Структура организации, управление, размер организации

1.2 Структура организации, управление, размер организации

Руководителем предприятия является генеральный директор, в подчинении которого находятся: отдел кадров, юрисконульты, гл. инженер, зам. ген. директора по коммерческим вопросам, начальник ПК, Производственно-диспетчерский отдел, зам. ген. директора по экономике и финансам - гл. бухгалтер, зам. ген. директора по кап. Строительству - начальник ОКС, начальник охраны, отдел соц.развития, зам.ген.директора по качеству, канцелярия.

В подчинении главного инженера предприятия находятся: отдел охраны труда, КТО (конструкторно-технологический отдел), ЭМО, АСУП(отдел автоматизированной системы управления).Зам. ген.директора по коммерч. вопросам контролирует коммерческий отдел, ОМТС(отдел материально-технического снабжения) и транспортный цех. Начальник ПК контролирует деятельность всех производственных участков. Гл. бухгалтер следит за деятельностью ФЭС (финансово-экономическая служба). У начальника ОКС находится в подчинении ОКС (отдел капитального строительства) и РСУ (ремонтно-строительный участок). Начальник охраны контролирует деятельность отдела ведомственной охраны. Столовая, АХО (отдел административно-хозяйственного обеспечения), мед. пункт и оздоровительный центр находятся под контролем отдела соц. развития. Зам. ген. директора по качеству подчиняется ОТК (отдел технического контроля), менеджер по качеству и метролог.

1.3 Основные экономические и финансовые показатели работы организации. Факторы, влияющие на их размер

 

Таблица 1 - Общеэкономическая информация

№	Показатели	2004 г	2005г.	2006г.	2006 к 2005, %
1.          1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и других аналогичных платежей), тыс. руб.	496617	551906	1188970	215
2.          2	Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг), тыс. руб.	73524	57700	144949	251
3.	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	7361	60083	200214	333
4.	Фонд начисленной заработной платы работников, тыс. руб.	54752	55733	93379	168
5.	Среднемесячная начисленная номинальная заработная плата, руб.	4563	4644	7781	168
6.	Доля работников организации, получающих заработную плату менее прожиточного минимума	нет	нет	нет	___
7.	Просроченная задолженность по заработной плате, тыс. руб.	нет	нет	нет	___
8.	Доля гос-х и муниц-х заказов в общем объеме реализованной продукции, %	3%	3%	3%	100
9.	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	17767	44442	198433	446
10.	Кредиторская задолженность, тыс. руб.	42257	50462	189218	375
11.	Внеоборотные активы, тыс. руб.	61998	71876	148873	207
12.	Оборотные активы, тыс. руб.	72515	128957	397010	308

По данным таблицы 1 видно, что выручка от продажи товаров, работ, услуг в 2006 г. по сравнению с 2005г. возросла на 215% и составила 1188970 тыс. рублей. В то же время расходы на производство и продажу продукции увеличились в 2006 г на 251% и составили 144949 тыс. рублей. Но несмотря на это чистая прибыль предприятия возросла на 333% и составила в 2006 году 200214 тыс. рублей.

Далее следует перейти к характеристике заработной платы работников предприятия ОАО «Дормаш». После проведенных расчетов было выяснено, что среднемесячная начисленная номинальная заработная плата в 2006 году по сравнению с 2005 г. возросла на 168 %. Это значительное повышение заработной платы, В организации нет работников, которые получали бы заработную плату ниже прожиточного минимума, также в организации нет просроченной задолженности по з/пл.

В 2006 году произошел рост дебиторской задолженности, она увеличилась более чем в 4 раза по сравнению с 2005 годом, а кредиторская задолженность возросла на 375 %.

Внеоборотные активы в 2006г. по сравнению с 2005 г. увеличелись на 207%. Оборотные активы предприятия возросли в 3 раза, что в основном вызвано ростом дебиторской задолженности.

