Краткая характеристика предприятия

2.1 Краткая характеристика предприятия

В наше сложное время не так много предприятий, которые приносят прибыль не только себе, но и городу и государству в виде налогов и сборов в местный и федеральный бюджеты. И одно из таких немногих открытое акционерное общество «Славгородская пивоварня». Само здание пивзавода не назовешь даже ровесником Октября. Оно гораздо старше и создавалось одним из славгородских купцов как мыловаренный завод. С 1918 года завод стал пивоваренным. Даже во время войны, то небольшое количество пива выпускалось практически вручную.

В послевоенные годы возрождения заводов и фабрик были основаны колбасный, маслобойно-мукомольный, крупяной, кондитерский цех и позже, был организован цех по приготовлению и розливу вина. В 1977 году в связи с разделением пивоваренной и винодельческой промышленности, цех по приготовлению вина был закрыт. Кроме пивцеха со временем, закрылись остальные цеха. Началась первая реконструкция на предприятии. Соответственно значительно улучшилось качество любимого народного напитка – пива. Славгородское пиво славилось далеко за пределами города. Набираться опыта приезжали пивных дел мастера практически из всех районов Сибири: Томска, Ангарска, Иркутска. В 1983 году, когда выпуск пива набирал темпы, на Славгородском пивзаводе был введен новый цех по розливу безалкогольных напитков.

С наступлением перестройки – тяжелые времена для пивзавода. Заграничные поставщики сырья работать с заводом прекратили, оборудование изнашивалось, а перспектив для реконструкции практически не было никаких. Завод продолжал работать, но конкурентоспособность его была нулевая, и Славгородское пиво покупать перестали. Следовательно, стали расти долги.

Чтобы вылезти из долгов и стать рентабельным, заводу нужен был частный инвестор, который бы отремонтировал помещения, закупил бы сырье, поэтому в 1998 г. Славгородский пивзавод вошел в систему предприятий «Траст». «Трастовцы» начали с погашения долгов предприятия, а их в то время насчитывалось ни много, ни мало – более двух миллионов рублей. Кроме этого было принято еще несколько решений, которые определили будущую судьбу пивзавода. Во-первых, за счет замены изношенного технологического и энергетического оборудования восстановить проектную мощность. Во–вторых, для стабильной работы завода постоянно пополнять оборотные средства и в –третьих – закупать только качественное сырье.

Спустя несколько месяцев завод уже стал работать стабильно. Работа по восстановлению мощностей еще не закончена. Сейчас на предприятии готовят к вводу в действие новое хранилище пива. Без остановки производства идет замена технологического, энергетического оборудования. Установлена линия по производству ПЭТ – бутылок и розливу в них напитков и пива. В отличие от других производителей газированных напитков, на Славгородском пивзаводе выпускаются высококалорийные напитки только из натурального сырья. Установлены тесные связи с поставщиками исходного сырья для производства пива – солода, производства Швеция, Дания, Голландия.

Пивзавод выпускает около 10 наименований пива, более 30 наименований напитков, осуществляет розлив пива в бочки, кеги, ПЭТ – бутылки. Сегодня ОАО «Славгородская пивоварня» - одно из действующих предприятий в городе, формирует устойчивый платежеспособный спрос на продукцию, создает новые рабочие места, своевременно платит налоги государству, городу.

Таблица 2.1.

Экономические показатели ОАО «Славгородская пивоварня» за 2003-2005гг.

На основании данных, представленных в табл. 2.1., можно сделать вывод об улучшении финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия: выручка от реализации продукции повысилась на 106,3 %, прибыль от продаж увеличилась на 118,5%.

В данный период ОАО «Славгородская пивоварня» занимается производством услуг по переработке давальческого сырья частного предпринимателя.

2.2 Порядок ведения аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитываются:

за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

за товарно-материальные ценности, работы, услуги, на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;

за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при приемке (когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков);

за полученные услуги по перевозкам;

за все виды услуг связи;

генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда и т. д.

