Объект налогообложения и налоговая база у работодателей
Льготы по налогу
Порядок исчисления и уплаты налога предпринимателем, осуществляющим выплаты физическим лицам
Применение регрессивных ставок налога
Порядок и сроки представления отчетности
Порядок сдачи отчетности
Исчисление и уплата налога обособленными подразделениями организации
Единый социальный налог в других странах
Навигация
Применение регрессивных ставок налога
Единый социальный налог
67459
знаков
3
таблицы
0
изображений
2.3 Применение регрессивных ставок налога
Организации выплачивают своим сотрудникам различные вознаграждения: зарплату, премии, компенсации и т. д. Многие из этих сумм облагаются ЕСН. Чтобы уменьшить сумму этого налога, можно применять пониженную ставку. Она также называется регрессивной.
Если организация применяет пониженную ставку по ЕСН, то она может использовать регрессивную шкалу и при расчете взносов в ПФР. Напомним, что эти платежи, как правило, начисляются с тех же сумм, что и ЕСН. На это указано в ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Регрессивную ставку по ЕСН могут применять те организации, которые выплачивают в среднем одному работнику в месяц не менее 2500 руб. Заметим, что при расчете этих показателей не участвуют самые высокооплачиваемые сотрудники. Если в фирме работают более 30 человек, то не учитывается 10 процентов работников. Если работают 30 или менее человек, то при расчете не принимается 30 процентов сотрудников.
Таблица 1 Ставки единого социального налога для лиц, производящих выплаты физическим лицам
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обязательного медицинс-кого страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||||
| До 280000 рублей | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% | ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N158-ФЗ; п.1 ст. 241 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N117-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей | 8120 рублей + 1,0% с суммы, превышающей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 56000 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 72800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 81280 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 11320 рублей | 5000 рублей | 7200 рублей | 104800 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | |
Таблица 2 Ставки единого социального налога для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей
| Налоговая база на каждое физичес-кое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обязательного медицинс-кого страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||||
| До 280000 рублей | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20,0% | ст. 1 Федерального закона от 06.12.2005 N 158-ФЗ; п. 1 ст. 241 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 44240 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,9% с суммы, превышающей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 3360 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | 56000 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 69520 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 8200 рублей | 5000 рублей | 5280 рублей | 88000 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | |
Таблица 3 Ставки единого социального налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | Основание | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| До 280000 рублей | 7,3% | 0,8% | 1,9% | 10,0% | пп. "в" п. 5 ст. 1 Федерально го закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ; п. 3 ст. 241 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 20440 рублей + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей | 28000 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей | |
| Свыше 600000 рублей | 29080 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | 3840 рублей | 6600 рублей | 39520 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей | |
Пунктом 2 статьи 241 Кодекса определен общий порядок и условия применения регрессивных ставок обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН). Из данного пункта следует, что применение регрессивной шкалы возможно только при условии, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу лицами, производящими выплаты физическим лицам, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму не менее 2500 руб. Если данное условие не соблюдено хотя бы на одну дату уплаты авансовых платежей, то налог уплачивается по максимальной ставке до конца налогового периода.
Необходимо обратить внимание на то, что применение регрессивной шкалы налогообложения по ЕСН станет возможным для налогоплательщика, имеющего право на регрессию, только в том случае, когда хотя бы у одного работника накопленная с начала текущего года налоговая база превысит величину в 100 000 руб. Регрессивные ставки могут быть применены только к доходам этой категории работников.
В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Кодекса льготами по налогам и сборам признаются предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере. Пунктом 2 статьи 56 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.
Таким образом, если величина налоговой базы в среднем на одного работника соответствует критериям, установленным в статье 241 Кодекса, то предприятие обязано применять регрессивные ставки при начислении единого социального налога на выплаты и вознаграждения тех работников, у которых величина налоговой базы нарастающим итогом с начала года превысила 100 000 руб.
Похожие работы
... – хозяйственной деятельности ЗАО «Конфидор» отражает и порядок ведения учета расчетов по ЕСН (см. Приложение 17). Исходя из аудиторского заключения видно, что главным недостатком в организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН является не своевременность перечисления платежей по ЕСН. Это можно объяснить недостатком оборотных денежных средств у предприятия. 3. Проблемы и ...
... социальными фондами. Эта функция принадлежит государству и полностью им контролируется. Налогоплательщики поэтому не могут нести ответственности за правильность исчисления, полноту и своевременность распределения единого социального налога между фондами, а только лишь за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты самого налога. Указанная проблема возникла по той причине, что глава ...
... страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам) представляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с представлением расчетов и (или) налоговой декларации по налогу. 10.Социальная защита населения. 10.1.Взносы в Пенсионный фонд РФ. Одним из компонентов социальной защиты населения выступают взносы в Пенсионный фонд ...
... предпринимателям. Однако, по нашему мнению, выплаты физических лиц по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, осуществляемые в пользу индивидуальных предпринимателей не должны облагаться единым социальным налогом. Иначе, возникнет двойное налогообложение, поскольку индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают единый ...
0 комментариев