Навигация
Методика расчета прямых налогов с юридических лиц
50549
знаков
8
таблиц
2
изображения
1.7 Методика расчета прямых налогов с юридических лиц
Прямой налог – налог, который взимается с доходов либо с имущества налогоплательщика.
1.7.1 Налог на прибыль предприятия
Налог на прибыль организации – один из основных элементов налоговой системы, он влияет как на инвестиционные процессы, так и на наращивание капитала. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство и/или получающее доходы от источников РФ. Объекты налогообложения признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.
К доходам относятся:
Доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав.
Внереализационные доходы, например: доходы от долевого участия в других организациях, от изменения курсовой разницы, валюты и так далее.
Следующие доходы не учитываются при определения доходной базы:
Имущество, полученное в форме залога и задатка
Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.
Полученные кредиты
Средства целевого финансирования
К расходам относятся:
Материальные расходы
Расходы на оплату труда
Амортизация
Следующие расходы не учитываются при налогообложение:
Выплачиваемые дивиденды
Пени и штрафы, взимаемые государственными органами
Взносы в капитал других организаций.
Налоговая база – признаётся денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Налоговая база по прибыли облагаемая по отличной от основной ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами – первый квартал полугодия и девять месяцев календарного года.
Основная налоговая ставка – 20%, с распределением 2% в федеральный бюджет, а 18% - в бюджеты субъектов федерации.
Исключения:
для доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью РФ через постоянное представительство, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 10% от использования транспортных средств при международных перевозках; 20% - на все остальные доходы.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов ставка 9% - по дивидендам российских и иностранных организаций
15% - по дивидендам российских организациях, полученных иностранными организациями
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются следующие ставки:
15% - по процентам с государственных и муниципальных ценных бумаг, эмитированным после 01.01.07.
9% - муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трёх лет до 01.01.07 года.
0% - по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 года.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, предусмотрена обязательная оплата авансовых платежей. Налог уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Предусматривается подача налоговых деклараций.
1.7.2 Налог на имущество организаций
Он устанавливается налоговым кодексом, является региональным налогом, поэтому вводиться в действие законами субъектов РФ. Налогоплательщиками признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения различен:
Для российских организаций является объектом движимое и не движимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учёта.
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства объектом является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств
Для прочих иностранных организаций объектом являются находящиеся ан территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.
Не признаются объектам налогообложения земельные участки, объекты природопользования и некоторые другие. Налоговая база определяется как средне годовая стоимость имущества оп остаточной стоимости, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые базы определяются налогоплательщиком самостоятельною налоговый период – календарный год, а отчётные периоды – 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законом субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
В настоящее время освобождаются от налога следующие налога:
Организации уголовно-исполнительной системы
Религиозные организации
Общероссийские общественные организации инвалидов
Имущество коллегии адвокатов
Государственных научных центров
Законами субъектов федерации могут устанавливаться и другие льготы.
Сумма налога исчисляются по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчётного периода в размере ¼ общей суммы налога.
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроке, установленные законами субъектов РФ.
Похожие работы
... ) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц. Список литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 640 с. 2. Гражданский кодекс РФ: Официальный текст. - М., 2005 3. ...
... . На данной системе находятся все юридические лица, которые не избрали другую систему налогообложения, или для которых установлены ограничения относительно выбора той или другой системы налогообложение. Юридические лица, которые находятся на общей системе, платят такие основные налоги, сборы и другие обязательные платежи: · налог на прибыль предприятий (ставка 25% от базы налогообложения); · ...
... заявлений на сумму – 176593,7 тысяч тенге. 2.3 Анализ деятельности Налогового управления по Сарыаркинскому району, при осуществление тематических проверок юридических лиц При выявление недоимки налоговый орган решает вопрос о проведение налоговой проверки. Согласно налоговому законодательству налоговые комитеты имеет право на осуществление различных видов налоговых проверок, в частности, ...
... качестве наиболее серьезной из всех налоговых мер, принятых при рассмотрении бюджета на 2000г. в Государственной Думе. Уменьшается по сравнению с 1999г. в доходах Федерального бюджета сумма подоходного налога с физических лиц. Его величина определяется в сумме 23,9 млрд. руб. [См. Таблицу 4]. В соответствии с принятым согласительной комиссией по рассмотрению проекта бюджета на 2000г. решением, ...
0 комментариев