Учет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Славгородская пивоварня» ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, потребленные услуги отражаются независимо от оплаты. Таким образом, на предприятии реализуется допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, предусмотренное Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98г. N60н (ред. от 30.12.99г.). Согласно п.6 ПБУ 1/98 факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

В настоящее время предприятие ОАО «Славгородская пивоварня» приобретает материальные ценности, услуги, счета за которые выражены в условных единицах. Особенно важным является то, что независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

Когда счет поставщика акцептован и оплачен до поступления груза (в таком случае товарно-материальные ценности, ТМЦ, называют «товарами в пути»), а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчет по претензиям»)

На сумму неотфактурованных поставок счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. При получении документов от поставщика на ТМЦ возможны два варианта:

если поступившие документы соответствуют условиям договора, предприятие производит дополнительную запись только на сумму НДС (если он предусмотрен);

если поступившие документы не соответствуют условиям договора, то предварительная бухгалтерская запись сторнируется, и производятся записи на суммы, соответствующие отгрузочным документам.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (в том числе на оплату счетов). По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются также авансы и предварительная оплата по счетам поставщиков в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Ведется обособленный учет авансов выданных и сумм предварительной оплаты. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Рассмотрим особенности ведения документального учета расчетов с поставщиком услуг в ОАО «Славгородская пивоварня» на примере одного из предприятий: Общество с ограниченной ответственностью «ЛИС». ООО «ЛИС» выполняет определенные задачи, которые не являются частью основной деятельности ОАО «Славгородская пивоварня», но необходимы для полноценного функционирования акционерного общества, т.е. предоставляет персонал, широко используемый в мировой практике аутсорсинг. На основании Договора от 02.08.2004г., ООО «ЛИС» предоставляет специалистов необходимой квалификации. Перечень должностей оформляется Актом передачи персонала.

В самом общем виде суть аутсорсинга – передача некоторых функций организации высококвалифицированным специалистам со стороны. Но главная особенность – не является аутсорсингом выполнение разовых работ на основе договоров подряда и возмездного оказания услуг, предметом договора выступает обязательство по предоставлению персонала. Аутсорсинг позволяет ОАО «Славгородская пивоварня» не только сосредоточить усилия на основном бизнесе, избавившись от технических функций, но также минимизировать налоговые платежи ( налог на доходы физических лиц, единого социального налога - ЕСН, взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования ), отсутствуют и связанные с этим издержки: облегчается ведение учета, расчет заработной платы, больничные, отпуска, уплата налогов и многие другие проблемы перекладываются на ООО «ЛИС». Преимуществом данного вида услуг состоит в минимизации у обеих сторон налогов, поскольку ООО «ЛИС» перешло на упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком ЕСН. Все это помогает сэкономить значительные средства.

Учет расчетов с поставщиками в бухгалтерии ОАО «Славгородская пивоварня» ведется на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При покупке услуги на основании полученных счет-фактур составляются следующие проводки:

Приняты к оплате счета поставщиков

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

К60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на сумму 253320,10 руб.

На основании совершенно другого Договора гражданско-правового характера ОАО «Славгородская пивоварня» является поставщиком услуг по энерго-водопотреблению для ООО «ЛИС», в учете предприятия составляется проводка:

Выставлены счета/фактуры покупателям:

Д 62.1 «Расчеты с покупателями», контрагент ООО «ЛИС»,

К 90.1 « Продажи», субсчет «Выручка», на сумму 11539,28руб.

Начислен НДС с отгрузки:

Д 90.3 «Продажи», субсчет «НДС»,

К 76Н.1 «Расчеты по отложенным налогам», субсчет «НДС», на сумму 1760,23 руб.

По истечению каждого месяца расчетного периода по согласованию руководителей

ОАО «Славгородская пивоварня» и ООО «ЛИС» подтверждается сумма оплаты услуг.

За данный период оплата услуг по энерго-водопотреблению составила 11539,28 руб., составляется проводка:

Д 76.5 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», контрагент «ЛИС»,

К 62.1 «Расчеты с покупателями», контрагент «ЛИС», на сумму 11539,28руб.

Оплаченный НДС:

Д 76Н.1 «Расчеты по отложенным налогам», субсчет НДС,

К 68.2 « Налоги и сборы», субсчет НДС, на сумму 1760,23 руб.

В оплату услуг по энерго-водопотреблению от ООО «ЛИС» на р/с ОАО «Славгородская пивоварня» поступают денежные средства, одновременно составляется проводка:

Д 51 «Расчетный счет»,

К 76.5 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», контрагент ООО «ЛИС»

При тесных, многогранных финансовых связях поставщиков и покупателей ОАО «Славгородская пивоварня» в счет взаиморасчетов за предоставленные услуги по переработке давальческого сырья от ИП Веклич Н.Г. на р/с ООО «ЛИС» поступают денежные средства за ОАО «Славгородская пивоварня» . При согласовании ИП Веклич Н.Г. и руководителя ОАО «Славгородская пивоварня» определяется сумма оплаты услуг по переработке давальческого сырья ИП Веклич Н.Г., в бухгалтерском учете предприятия составляются следующие проводки:

Д 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», контрагент ООО «ЛИС»,

К 62.1 «Расчеты с покупателями», контрагент ИП Веклич Н.Г.

