Коэффициент финансового риска «Плечо финансового рычага»

3.         коэффициент финансового риска «Плечо финансового рычага»

Если он увеличивается, то рыночная устойчивость снижается.

  2.1.2 Оценка имущественного состояния предприятия

Оценка имущественного положения и анализ структуры капитала предприятия позволяют осуществить стоимостную оценку средств, числящихся на его балансе, определить структур активов предприятия которые оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Оценка имущественного положения и анализ структуры капитала включает анализ основного и оборотного капитала.

При анализе состояния динамики и состава основного капитала, основное внимание уделяют изучению основных фондов, соотношения в них активной и пассивной частей.

  2.1.3. Оценка финансовой устойчивости предприятия

Обеспечение сбалансированности притока и оттока денежных средств обеспечивается уравновешенность активов и пассивов по срокам использования. В связи, с чем каждая из групп активов имеет свои источники финансирования. Основной капитал образуется за счет собственных средств и долгосрочных обязательств, а оборотный капитал за счет краткосрочных обязательств, собственного капитала (средств) и кредиторской задолженности. Изучение финансовой устойчивости начинается с анализа использования собственного капитала. Определяют, какой объем собственных средств используется в образовании капитала.

Для этого необходимо из суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств вычесть сумму основного капитала. При анализе использованных собственных средств рассчитывают коэффициент маневренности собственного капитала.

Чем он выше, тем больше часть собственного капитала, находящегося в обороте.

Финансовая устойчивость предприятия оценивается соотношением плановых источников средств (собственный капитал и краткосрочные обязательства) и производственных запасов.

  2.2.4 Оценка платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью предприятия понимают его возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности заключается в оценке ликвидности баланса. С этой целью активы группируются по степени ликвидности, а пассивы по срочности погашения.

Группы активов:

А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А2 – быстро реализуемые активы (готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность.

А3 – медленно реализуемые активы (запасы за исключением готовой продукции и товаров отгруженных; НДС, прочие оборотные активы).

Группы пассивов:

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

П2 – краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты займы).

П3 – долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы).

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

Если выполняется такое условие, то предприятие обладает абсолютной ликвидностью (или идеальной платежеспособностью).

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия применяют показатель общей ликвидности:

где:

 - весовые коэффициенты, показывающие удельный вес соответствующий группам актива, пассива в итоге баланса.

;

Для определения платежеспособности на будущее (перспективу) используются показатели.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности

Он характеризует платежеспособность на текущий момент времени.

2) Коэффициент промежуточной ликвидности:

Он характеризует платежеспособность на период оборачиваемости дебиторской задолженности.

3) Коэффициент покрытия

Характеризует платежеспособность на период оборачиваемости производственных запасов.

3. Составление отчетности ЗАО «Логика»

Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета

№ сч.	Наименование счета	Остаток на 01.01		Остаток на 01.12
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
01	Основные средства	3 990 702		4 083 702
02	Амортизация основных средств		1 163 500		1 341 760
04	Нематериальные активы	38 500		38 500
05	Амортизация НМА		7 700		9 240
08	Вложения во внеоборотные активы	290 000		197 000
10	Материалы, в т.ч.10	272 169 35 412		1 123 646 65 614
19	НДС по приобретенным ценностям	54 434		41 548
20	Основное производство	687 510		844 890
	В т. ч. изделие А изделие В	487 500 200 010		604 638 240 252
43	Готовая продукция	649 532		295 280
45	Товары отгруженные	1 268 688		779 139
50	Касса	510		510
51	Расчетные счета	418 825		271 968
58	Финансовые вложения	60 000		160 000
	в т.ч. краткосрочные	-		100 000
	Долгосрочные	60 000		60 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 315 000		769 442
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		329 600		1 727 288
68	Расчеты по налогам и сборам		427 048		510 820
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		178 065		270 938
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		453 757		427 849
71	Расчеты с подотчетными лицами	720		-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	28 730		7 408
75-1	Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал	120 580		20 580
75-2	Расчеты по выплате доходов		12 700		2 700
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	84 200	70 400	64 700	35 700
80	Уставный капитал		3 000 000		3 000 000
82	Резервный капитал		185 000		185 000
83	Добавочный капитал		357 280		537 280
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		178 640		98 640
96	Резервы предстоящих расходов		290 000		65 586
97	Расходы будущих периодов	3 850		3 850
97	Доходы будущих периодов		260		500
99	Прибыли и убытки	-	-	237 098	921 635
	Итого	7 968 950	7 968 950	8 169 819	8 169 819

