 НК РФ, действует система налоговых ставок. Студент должен самостоятельно выбрать налоговую ставку, учитывая, что предприятие выпускает машиностроительную продукцию.

Сумма НДС, исчисленная как процентная" доля налоговой базы за конкретный налоговый период, и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, не всегда тождественны. Это обусловлено тем, что налогоплательщики имеют право вычесть из исчисленной суммы НДС суммы налоговых вычетов, рассчитанных на основании положений статьи 171 НК РФ. Учитывая вышесказанное и в соответствии с требованиями статьи 173 НК РФ порядок исчисления НДС можно представить в виде формулы: налоговая база умножается на налоговую ставку минус налоговые вычеты.

Источник – доход уменьшается на сумму налога

За 9 месяцев - получено НДС при реализации продукции

ставка НДС 18% от стоимости продукции.

Выручка за 6 месяцев = 786182(руб.)

1)786182*18/118=119926,1(руб.)

Выручка за 3 квартал = 357227(руб.)

2)357227*18/118=54492,25(руб.)

НДС получено с выручки за 9 месяцев

3)119926,1+54492,25=174418,3(руб.)

Приобретено с НДС: бухгалтерская программа для компьютера, оприходован автомобиль, оприходованы материалы.

4)5241+102992+15532=123765 (руб.)

5)123765*18/118=18879,41(руб.) НДС оплачено

НДС полученный вычесть НДС оплаченный

НДС = 174418,3-18879,41=155538,9(руб.)

Вывод: Сумма НДС от выручки данного предприятия за 9 месяцев текущего года, процентная ставка 18%, составляет 155538,9 рублей.

3.2. Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц — форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

На основании статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Для расчета величины налоговых вычет и для сокращения расчетов предположим, что все сотрудники являются штатными и имеют право на стандартную вычет на себя, и 50 % от среднесписочной численности имеют по одному ребенку (ст. 218 НК РФ).

НДФЛ - прямой налог, ставка 13% от суммы налоговой базы

Налоговая база равна доход минус налоговый вычет.

ФОТ за 9 месяцев = 171508+81240=252748(руб.)

Средне списочная численность 76 человек

Из них по условию 38 человек стандартный вычет только на себя 400руб. и 38 человек вычет на себя и одного ребёнка 400+600=1000руб.

38*400=15200 руб.

38*1000=38000 руб.

38000+15200=53200руб.

53200*9мес=478800руб. сумма вычетов

Расчет налоговой базы

252748-478800=-226052 (руб.)

Вывод: Сумма вычетов за 9 месяцев составляет 478800 руб., превышает сумму ФОТ за этот же период, что на 226052 (руб.) больше суммы ФОТ.

В этом случае налоговая база равна нулю, и НДФЛ не взимается.

3.3. Единый социальный налог (ЕСН)

Единый социальный налог — форма обложения выплат работникам (индивидуальным - предпринимателям, адвокатам) с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц.

ЕСН относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, ЕСН отнесшая к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является работодатель или индивидуальный предприниматель, адвокат, получившие доход ЕСН — целевой налог, так как он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налоговая база по ЕСН так же определяется в разрезе различных категорий Налогоплательщиков на основании статьи 237 НК РФ по-разному.

В соответствии со статьей 240 НК РФ; налоговыми периодом по ЕСН признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал полугодие и девять месяцев календарного года.

Система налоговых ставок по ЕСН предусмотрена, статьей 241 РФ и дифференцирована по категориям налогоплательщиков.

Налогоплательщики – работодатели исчисляют и уплачивают ЕСН, отдельно федеральный бюджет и каждый фонд, а сумма определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Налоговые льготы определяются ст. 239 НК РФ. По условию предприятие не имеет права на льготы.

В соответствии с Федеральным Законом РФ от 12.02.01г. №17ФЗ, кроме обязательных отчислений, в Фонд социального страхования Источник уплаты — себестоимость продукции.

ЕСН - целевой налог (прямой)

Отчисляется на затраты (на стоимость продукции)

База для начисления ФОТ

Расчет нарастающим итогом минус предыдущий отчетный период:

ФОТ за 6 месяцев 171508

ЕСН за 6 месяцев 171508 * 26% =44584,28.

ФОТ за 3 квартал 81240

ЕСН за 3 квартал 81240* 26% = 21122,4 (руб.)

ФОТ за 9 месяцев 171508 +81240=252748 (руб.)

ЕСН начислено:

Фонд отчисления ФОТ за 9 мес. (руб.) Ставка (%) Сумма (руб.)
Пенсионный фонд 252748 20 50549,6
Ф Соцстрахование 252748 2,9 7329,69
Федеральный ФОМС 252748 1,1 2780,23
Территориальный ФОМС 252748 2 5054,96
Итого: 252748 26 65714,48

252748*26 %=65714,48 руб.

Вывод: Сумма налога ЕСН за 9 месяцев равна 26 % и составляет 65714,48 рублей.


Информация о работе «Налоговый механизм. Специальные налоговые режимы»
Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 37275
Количество таблиц: 5
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
53306
1
0

... проекта, своеобразие административно-территориальных единиц, учет особенностей которых не заложен в проекте, накладывают отпечаток на эффективность данных воздействий и их разностороннюю оценку.   Налоговое администрирование: от неоклассического подхода к институциональному анализу Данное явление не является следствием российской ситуации, очевидно, что оно имеет свою значительную ...

Скачать
245894
6
3

... данных информационных ресурсов по учету налогоплательщиков и в отдел учета и отчетности для открытия карточек лицевых счетов. В случае поступления платежей от организаций, не состоящих на налоговом учете в данной налоговой инспекции, карточки лицевых счетов не открываются, информация по ним заносится в Ведомость невыясненных документов до установления всех реквизитов налогоплательщика или ввода ...

Скачать
39078
2
0

... специальных режимов налогообложения в случае неоднократного превышения установленных НК РФ пределов. Как видно, применение единого налога по специальным налоговым режимам вызвало большое количество нареканий и отрицательных откликов и выявило вопросы, требующие решения в значительной степени на федеральном уровне. В этих условиях представляется необходимым внесение ряда уточняющих поправок, а ...

Скачать
164406
8
7

... 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Нововведение направлено на снижение налоговой нагрузки на малые предприятия, но некоторые из них так и не спешат переходить на «упрощёнку». В чем же причина? Так ли действительно хороша УСНО? Давайте попытаемся сравнить основную и упрощенную системы ...

0 комментариев


Наверх