Д 76.5 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», контрагент ООО «ЛИС»,

К 62.1 «Расчеты с покупателями», контрагент ИП Веклич Н.Г.

Оплаченный НДС:

Д 76Н.1 «Расчеты по отложенным налогам», субсчет НДС,

К 68.2 «Налоги и сборы», субсчет НДС,

После оплаты услуг поставщикам на основании выписанного платежного поручения или иного документа, подтверждающего оплату, в учете составляется проводка на общую сумму платежа (сумма НДС, в платежном поручении отражается отдельно, в том числе).

На основании оплаченных счет-фактур поставщиков в ОАО «Славгородская пивоварня» составляется Книга покупок. Данные хозяйственных операциий, выраженные в проводках, находят отражение в оборотно-сальдовой ведомости. Суммы НДС, возмещаемого из бюджета должны соответствовать данным Книги покупок, декларации по НДС и итоговой проводке за период:

Д 68.2 «Налоги и сборы», субсчет «НДС»,

К 19 «НДС по приобретенным ценностям».

В журнале-ордере №6 отражается синтетический и аналитический учеты расчетов с поставщиками. Аналитический учет ведется по каждому поставщику и по каждой счет-фактуре. По дебету счета 60 ведется ведомость №5, итоги из которой в конце месяца переносятся в журнал-ордер №6

Аналитический учет расчетов с поставщиками организован достаточно удобно, так как ведение этого учета по каждому поставщику обеспечивает получение по мере надобности в любой момент достоверной информации о каждом поставщике, о сумме задолженности ему, о сроках расчетов и так далее.

По истечению каждого месяца всем поставщикам выдается акт сверки, где указывается согласно счет-фактуры сумма оплаты услуг. Если же оплата вовремя не была произведена, то перед поставщиком возникает задолженность, переходящая на следующий месяц

Положительным в организации учета расчетов с поставщиками и покупателями в ОАО «Славгородская пивоварня», является постоянное совершенствование этого учета путем создания специальных программ на персональном компьютере (ПК).

Претензии при расчетах с поставщиками возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров. Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом, заказным и ценным письмом либо другим способом. В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или их заверенные копии. Претензия подписывается руководителем организации или его заместителем.

Она рассматривается в срок до 30 дней со дня получения, если иной срок не установлен соглашением сторон. Отчет о результатах рассмотрения претензий сообщается в письменном виде и подписывается руководителем организации.

При полном или частичном удовлетворении претензий в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручение на перечисление признанной суммы или иной способ удовлетворения претензий. При полном или частичном отказе об удовлетворении претензии в ответе приводят мотивы отказа со ссылкой на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к ответу доказательств, а также перечень возвращаемых документов заявителя. Ответ на претензию также отправляют факсом, письмом или другим способом

При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучения в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.

В случаях, когда в ответе о признании претензии не сообщается о перечислении признанной суммы, заявитель вправе предъявить в банк инкассовое поручение на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы с начислением пеней за просрочку платежа.

В претензионном порядке можно урегулировать требование о признании договора недействительным, о его изменении или расторжении. Он должен быть дан в 10-дневный срок со дня получения требования, если иные сроки не установлены действующим законодательством.

Важным источником учетной информации о финансовой деятельности предприятия является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Форма №2 состоит из четырех разделов. В первом разделе формируется прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Этот показатель является результатом учета всех доходов и расходов организации по обычным видам деятельности. Во втором разделе обобщаются операционные доходы и расходы. В третьем разделе показываются внереализационные доходы и расходы организации. В результате обобщения данных об операционных и внереализационных доходов и расходов, произведенных организацией в отчетном периоде и учитывая полученный результат от обычных видов деятельности формируется показатель прибыли до налогообложения. Прибыль от обычной деятельности будет соответствовать прибыли до налогообложения за счет прибыли обязательных платежей.

В отдельном четвертом разделе отчета о прибылях и убытках отражаются чрезвычайные доходы и расходы. Данные о доходах и расходах и финансовых результатов в отчете представляется в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты .