Навигация
Учет торговых операций банка с ценными бумагами
31751
знак
3
таблицы
0
изображений
2. Учет торговых операций банка с ценными бумагами
В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.
Кредитная организация имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.
Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Коммерческие банки проводят разнообразные операции с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. Эти операции разделяются на активные и пассивные. Пассивные операции включают в себя выпуск ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, сберегательных и депозитных сертификатов) с целью привлечения денежных средств. Активные операции предполагают приобретение банком ценных бумаг с целью участия в управлении и получения дивидендов или с целью извлечения спекулятивного дохода.
2.1 Учет пассивных операцийПассивные (эмиссионные) операции банка связаны с выпуском в обращение и погашением собственных ценных бумаг – акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов,векселей. Порядок бухгалтерского учета этих операций определяется Правилами (часть II, п. 5.6 - 5.8), а в части операций с сертификатами - Положением Банка России от 30 декабря 1999 г. № 103-П «О порядке бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов». Особенности налогообложения пассивных операций банков с долговыми обязательствами установлены ст. 269 гл. 25 Налогового кодекса РФ, а также ст. 265, 272 и 291.
Учет выпущенных в обращение ценных бумаг в бухгалтерском учете отражается так:
Д-т корр.счета (касса, расчетный счет и д.р)
К-т Выпущенные ценные бумаги (52001,52101,51404 и д.р)
Начисление процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) ценным бумагам и отнесение его на расходы банка осуществляются в соответствии с требованиями Правил. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней). Если процентный период приходится на календарные годы с различным количеством дней, то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством 365 дней, ведется из расчета 365, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством 366 дней, - из расчета 366. Процентный (купонный) доход начисляется за фактическое количество календарных дней в процентном (купонном) периоде.
Сумма начисленных за квартал процентов подлежит отражению в налоговом учете на последний рабочий день отчетного периода (квартала). Эта сумма включается в регистр аналитического учета № 1 «Расходы в виде начисленных процентов по заимствованиям», по строке «Облигации», в графу «Проценты, начисленные по установленной ставке» - в полном объеме, в графу «Часть процентных расходов, приходящаяся на отчетный период, скорректированная с учетом ст. 40, 269 НК РФ» - в пределах, установленных ст. 40 и 269, п. 1. Эта же величина включается в сводный регистр налогового учета «Расходы кредитной организации, признанные в отчетном (налоговом) периоде» по стр. 2 «Проценты по собственным долговым обязательствам».
Операции по начислению процентов отражаются следующими проводками:
Д-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
К-т сч. 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - на величину начисленного процентного (купонного) дохода за отчетный месяц.
Операции по погашению ценных бумаг :
Д-т сч. 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - на величину начисленного процентного (купонного) дохода за отчетный месяц.
К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (если облигация принадлежит физическому лицу) - на общую сумму выплат при погашении (включающую номинальную стоимость облигации и величину выплачиваемого дохода);
Одновременно:
Д-т сч.70606 «Расходы»
К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» - на сумму выплаченного процентного (купонного) дохода.
При этом проценты, отнесенные на счета расходов по «кассовому» методу в момент погашения , включаются в соответствующие регистры налогового учета только в части процентов, начисленных за текущий месяц. Проценты, начисленные в предыдущем месяце (при втором варианте расчетов с бюджетом) или квартале (при первом варианте), в регистры налогового учета не включаются, поскольку они уже были отражены в этих регистрах по методу «начислений» в предшествующем отчетном периоде.
Операции досрочного погашения банком своих ценных бумаг, т. е. выкуп их у владельцев до истечения срока обращения с целью погашения или перепродажи, отражаются в учете следующим образом. В тех случаях, когда ценная бумага принята к оплате до наступления срока погашения, но не оплачена в день предъявления, ее номинальная стоимость должна быть перенесена на счета «к исполнению». При условии оплаты досрочно предъявленных ценных бумаг вдень предъявления перенос их на счета «к исполнению» может не осуществляться, а может и осуществляться. В учетной политике целесообразнее выбрать второй вариант. Тогда любое погашение и по сроку, и до срока предусматривает списание ее номинальной стоимости на счет «к исполнению». Перенос ценных бумаг, предъявленных к погашению до истечения срока их обращения, на счета «к исполнению» обеспечивает единообразное отражение в учете погашаемых ценных бумаг и позволяет унифицировать программное обеспечение по учету подобных операций. Погашение ведется со счетов «к исполнению» в корреспонденции с расчетными корреспондентскими счетами, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец - физическое лицо).
Д-т сч. Выпущенные ценные бумаги(52001,52101,51404 и д.р)
К-т сч. 524 – субсчет по выпущенным ценным бумагам к исполнению - на номинальную стоимость.
Похожие работы
... каждый рабочий день? Какие составляющие учетной политики банка определяют порядок учета имущества банка? Что такое переоценка активов по справедливой стоимости? В какой степени в бухгалтерском учете банков воплощается принцип открытости? В чем состоит основное отличие кассового метода отражения доходов и расходов банка от действующего метода начислений? Что представляет собой рабочий план ...
... штат персонала банка, что приведет к снижению затрат на выплату заработной платы и увеличению чистой прибыли банка. Заключение Проведенное теоретическое и практическое исследование организации бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк» позволяет сделать нам следующие выводы: 1. Коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк» образован как паевой 29 декабря 1990 года на базе Саратовской ...
... . Одновременно должны решаться задачи повышения качества учета, достоверности и реальности банковской отчетности. Ниже представлены некоторые основные принципы бухгалтерского учета, раскрывающие международные стандарты: Непрерывность деятельности. В соответствии с этим стандартом правила ведения бухгалтерского учета не изменяются, если банк планирует продолжать свою деятельность в обозримом ...
... клиентом того же банка, что и плательщик, то в учете выполняется такая проводка: Д-т Счет плательщика. К-т Счет получателя. В условиях обслуживания плательщика и получателя разными банками в учете делается запись: Д-т Счет плательщика. К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ». В любом случае первый экземпляр поручения выполняет функцию мемориального ордера и помещается в документы дня банка ...
0 комментариев