Особенности синтетического учета в ООО «Автомобили Баварии»

2.3 Особенности синтетического учета в ООО «Автомобили Баварии»

Синтетический бухгалтерский учет на ООО «Автомобили Баварии» осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С бухгалтерия». Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в журнале-ордере № 10-с. Хозяйственные операции по данному счету на ООО «Автомобили Баварии»» оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве);

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (директору и совету директоров (управленческому персоналу);

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (занятым в обслуживании производства и хозяйства);

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (начислены пособия по временной нетрудоспособности);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» (удержано из заработной платы работников подоходного налога);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в пенсионный фонд);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (удержано из заработной платы работников в счет погашения задолженности: по подотчетным суммам);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (за товары купленные в кредит);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (погашение разными кредиторами и дебиторами своей задолженности (по исполнительным листам, за товары купленные в кредит) путем ее удержания из заработной платы).

Учет по расчетам с подотчетными лицами на ООО «Автомобили Баварии» ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7, который заполняется на основании расходных кассовых ордеров на суммы, выданные под отчет, авансовых отчетов – на израсходованные суммы. В подотчет выдаются суммы на административно-хозяйственные расходы, на командировочные расходы.

Все виды расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами на ООО «Автомобили Баварии» учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К счету открыты субсчета:

-  «Расчеты за товары, проданные в кредит»;

-  «Расчеты по представленным займам»;

-  «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На предприятии используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитываются расчеты: с разными организациями по операциям некоммерческого характера, уступка права требования задолженности другому предприятию, по депонированной заработной плате, по суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам.

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет.

При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50 «Касса».

2.4 Особенности начисления заработной платы на ООО «Автомобили Баварии»

Для определения месячного размера необходимого тарифного плана определяется среднесписочная численность работающих, устанавливается их месячный тарифный фонд.

Месячный фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяется на основании штатного расписания и составляет 17 % от общей суммы по смете.

Среднемесячная сумма заработной платы по сдельно-премиальным расценкам составляет 18 %.

Размер средств на текущее премирование определяется исходя из установленного процента премирования для различных категорий работающих и составляет 14 % от общей суммы.

Сумма средств на ежегодные и дополнительные отпуска работающим определяется как заработная плата в расчете на месяц. За месяц эта сумма составляет 1/12 расчетной суммы. Доплаты, надбавки за работу в ночное время, выходные и праздничные дни определяются на основании отчетных данных за прошлые месяцы и составляют 3 % от общей суммы средств.

При составлении сметы и определения необходимых размеров средств учитываются принятые на предприятии формы оплаты труда, действующие тарифные ставки и оклады, должностные оклады.

Должностные оклады руководителей, специалистов и служащих устанавливаются на основании утвержденного контракта (индивидуально заключенного с каждым специалистом).

Расчет заработной платы на ООО «Автомобили Баварии» ведется с помощью программы 1 С «Бухгалтерия»: «Зарплата и кадры».

Перед началом работы с программой необходимо внести в неё все сведения, касающиеся предприятия, на котором будет осуществляться автоматизированный учет. Для этого в программном продукте 1С: Бухгалтерия предусмотрен раздел «Сведения об организации».

Автоматизированный учет кадрового состава начинается с заполнения форм, касающихся сведений о поступающих на работу сотрудниках. На основании данных о сотруднике, принимаемом на работу, программа автоматически формируется приказ о приеме на работу по инфицированной форме № Т-1 - для одного работника или Т-1а - для нескольких работников. Далее ответственный специалист бухгалтерии подтверждает составление приказа, и программа заносит нового сотрудника в штат предприятия.

При отражении операций по учету оплаты труда в первую очередь используют справочник «Сотрудники». В этот справочник заносятся все личные данные сотрудников, принимаемых на работу. В нем указываются следующие сведения о работнике: табельный номер, фамилия, имя, отчество, должность, подразделение, дата приема на работу, вводятся данные для начисления зарплаты (валовой доход с начала года, облагаемый доход с начала года), паспортные данные и ряд другой информации, касающейся работника.

Для оформления операций, связанных с ежемесячным начислением заработной платы используется раздел программы «Начисление заработной платы». Форма этого документа имеет две закладки «Ведомость» и «Ставки налогов». В первой закладке представлена расчетная ведомость, в которой значится список сотрудников по структурным подразделениям и размер начисленной оплаты труда. Величина начисленной заработной платы формируется программой, автоматически исходя из штатного расписания и табеля учета рабочего времени. Реквизит «Подразделение» определяет список сотрудников, которым будет начислена заработная плата. Если этот реквизит не задан, то документ составляет по всем работникам предприятия.

Форма документа имеет дополнительный элемент управления – кнопку «Запомнить». По нажатию этой кнопки спецификация документа автоматически заполняется строками с ФИО сотрудников данного подразделения, информация поступает из справочника «Сотрудники». В графе «Начислено» представляет сумма месячного оклада.

В закладке «Ставки налогов» проставляются ставки налогов и сборов, уплачиваемых за счет средств фонда оплаты труда и за счет дохода работника, а так же размер минимальной заработной платы.

Начисление заработной платы оформляется за месяц, которая соответствует дате документа. Далее осуществляется выдача начисленной заработной платы. Для этого открывается раздел «Выплата заработной платы из кассы» и в нем формируется «Платежная ведомость на выдачу зарплаты».

При этом программа вносит в неё всех сотрудников, заработная плата которых уже начислена. Так же в программе есть возможность сформировать платежную ведомость по отдельным структурным подразделениям предприятия. Для этого необходимо заполнить строку «Подразделение», указав в ней структурное подразделение организации, сотрудникам которого необходимо выплатить заработную плату. После этого программа предложит провести сведения документа в бухгалтерском учете. При положительном ответе на вопрос программа автоматически отразит на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с начислением заработной платы и распечатает платежную ведомость по форме Т-53. (Приложение 3).

Ознакомившись с предприятием и рассмотрев его особенности учета и заработной платы, выявим недостатки и сделаем некоторые рекомендации в главе 3.

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА НА ООО «АВТОМОБИЛИ БАВАРИИ»