Таблица 2 - Экономическая эффективность производства, прибыль и рентабельность

Показатели	2004г.	2005г.	2006г.	2006 к 2005, в%
1.Выпуск продукции, тыс. руб.	496617	551906	1188970	215
2.Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.	305357	311705	629612	202
В т.ч. а).материальные затраты	209239	204016	461740	226
3.Основные производственные фонды, тыс. руб.	75861	84734	104531	123
4.Численность работников	785	678	882	130
5.Валовый доход, тыс. руб.	94731	145976	420628	288
6.Чистый доход (прибыль)	7361	60083	200214	333
7.Совокупные затраты живого и прошлого труда(стр.2+0,1*стр.3)	312943,1	320178,4	640065,1	200
8.Эффективность производства по валовой продукции, руб.(стр.1:стр.7)	1,59	1,72	1,86	108
9.Эффективность производства по валовому доходу, руб (стр.5:стр.7)	0,3	0,46	0,66	143
10.Эффективность производства по прибыли, руб.(стр.6:стр.7)	0,02	0,19	0,31	163
11.Производительность труда, тыс. руб.(стр.1:стр.4)	632,6	814,02	1348	166
12.Фондоотдача, руб.(стр.1:стр.3)	6,55	6,51	11,4	175
13.Фондоемкость продукции, руб.(стр.3:стр.1)	0,15	0,15	0,09	60
14.Материалоотдача, руб.(стр.1:стр.2а)	2,37	2,71	2,57	95
15.Материалоемкость продукции, руб.(стр.2а:стр.1)	0,42	0,37	0,39	105
16.Себестоимость, руб.(стр.2:стр.1)	0,61	0,56	0,53	95
17.Прибыль, тыс. руб.(стр.1-стр.2)	191260	240201	559358	233
18.Уровень рентабельности, %(стр.17:стр2)*100	62,6	77,1	88,8	115
19.Уровень окупаемости затрат, %(стр.1:стр.2)*100	162,6	177,1	188,8	107

 

Уровень экономической эффективности показывает ценой каких ресурсов достигнут тот или иной результат. _{Эффективность=}ВП,ТП,ВД,П

ИП + Ен*ОПФ

где Ен - нормативный коэффициент эффективности (=0,1)

Если рассмотреть общие показатели эффективности на 2006 год, то можно увидеть, что на рубль совокупных затрат живого и прошлого труда, выход валовой продукции составил 1руб.86коп., валового дохода 65 коп. и прибыли 31 копейка. Практически все эти показатели улучшились по сравнению с 2004 и 2005 годами. Производительность труда (выработка продукции на 1 работника) увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 66 %, что является очень важным показателем эффективности работы предприятия. Обеспеченность предприятия основными средствами и эффективность их использования во многом определяет состояние экономики предприятия, эффективности производства. Для этого рассчитываются такие показатели, как фондоотдача и фондоемкость.

_{Фондоотдача =}Валовая продукция

ОПФ
_{Фондоемкость =} ОПФ.

Валовая продукция

Чем выше фондоотдача и ниже фондоемкость, тем лучше эффективность использования основных производственных фондов.

Фондоотдача в 2006 году составила 11,4 руб., что на 75% больше, чем в 2005 году. Это показывает, что 11 рубль 4 копейки валовой продукции получено на каждый рубль основных производственных фондов. Фондоемкость в 2006 году составила 0,09 рубля, что на 40 % меньше, чем в 2005 году. Это показывает, что на 1 рубль валовой продукции приходится 9 копеек основных средств.

Материалоотдача и материалоемкость характеризуют эффективность всех оборотных производственных фондов на предприятии.

_{Материалоотдача =} Валовая продукция

Материальные затраты

_{Материалоемкость =} Материальные затраты

Валовая продукция

В 2006 году материалоотдача составила 2,57 руб., что на 5% меньше, чем в 2005 г. Это показывает, что на каждый рубль оборотных производственных фондов получено 2 рубль 57 копеек валовой продукции.

В 2006 году материалоемкость составила 0,39 руб, что на 5% больше, чем в 2005 году. Это показывает, что на 1 рубль валовой продукции затрачена 39 копеек материальных оборотных средств.

По таблице видно, что с каждым годом прибыль предприятия значительно возрастает. Например в 2006 году по сравнению с 2005 годом она возросла в 2, 33 раз.

Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы предприятия, она окончательно не характеризует эффективность его деятельности. Дело в том, что можно получить одинаковую прибыль, но с разными затратами.Поэтому используют такой показатель, как рентабельность.

Уровень рентабельности ₌ Прибыль _*100%

 Изд-ки пр-ва

Уровень рентабельности в 2006 году по сравнению с 2005 годом возрос

на 15 %.

Увеличение рентабельности продукции имеет большое экономическое и социальное значение. Оно позволяет:

1). Уменьшить риск банкротства

2). Улучшить финансовое состояние

3). Увеличить конкурентноспособность.

4).Ускорить темпы расширенного воспроизводства

5).Улучшить социальное развитие предприятия.

Уровень окупаемости предприятия больше 100 %, значит предприятие рентабельно (не убыточно).

 

Таблица 3 - Показатели движения, состояния и воспроизводства основных средств

№п/п	Показатели	2004г.	2005г.	2006г.	2006 к 2005,%
1	Наличие основных средств на начало года, тыс. руб.	64525	75861	84734	112
2	Поступило за год, тыс. руб.	12967	11077	21593	195
3	Выбыло за год, тыс. руб.	1631	2204	1796	81
4	Наличие ОС на конец года, тыс. руб.	75861	84734	104531	123
5	Сумма износа на начало года, тыс. руб.	17549	21032	24286	115
6	Сумма износа на конец года, тыс. руб.	21032	24286	29744	122
7	Годовой прирост ОС, тыс. руб.(стр.4-стр.1)	11336	8873	19797	223
8	Коэффициент роста(стр.4:стр.1)	1,18	1,12	1,23	110
9	Коэффициент выбытия(стр.3:стр.1)	0,03	0,03	0,02	67
10	Коэффициент обновления(ввода)(стр.2:стр.4)	0,17	0,13	0,2	154
11	Коэффициент замены(стр2:стр.3)	7,9	5,03	12	239
12	Коэффициент расширенного воспроизводства(стр.7:стр.2)	0,87	0,8	0,9	113
13	Коэффициент износа на начало года(стр.5:стр.1)	0,27	0,28	0,29	104
14	Коэффициент износа на конец года(стр.6:стр.4)	0,27	0,29	0,28	97
15	Коэффициент годности на начало года(1-стр.13)	0,73	0,72	0,71	99
16	Коэффициент годности на конец года(1-стр.14)	0,73	0,71	0,72	101

Воспроизводство основных средств – это непрерывный процесс их обновления путем капитального ремонта, реконструкции и модернизации ОФ и приобретения новых.

Основная цель воспроизводства основных фондов – это обеспечение предприятия основными средствами в нужном количестве и соответствующем качестве, а также поддержании их в рабочем состоянии.

В 2006 году коэффициент обновления больше коэффициента выбытия (0,2 › 0,02), следовательно, идет обновление основных фондов. Коэффициент замены › 1, причем значительно, значит степень замены высокая. Коэффициент износа ‹ коэффициента годности, это может принести вред работе предприятия, т.к. идет большой процент замены основных средств.

В целом показатели движения, состояния и воспроизводства основных средств в 2006 году улучшились по сравнению с 2005 годом: основных средств за год поступило на 10516 тыс. руб. больше, на 10924 тыс. руб. увеличился годовой прирост ОС. Коэффициент роста увеличился на 10%, коэффициент обновления на 54%, коэффициент замены увеличился более, чем в 2 раза, коэффициент расширенного воспроизводства на 13%, а коэффициент выбытия снизился на 33%. Это говорит о более эффективной работе предприятия в анализируемом периоде (в 2006 году).

Таблица 4 - Показатели оборачиваемости оборотных средств

№п/п	Показатели	2004 год	2005 год	2006 год	2006 к 2005,%
1.	Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб.	496617	551906	1188970	215
2.	Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	73405	100736	262984	261
3.	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств(число оборотов за год)(стр.1:стр.2)	6,8	5,5	4,5	82
4.	Число дней	360	360	360	100
5.	Продолжительность оборота текущих активов(360 дн.:стр3)	53	65	80	123
6.	Коэффициент загрузки средств в обороте(стр.2:стр.1)	0,15	0,18	0,22	122

Из таблицы видно, что в 2006 году период оборота текущих активов составил 80 дней, а коэффициент загрузки средств в обороте = 0,22, что значит, что 22 копейки оборотных средств затрачено на один рубль выручки от продажи продукции. Чем ниже КЗ, тем эффективней используются оборотные средства

Таким образом, средства, вложенные в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму через 80 дней. Т.к. коэффициент оборачиваемости равен 4,5, то за 1 год оборотные средства успевают совершить 4,5 оборота, что на 18 % меньше, чем в 2005 году.

Таблица 5 - Показатели производительности труда на ОАО «СКДМ»

Показатели		2004год	2005год	2006 год	2005 г. к 2004 г., %
1.Выпуск продукции, тыс.руб.		496617	551906	1188970	215
2.Среднесписочная численность работников (производственного персонала), чел.		520	450	647	144
3.Отработано рабочего времени за год, всего, тыс. чел.-ч.		1056,64	936	1004	107
	Прямые показатели производительности труда
4.Выработка продукции на 1 работника за год, тыс.руб.(стр.1:стр.2)		955,03	1226,46	1837,7	150
5.Выработка продукции на 1 чел-ч.(стр.1:стр.3)		470	589,64	1184,2	200
	Обратные показатели производительности труда
6.Затраты труда на 1 руб.продукции (трудоемкость),чел.-ч. (стр.3:стр.1)		0,0021	0,0016	0,0008	50

По данным таблицы 5 можно сделать следующие выводы: в 2006 году по сравнению с 2005 годом выпуск продукции увеличился на 215%, это может быть связано с увеличением численности производственного персонала на 197 человек. Выработка продукции на 1 работника за год увеличилась в 1,5 раза и составила 1837,7 тыс.руб., что говорит о повышении уровня производительности труда. Выработка продукции на 1 чел.-ч.также возросла (на 200%). Трудоемкость в 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась почти в 2 раза. Это говорит о том, что затраты труда на 1 рубль продукции снизились. В целом на ОАО «СКДМ» уровень производительности труда достаточно высокий.

Таблица 6 - Динамика трудовых ресурсов

Категории работников	Годы			Отклонения
	2004	2005	2006	2006 к 2004		2006 к 2005
				Чел.	%%	Чел.	%%
Рабочие	520	450	571	51	110	121	127
Руководители	30	30	35	5	117	5	117
Специалисты	82	78	100	18	122	22	128
Служащие	153	120	176	23	115	56	147
Итого	785	678	882	97	112	204	130

Анализируя таблицу 6 можно сделать вывод, что в 2006 году общая численность персонала увеличилась по сравнению с 2005 годом на 204 человека, то есть на 130 % и по сравнению с 2004 годом на 97 человека (112 %). Основная причина уменьшения численности персонала в 2005 году – это сокращение работников. Анализ показал, что за исследуемый период на ОАО «СКДМ» значительно увеличилась численность рабочих. Численность руководителей в 2006 году увеличилась на 5 человек.

 

Таблица 7 - Показатели текучести рабочей силы

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонения, %
				2006/2004	2006/2005
Среднегодовая численность работников, чел.	785	678	882	112	130
Поступило работников, чел.	16	1	207	1293	20700
Выбыло работников, чел.	6	108	3	50	3
Коэффициент притока	0,02	0,001	0,23	1150	23000
Коэффициент выбытия	0,008	0,16	0,003	38	2
Коэффициент текучести кадров	0,003	0,15	0,002	67	1
Коэффициент стабильности кадров	0,997	0,85	0,76	76	89

По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что коэффициент притока увеличился с 0,02 в 2004 году до 0,23 в 2006 году, что свидетельствует о повышении поступления работников на предприятии. Коэффициент выбытия снизился в 2006 году на 2 % по сравнению с 2005 годом и на 38 % по сравнению с 2004 годом. В 2006 году произошло увеличение численности сотрудников. Но так как в 2005 году произошло сокращение штата, что привело к резкому снижению коэффициента стабильности кадров с 0,997 в 2004 году до 0,76 в 2006 году. Что говорит о недостаточной стабильности кадров на ОАО «СКДМ»

2. Промежуточная бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. На ОАО «СКДМ» бухгалтерская отчетность сформирована исходя из правил, установленных следующими нормативно-правовыми актами:

1.         Федеральный закон о бухгалтерском учете;

2.         ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

3.         Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Р.Ф. от 1998г. № 344

4.         Приказ министерства финансов Р.Ф. «О формах бухгалтерской отчетности» № 674 2003г.

5.         Действующие ПБУ и другие нормативно-правовые акты, регламентирующие прямо или косвенно организацию и составление отчетности в организации;

6.         Рабочие документы, выпускаемые самой организацией.

На ОАО «СКДМ» составляется промежуточная бухгалтерская отчетность за квартал нарастающим итогом с начала года. Состоит данная отчетность из двух форм: формы №1 – бухгалтерского баланса и формы №2 – отчета о прибылях и убытках. Составляется на основе данных синтетического и аналитического учета. Основным регистром является оборотно-сальдовая ведомость.

Бухгалтерский баланс на предприятии представлен активом и пассивом. Актив – имущества, которыми обладает организация для достижения поставленной цели. В активе выделены два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы. По статье «основные средства» отражается стоимость основных средств за вычетом сумм начисленной амортизации (счета 01,02). По статье «незавершенное строительство» отражается информация по счету 08 «вложение во внеоборотные активы». По статье «долгосрочные финансовые вложения» отражается стоимость финансовых вложений со сроком погашения более 12 месяцев. По статье «запасы» отражена стоимость сырья и материалов (счет 10), затрат в незавершенном производстве (счет 20), готовой продукции (счет 43) и расходов будущих периодов. По статье «дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются суммы задолженности покупателей и заказчиков (счет 62) и суммы задолженности подотчетных лиц и работников организации (счет 71, счет 73). По статье «денежные средства» отражаются суммы на расчетных счетах в банке и в кассе организации (счета 50, 51).

Пассив – это источники финансирования имущества организации. Он представлен тремя разделами: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Сумма по статье «уставный капитал» соответствует учредительным документам и сумме паевых взносов членов колхоза. По статье «добавочный капитал» отражаются суммы, полученные в результате переоценки основных средств. В разделе «краткосрочные обязательства» отражаются обязательства по кредитам и займам с процентами (счет 66), по задолженности поставщикам и подрядчикам (счет 60), по налогам и сборам (счет 68), внебюджетными фондами (счет 69), перед персоналом организации (счет 70) со сроком погашения до 12 месяцев.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках выручка отражается в нетто-оценке, т.е. за вычетом НДС, акцизов и других аналогичных платежей. Разница между выручкой и себестоимостью составляет валовую прибыль. Так как в организации определяется полная производственная себестоимость, то сумма по строке «управленческие расходы» отсутствует. Разница между валовой прибылью и управленческими расходами составляет «прибыль (убыток) от продаж». Показатели раздела «прочие доходы и расходы» формируются на основании данных аналитического учета по счету 91 «прочие доходы и расходы». «Прибыль (убыток) от продаж», увеличенная (уменьшенная) на сумму прочих доходов и прочих расходов составляет прибыль (убыток) до налогообложения. Сумма чистой прибыли равна прибыли до налогообложения плюс ОНА минус ОНО минус текущий налог на прибыль минус налоговые санкции.

Отчетность представляется в течении 30 дней по окончанию квартала в органы государственной статистики.

3. Состояние управленческого учета и внутренней отчетности

На ОАО «СКДМ» управленческий учет не ведется. Однако, с целью повышения качества управленческих решений необходимо разработать систему управленческого учета. Управленческий учет – это интегрированная система учета затрат и доходов, нормирования, планирования, контроля, анализа, систематизирования информации для принятия оперативных управленческих решений. Прежде всего необходимо установить законодательные основы бухгалтерского управленческого учета. Иерархия нормативных документов представлена тремя уровнями:

1. Гражданский кодекс Р.Ф., Федеральный закон «о бухгалтерском учете» и нормативные акты правительства Р.Ф.

2. Нормативные акты, методические указания и рекомендации, в основном, Министерства финансов Р.Ф.

3. Документы организации. Целесообразно разработать учетную политику для целей управленческого учета, где разработать рабочий план счетов, формы внутренних отчетов, график документооборота.

Объектами управленческого учета на предприятии являются издержки, производственные ресурсы (основные средства, материальные ресурсы, трудовые ресурсы), доходы, хозяйственные процессы и результаты. Необходимо выделить центры ответственности (центры затрат, центр прибыли, центр продаж). Для данного предприятия целесообразно применить интегрированную систему управленческого учета, при этой системе будет применяться единый план счетов. Необходимо ввести передаточный счет.

Необходимо построить информационную систему управленческого учета.

Затраты классифицируются по элементам и статьям затрат. Классификация по элементам затрат:

1.         Сырье и материалы;

2.         Семена и посадочный материал;

3.         Корма собственного производства;

4.         Корма покупные;

5.         Минеральные удобрения;

6.         Средства защиты растений и животных;

7.         Топливо и энергия;

8.         Запасные части;

9.         Услуги сторонних организаций;

10.      Заработная плата производственных рабочих;

11.      Отчисления на социальные нужды;

12.      Общепроизводственные расходы;

13.      Общехозяйственные расходы;

14.      Прочие расходы.

На предприятии применяется попроцесный метод учета затрат, калькулирование себестоимости с полным распределением затрат.

Целью внутренней отчетности является обеспечение управленческого персонала всех уровней необходимой управленческой информацией. Требования к содержанию отчетности должны сформулировать руководители центров ответственности и другие лица, относящиеся к управленческому персоналу и заинтересованные во внутренней управленческой информации.

Содержание внутренней отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - государственной тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся во внутренней отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.