Хозяйственные операции за декабрь

Таблица 2

№ п\п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Выписка банка из расчетного счета	Поступило на расчетный счет: а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов – 12 000 руб. в) штраф от ОАО “Точмаш” за поставку некачественных комплектующих изделий г) краткосрочная ссуда банка	650 000 72 000 12 000 25 100 500 000	51 51 58 51 51	90,1 58 91,1 76 66
		Итого:	1 259 100
2	Накладная	Списана оплаченная готовая продукция	400 000	90,2	45
3	Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер, реестр платежных поручений.	Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности бюджету б) в погашение задолженности по единому социальному налогу в) получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм	570 000 260 000 432 500	68 69 50	51 51 51
		Итого:	1 262 500
4	Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости.	Выдана: заработная плата депонированные суммы	420 000 12 500	70 76	50 50
		Итого:	432 500
5	Выписка банка из расчетного счета	а) зачислены платежи учредителей по взносам в уставной капитал б) зачислены проценты, полеченные от банка за использование им денежных средств организации	20 580 27 413	51 51	75,1 91,1
		Итого:	47 993
6	Справка бухгалтерии.	Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком	30 150	91,2	76
7	Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии.	а) восстановлены на расчетный счет суммы, ранее списанные ошибочно банком б) оплачены услуги банка в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО “Вымпел”	4 500 30 150 2 800	51 76 76	76 51 51
		Итого:	37 450
8	Платежное требование, счета фактуры.	Акцептован счет ОАО “Точмаш” за материалы: а) покупная стоимость б) НДС	187 000 33 660	10 19	60 60
		Итого:	220 660
9	Претензионные акты, справка бухгалтерии.	Начислена сумма штрафа ОАО “Точмаш” за поставку некачественных материалов	25 100	76	91,1
10	Платежное требование, счет-фактура.	Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации по тарифу за перевозку НДС	3 340 601	10/ТЗР 19	60 60
		Итого:	3 941
11	Выписка банка из расчетного счета.	Оплачены счета транспортной организации	3 941	60	51
12	Справка бухгалтерии, книга покупок.	Зачтен НДС по транспортным услугам	601	68,2	19
13	Лимитно – заборные карты, требования – накладные.	Отпущены со склада и израсходованы в декабре материалы по учетным ценам: а) цехам основного производства на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям	200 670 92 300 4 300 1 860 17 200	20/А 20/Б 25 26 44	10 10 10 10 10
		Итого:	316 330
14	Расчет №1 суммы ТЗР	а) по цехам основного производства: на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям	11 114 5 112 238 103 953	20/А 20/Б 25 26 44	10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР
		Итого:	17 520
15	Счет-фактура, платежное требование.	Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную: а) цехами основного производств б) на общехозяйственные нужды Итого за услуги НДС	68 800 24 000 92 800 16 704	25 26 19	60 60 60
		Итого:	109 504
16	Выписка банка из расчетного счета.	Оплачены счета Энергосбыта	109 504	60	51
17	Справка бухгалтерии, книга покупок.	Зачтен НДС по услугам Энергосбыта	16 704	68,2	19
18	Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы.	Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь: а) рабочим, занятым производством: изделий А изделий Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам , занятым сбытом готовой продукции	283 000 200 000 83 000 25 000 41 000 16 000	20/А 20/Б 25 26 44	70 70 70 70 70
		Итого:	365 000
19	Расчетные ведомости, справка бухгалтерии.	Произведены отчисления от начисленной заработной платы по единому социальному налогу: а) рабочим, занятым производством: изделий А (200000*26%) изделий Б (83000*26%) б) обслуживающему персоналу цехов основного производства (25000*26%) в) специалистам и служащим управления организации (41000*26%) г) работникам , занятым сбытом готовой продукции(16000*26%)	52 000 21 580 6 500 10 660 4 160	20/А 20/Б 25 26 44	69 69 69 69 69
		Итого:	94 900
20	Справка – расчет бухгалтерии.	Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт основных средств б) предстоящие оплаты отпусков производственным рабочим цехов основного производства	50 000 38 370	25 25	96 96
		Итого:	88 370
21	Расчетная ведомость, налоговые карточки.	Произведены удержание с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц	57 525	70	68,1
22	Разработана таблица – расчет амортизации основных средств.	Начислена амортизация по объектам основных средств: а) производственного оборудования основных цехов; б) зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря основных цехов; в) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	10 993 2 443 4 280	25 25 26	02 02 02
		Итого:	17 716
23	Справка – расчет амортизации нематериальных активов.	Начислена амортизация по объектам нематериальных активов используемых: а) в управлении основными цехами б) в управлении организацией	432 1 000	25 26	05 05
		Итого:	1 432
24	Расчет № 2 распределения общепроизводственные расходы за декабрь.	Распределены и списаны по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы: на изделие А на изделие Б	146 343 60 733	20/А 20/Б	25 25
		Итого:	207 076
25	Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии.	Списана фактическая себестоимость, выпущенной готовой продукции Незавершенное производство на конец месяца: по изделиям А – 208 796 руб. по изделиям Б – 62 632 руб.	1 005 969 440 345	43/А 43/Б	20/А 20/Б
		Итого:	1 446 314
26	Приказ – накладная	Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости	1 515 060	45	43
27	Справка – расчет бухгалтерии.	Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции	82 903	90,4	26
28	Счет-фактура, платежное требование.	Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления: стоимость транспортной услуги НДС	18 000 3 240	44 19	76 76
		Итого:	21 240
29	Выписка банка из расчетного счета.	Оплачены транспортные услуги.	21 240	76	51
30	Книга покупок, справка – расчет бухгалтерии	Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам	3 240	68,2	19
31	Справка – расчет бухгалтерии.	Списаны расходы, связанные со сбытом продукции	56 313	90,5	44
32	Выписка банка из расчетного счета.	а) Зачислена выручка от продажи продукции б) Погашена задолженность поставщикам	2 291 400 624 400	51 60	90 51
33	Справка бухгалтерии, книга покупок.	Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО “Точмаш”.	33 660	68,2	19
34	Справка бухгалтерии, выписка из расчетного счета.	Списана в продажу оплаченная покупателем продукция Сумма НДС к уплате в бюджет (2291400+650000)/118*18	1 515 060 448 688	90,2 90,3	45 68,2
35	Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи.	Приобретены в начале декабря акции фирмы “Эфрос” с целью их перепродажи и получения дохода. а) вложены денежные средства а приобретение акций В конце декабря акции были проданы: б) проданы акции по ценам реализации в) списана стоимость приобретения акций г) покупатель оплатил проданные ему акции	100 000 100 000 120 000 100 000 120 000	58 76 76 91,2 51	76 51 91,1 58 76
36	Справка – расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета.	Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000 руб. при номинальной стоимости 850 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20 % годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года. Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите: а) сумму причитающегося к получению дохода (проценты к получению=850000*20%/12*3) б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций (1000000-850000)/24мес.*3 в) сумму, зачисленную на расчетный счет	42 500 18 750 42 500	76 91,2 51	91,1 58 76
37	Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.	Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам. Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица: а) первоначальная стоимость объекта б) сумма амортизации в) сумма, предъявленная для взыскания с МОЛ по цене возможной реализации объекта г)остаточная стоимость объекта (20000-12000) д) на разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и остаточной стоимости объекта	72 000 20 000 12 000 8 000 8 000	01 01/В 02 73,2 94	91,1 01 01/В 94 01/В
38	Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.	По итогам инвентаризации выявлены: а) излишки материалов, которые приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации б) недостача материалов по вине материально ответственного лица: - по учетным ценам - сумма ТЗР по недостающим материалам - сумма, предъявленная для взыскания с виноватого лица по рыночной стоимости - не разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и фактической себестоимости материалов (1820+113-2165) в) по некоторым запасам материалов, которые частично морально устарели и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной , принято решение на сумму снижения стоимости материалов образовать резерв	7 250 1 820 113 1 933 232 132 000	10 94 94 73,2 73,2 91,2	91,1 10 10/ТЗР 94 98 14
39	Справка бухгалтерии, приходный кассовый ордер	В кассу поступили суммы от виновных лиц в возмещение недостачи Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в возмещение недостачи	1 500 1 500	50 98	73,2 91,1
40	Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя.	Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с ликвидацией организации.	195 000	91,2	45
41	Справка – расчет бухгалтерии.	Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат от продажи продукции: прибыль – (2291400+650000-400000-1515060-82903-56313-448688)	438 436	90,9	99
42	Расчет налога на имущество	Начислен налог на имущество.	22 670	91,2	68,4
43	Справка – расчет бухгалтерии.	По состоянию на 31 декабря отчетного года: а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”: субсчет 90,1 «Выручка» субсчет 90,2 «Себестоимость» субсчет 90,3 «НДС» субсчет 90,4 «Общехозяйствен-ные расходы» субсчет 90,5 «Расходы на продажу» б) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц в) закрыты субсчета, открытые к счету 91 “Прочие доходы и расходы”. субсчет 91,1 «Прочие доходы» субсчет 91,2 «Прочие расходы»	7 672 984 4 768 252 1 237 285 180 886 126 700 190 807 307 973 519 499	90,1 90,9 90,9 90,9 90,9 99 91,1 91,9	90,9 90,2 90,3 90,4 90,5 91,9 91,9 91,2
44	Справка – расчет бухгалтерии, налоговая декларация налога от фактической прибыли.	Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога.	39 231	99	68,3
45	Справка бухгалтерии.	По окончании отчетного года заключительной записью декабря закрывается счет 99 “Прибыли и убытки”	892 935	99	84
46	Решение собрания учредителей, справка-расчет бухгалтерии распределения прибыли.	Отчислено в резервный капитал.	320 000	84	82
47	Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале.	Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации.	173 000	84	75,2
48	Справка бухгалтерии расчета дивидендов.	Удержан налог на доход с дивидендов	81 900	75,2	68,1
		Всего:	31 264 131

Расчет №1
Суммы транспортно-заготовительных расходов
за декабрь 200_г.
Показатели	Стоимость материалов по учетным ценам	Сумма транспортно-заготовительных расходов	Фактическая себестоимость материалов
1. остаток материалов на 01 декабря	1 058 032	65 614	1 123 646
2. Поступило материалов за месяц	187 000	3 340	190 340
3. Итого с остатком	1 245 032	68 954	1 313 986
4. % отклонений	Х	5.5383	Х
5. Израсходовано материалов на:	316 330	17 520	333 850
а) по цехам основного производства:
на изделие А	200 670	11 114	211 784
на изделие Б	92 300	5 112	97 412
б) на общепроизводственные расходы	4 300	238	4 538
в) на общехозяйственные расходы	1 860	103	1 963
г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям	17 200	953	18 153
6. Остаток материалов на 01 января	928 702	51 434	980 136

Расчет №2
Распределения общепроизводственных расходов
за декабрь 200_г.
Показатели	Заработная плата производственных рабочих	Удельный вес заработной платы по видам изделий	Сумма общепроизводственных расходов
Виды изделий
Изделие А	200 000	70.671	146 343
Изделие Б	83 000	29.329	60 733
Итого:	283 000	100.0	207 076

Расчет №3
фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной
за декабрь 200_г.
№ п/п	Показатели	Сумма, руб
		всего	в том числе по изделиям
			А	Б
1	Незавершенное производство на начало месяца	844 890	604 638	240 252
2	Затраты на производство за месяц	872 852	610 127	262 725
3	Незавершенное производство на конец месяца	271 428	208 796	62 632
4	Фактическая себестоимость готовой продукции	1 446 314	1 005 969	440 345

Ведомость аналитического учета по счету 90 "Продажи"
за декабрь 200_г.
Субсчет	Название	Сальдо на 01.12		Обороты		Сальдо на 01.01
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Выручка	-	4 731 584	7 672 984	2 941 400	-	-
2	Себестоимость продаж	2 853 192	-	1 915 060	4 768 252	-	-
3	НДС	788 597	-	448 688	1 237 285	-	-
4	Управленческие расходы	97 983	-	82 903	180 886	-	-
5	Коммерческие расходы	70 387	-	56 313	126 700	-	-
9	Прибыль\убыток от продажи	921 425	-	438 436	1 359 861	-	-
	Итого:	4 731 584	4 731 584	10 614 384	10 614 384	-	-
Ведомость аналитического учета по счету 91 "Прочие доходы и расходы"
за декабрь 200_г.
Субсчет	Название	Сальдо на 01.12		Обороты		Сальдо на 01.01
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Выручка	-	210	307 973	307 763	-	-
2	Себестоимость продаж	20 929	-	498 570	519 499	-	-
9	Прибыль\убыток от продажи	-	20 719	211 526	190 807	-	-
	Итого:	20 929	20 929	1 018 069	1 018 069	-	-

Расчет налога на прибыль
1	Сальдо на начало по счету 99	684537
2	Оборот по кредиту счета 99 за месяц (прибыль от продажи продукции)	438436
3	Оборот по дебету счета 99 за месяц, учитываемый при налогообложении (366570-307763)	58807
	в том числе
	- внереализационные доходы	307763
	- внереализационные расходы	366570
4	Итого налогооблагаемая база с начала года (684537+438436-5807)	1064166
5	Ставка налога на прибыль	24%
6	Начислено налога с начала года: (1064166*0.24)	255400
7	Исключается сумма налога на прибыль, начисленная до текущего месяца	216169
8	Налог на прибыль за текущий месяц (255400-216169)	39231

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 200__г.

№ счета	Наименование синтетического счета	Сальдо на 01.12		Обороты за декабрь		Сальдо на 01.01
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	4 083 702	-	92 000	40 000	4 135 702	-
02	Амортизация ОС	-	1 341 760	12 000	17 716	-	1 347 476
04	НМА	38 500	-	-	-	38 500	-
05	Амортизация НМА	-	9 240	-	1 432	-	10 672
08	Вложения во внеоборотные активы	197 000	-	-	-	197 000	-
10	Материалы	1 123 646	-	197 590	335 783	985 453	-
14	Резервы под снижение себестоимости	-	-	-	132 000	-	132 000
19	НДС по приобретенным ценностям	41 548	-	54 205	54 205	41 548	-
20	Основное производство	844 890	-	872 852	1 446 314	271 428	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	207 076	207 076	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	82 903	82 903	-	-
43	Готовая продукция	295 280	-	1 446 314	1 515 060	226 534	-
44	Расходы на продажу	-	-	56 313	56 313	-	-
45	Товары отгруженные	779 139	-	1 515 060	2 110 060	184 139	-
50	Касса	510	-	434 000	432 500	2 010	-
51	Расчетные счета	271 968	-	3 753 493	2 154 535	1 870 926	-
58	Финансовые вложения	160 000	-	112 000	190 750	81 250	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	769 442	737 845	334 105	-	365 702
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	172 729	-	500 000	-	672 729
68	Расчеты по налогам и сборам	-	510 820	624 205	650 014	-	536 629
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	270 938	260 000	94 900	-	105 838
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	427 849	477 525	365 000	-	315 324
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	7 408	-	11 605	1 500	17 513	-
75.1	Расчеты с учредителями по вкладам в УК	20 580	-	-	20 580	-	-
75.2	Расчеты с учредителями по выплате доходов	-	2 700	81 900	173 000	-	93 800
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	64 700	35 700	354 290	343 490	85 300	45 500
80	Уставный капитал	-	3 000 000	-	-	-	3 000 000
82	Резервный капитал	-	185 000	-	320 000	-	505 000
83	Добавочный капитал	-	357 280	-	-	-	357 280
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	98 640	493 000	892 935	-	498 575
90	Продажи	-	-	16 927 507	16 927 507	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	1 326 042	1 326 042	-	-
94	Недостачи и потери от порчи	-	-	9 933	9 933	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	65 586	-	88 370	-	153 956
97	Расходы будущих периодов	3 850	-	-	-	3 850	-
98	Доходы будущих периодов	-	500	1 500	1 672	-	672
99	Прибыли и убытки	237 098	921 635	1 122 973	438 436	-	-
	Итого:	8 169 819	8 169 819	31 264 131	31 264 131	8 141 153	8 141 153

Схема счетов синтетического учета

01 "Основные средства"					02 "Амортизация ОС"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	4 083 702		Сн		Сн		1 341 760	Сн
37)	92 000	40 000	(37		37)	12 000	10 993	(22а
Об Дт	92 000	40 000	Об Кт				2 443	(22б
Ск	4 135 702		Ск				4 280	(22в
					Об Дт	12 000	17 716	Об Кт
					Ск		1 347 476	Ск
04 "Нематериальные активы"					05 "Амортизация НМА"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	38 500		Сн		Сн		9 240	Сн
							4 321	(23а
Об Дт	-	-	Об Кт				1 000	(23б
Ск	38 500		Ск		Об Дт	-	5 321	Об Кт
					Ск		10 672	Ск
08 "Вложения во внеоборотные активы"					10 "Материалы"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	197 000		Сн		Сн	1 123 646		Сн
					8)	187 000	200 670	(13а
Об Дт	-	-	Об Кт		10)	3 340	92 300	(13а
Ск	197 000		Ск		38)	7 250	4 300	(13б
							1 860	(13в
							17 200	(13г
							17 520	(14
							1 820	(38
							113	(38
					Об Дт	197 590	335 783	Об Кт
					Ск	985 453		Ск
19 "НДС по приобретенным ценностям"					20"Основное производство"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	41 548		Сн		Сн	844 890		Сн
8)	33 660	601	(12		13а)	292 970	1 446 314	(25
10)	601	16 704	(17		14а)	16 226
15)	16 704	3 240	(30		18а)	283 000
28)	3 240	33 660	(33		19а)	73 580
					24)	207 076
Об Дт	54 205	54 205	Об Кт		Об Дт	872 852	1 446 314	Об Кт
Ск	41 548		Ск		Ск	271 428		Ск
25 "Общепроизводственные расходы"					26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	-		Сн		Сн	-		Сн
13б)	4 300	146 343	(24		13в)	1 860	82 903	(26
14б)	238	60 733	(24		14в)	103
15а)	68 800				15б)	24 000
18б)	25 000				18в)	41 000
19б)	6 500				19в)	10 660
20)	88 370				22в)	4 280
22а)	10 993				23б)	1 000
22б)	2 443				Об Дт	82 903	82 903	Об Кт
23а)	432				Ск	-		Ск
Об Дт	207 076	207 076	Об Кт
Ск	-		Ск
45 "Товары отгруженные"					43 "Готовая продукция"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	779 139		Сн		Сн	295 280		Сн
26)	1 515 060	400 000	(2		25)	1 446 314	1 515 060	(26
		1 515 060	(34		Об Дт	1 446 314	1 515 060	Об Кт
		195 000	(40		Ск	226 534		Ск
Об Дт	1 515 060	2 110 060	Об Кт
Ск	184 139		Ск
44 "Расходы на продажу"					14 "Резервы под снижение стоимости матер. ценностей"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	-		Сн		Сн	-	-	Сн
13г)	17 200	56 313	(31				132 000	(38в
14г)	953				Об Дт	-	132 000	Об Кт
18г)	16 000				Ск		132 000	Ск
19г)	4 160
28)	18 000
Об Дт	56 313	56 313	Об Кт
Ск	-		Ск
50 "Касса"					51 "Расчетный счет"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	510		Сн		Сн	271 968		Сн
3в)	432 500	432 500	4)		1)	1 247 100	1 262 500	(3
39)	1 500				5)	47 993	30 150	(7б
Об Дт	434 000	432 500	Об Кт		7)	4 500	2 800	(7в
Ск	2010		Ск		31)	2 291 400	2 941	(11
					35)	120 000	109 504	(16
					36)	42 500	21 240	(29
							624 400	(32
							100 000	(35
					Об Дт	3 753 493	2 153 535	Об Кт
					Ск	1 870 926		Ск
58 "Финансовые вложения"					60 "Расчет с поставщиками"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	160 000		Сн		Сн		769 442	Сн
1б)	12 000	72 000	(1б		11)	3 941	220 660	(8
35а)	100 000	100 000	(35в		16)	109 504	3 941	(9
		18 750	(36б		32)	624400	109 504	(15
Об Дт	112 000	190 750	Об Кт		Об Дт	737 845	334 105	Об Кт
Ск	81 250		Ск		Ск		365 702	Ск
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"					68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		172 729	Сн		Сн		510 820	Сн
		500 000	(1г		3а)	570 000	57 525	(21
Об Дт		500 000	Об Кт		12)	601	448 688	(34
Ск		672 729	Ск		17)	16 704	22 670	(42
					30)	3 240	39 231	(44
					32)	33 660	81 900	(48
					Об Дт	624 205	650 014	Об Кт
					Ск	-	536 629	Ск
69 "Расчеты по социальному страхованию"					70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		270 938	Сн		Сн		427 849	Сн
3б)	260 000	94 900	(19		4)	420 000	365 000	(18
Об Дт	260 000	94 900	Об Кт		22)	57 525
Ск		105 838	Ск		Об Дт	477 525	365 000	Об Кт
					Ск		315 324	Ск
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"					80 "Уставный капитал"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	7 408		Сн		Сн		3 000 000	Сн
37)	9 440	1 500	(39
38)	2 165				Об Дт	-	-	Об Кт
Об Дт	11 605	1 500	Об Кт		Ск		3 000 000	Ск
Ск	17513		Ск
75.2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов"					75.1 "Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		2 700	Сн		Сн	20 580		Сн
48)	81 900	173 000	(47				20 580	(5
Об Дт	81 900	173 000	Об Кт		Об Дт		20 580	Об Кт
Ск		93 800	Ск		Ск	-	-	Ск
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"					83 "Добавочный капитал"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	64 700	35 700	Сн		Сн		357 280	Сн
4)	12 500	25 100	(1в
7)	30 150	30 150	(6		Об Дт	-	-	Об Кт
7)	2 800	4 500	(7		Ск		357 280	Ск
9)	25 100	21 240	(28
29)	21 240	120 000	(35
35)	100 000	100 000	(35
35)	120 000	42 500	(36в
36а)	42 500
Об Дт	354 290	343 490	Об Кт
Ск	85 300	45 500	Ск
82 "Резервный капитал"					90 "Продажи"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		185 000	Сн		Сн	-	-	Сн
		320 000	(46		2)	400 000	650 000	(1
Об Дт	-	320 000	Об Кт		27)	82 903	2 291 400	(32
Ск		505 000	Ск		31)	56 313	13 986 107	(42
					34)	1 515 060
					34)	448 688
84 "Нераспределенная прибыль"					41)	438 436
Дебет		Кредит			42)	13 986 107
Сн		98 640	Сн		Об Дт	16 927 507	16 927 507	Об Кт
46)	320 000	892 935	(45		Ск	-	-	Ск
47)	173 000
Об Дт	493 000	892 935	Об Кт
Ск		498 575	Ск
91 "Прочие доходы и расходы"					96 "Резервы предстоящих расходов"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	-	-	Сн		Сн		65 586	Сн
5)	30 150	12 000	(1б				88 370	(200
35г)	100 000	27 413	(5б		Об Дт	-	88 370	Об Кт
36б)	18 750	25 100	(9		Ск		153 956	Ск
37в)	132 000	120 000	(35б
40)	195 000	42 500	(36а
42)	22 670	72 000	(37
43в)	827 472	7 250	(38а
		1 500	(39
		190 807	(43б
		827 472	(45в
Об Дт	1 326 042	1 326 042	Об Кт
Ск	-	-	Ск
98 "Доходы будущих периодов"					97 "Расходы будущих периодов"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн		500	Сн		Сн	3 850		Сн
39)	1 500	1 440	(37д
		232	(38		Об Дт	-	-	Об Кт
Об Дт	1 500	1 672	Об Кт		Ск	3 850		Ск
Ск		672	Ск
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"					99 "Прибыль и убытки"
Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сн	-	-	Сн		Сн	-	684 537	Сн
37г)	8 000	8 000	(37		43б)	190 807	438 436	(41
38б)	1 820	1 933	(38		44)	39 231
38б)	113				45)	892 935
Об Дт	9 933	9 933	Об Кт		Об Дт	1 122 973	438 436	Об Кт
Ск	-	-	Ск		Ск	-	-	Ск

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 200__ г.
			КОДЫ
	Форма № 1 по ОКУД		710001
	Дата (год, месяц, число)
Организация ЗАО "Логика" по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН
Вид деятельности производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО i
i i по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) i
	Дата утверждения
	Дата отправки (принятия)
АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	31	28
Основные средства	120	2827	2788
Незавершенное строительство	130	290	197
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	60	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	3208	3013
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	2883	1539
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	272	853
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	688	271
готовая продукция и товары для перепродажи	214	650	227
товары отгруженные	215	1269	184
расходы будущих периодов	216	4	4
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	54	42
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	234	103
в том числе покупатели и заказчики	241	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	81
Денежные средства	260	419	1873
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	3590	3638
БАЛАНС		6798	6651
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	3000	3000
Собственные акции выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	357	357
Резервный капитал	430	185	505
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	185	505
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	179	498
ИТОГО по разделу III	490	3721	4360
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV.	590	-	-
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	330	673
Кредиторская задолженность	620	2444	1369
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	1315	366
задолженность перед персоналом организации	622	454	315
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	178	106
задолженность по налогам и сборам	624	427	537
прочие кредиторы	625	70	45
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	13	94
Доходы будущих периодов	640	-	1
Резервы предстоящих расходов	650	290	154
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	3078	2291
БАЛАНС	700	6799	6651
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы полученные в пользование
Руководитель Главный бухгалтер i
(подписи) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
" " 200 г.

Отчет о прибылях и убытках

за

период с 1 января по 31 декабря

20

г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

Организация

ЗАО "Логика"

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

призводство

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Показатель																						За отчетный						За аналогичный
наименование																		код				период						период преды-
																												дущего года
1																		2				3						4
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,																						6436						45017
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)																		010
Себестоимость проданных товаров, продукции,																						(4768)						(27107)
работ, услуг																		020
Валовая прибыль																		029				1668						17910
Коммерческие расходы																		030				(127)						(3125)
Управленческие расходы																		040				(181)						(4881)
Прибыль (убыток) от продаж																		050				1360						9904
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению																		060				82						46
Проценты к уплате																		070				(18)						(17)
Доходы от участия в других организациях																		080				-						125
Прочие операционные доходы																		090				120						42
Прочие операционные расходы																		100				(285)						(30)
Внереализационные доходы																		120				106						317
Внереализационные расходы																		130				(217)						(221)
Прибыль (убыток) до налогообложения																		140				1148						10166
Отложенные налоговые активы																		141				-						-
Отложенные налоговые обязательства																		142				-						-
Текущий налог на прибыль																		150				(255)						(2440)
Чистая прибыль (убыток) отчетного																						893						7726
периода																		190
Справочно.																						-						-
Постоянные налоговые обязательства (активы)																		200
Базовая прибыль (убыток) на акцию																		201				-						-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию																		202				-						-

Заключение

Одной из основных и актуальных задач, стоящих перед отечественной бухгалтерской наукой является реформирование системы бухгалтерского учета в РФ в соответствии с Государственной программой перехода РФ на принятую в международной практике систему учета и отчетности, как наиболее полно отвечающей требованиям рыночной экономики.

Четкая, понятная и общепризнанная система бухгалтерского учета и отчетности, является одной из основ устойчивой финансовой инфраструктуры. Принципы такой системы можно интерпретировать и применять достаточно жестко и постоянно. Данный подход наиболее полно отвечает интересам всех основных субъектов рынка: правительства, предприятия, кредитора, инвестора.

Интеграция экономики России в мировую хозяйственную систему в качестве ее органической составляющей обусловливает необходимость построения системы бухгалтерского учета и отчетности, отвечающей международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и потребностям реформируемой рыночной экономики. Процесс интеграции предопределяет необходимость переосмысления критериев формирования учетной и отчетной информации, более четкого определения элементов финансовой отчетности, установления взаимосвязи между ними, а также порядка их признания и оценки.

Актуальность данной проблемы обусловлена еще и тем, что в период функционирования планово-регулируемой экономики, подлинное содержание элементов финансовой отчетности было трансформировано и по существу, не было востребовано. Отчетность была недоступна внешнему пользователю. Изменение в экономике, гражданско-правовой среде России, появление под воздействием рынка новых заинтересованных пользователей и их требований к качеству отчетности, вызвало необходимость насыщения ее элементов содержанием в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в условиях жесткой конкуренции.

Список используемой литературы

1.    А.С.Паламарчук, Оценка и анализ имущественного положения и структуры капитала // Справочник экономиста – 2005. № 8. – с. 24 - 31

2.    Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В. И. Стражева. – Мн.: Выш. шк., 1998. – 398 с.

3.    Бухгалтерская и финансовая отчетность: Учебн.пособие \ Под ред. проф. В.Н. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 464с. (Серия «Высшее образование»).

4.    Ковалев С.Г., Малькова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров). – М.: Финансы и статистика, 2005. – 296 с.

5.    Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 472 с. – (Высшее образование).

6.    Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждено постановлением Правительства РФ от 06.03.98г. №283.

7.    Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. – 2004. - № 2. – с. 12 – 20.

8.    Хохонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса». – Ростов н\Д: «Феникс», 2003. – 480с.