Ведение документального учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.5 Ведение документального учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В соответствии с Указом Президента РФ № 685 (6) установлено, что с 1 января 1997 года все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг). Порядок составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утвержден постановлениями Правительства РФ от 29 июля 1996 года № 914 (8)

С 11 мая 2006 года была введена новая форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914, изменения и дополнения внесенные постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. №283 .

Также с 11 мая 2006 года начали действовать новые Правила ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок (далее - Правила). Эти Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914., изменения и дополнения внесенные постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283

В данной курсовой работе будут и далее делаться ссылки на перечисленные и описанные нормативные документы.

Основным документом, который используется при оформлении расчетов с поставщиками и покупателями на этом предприятии, является счет-фактура. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 (далее – Постановление № 914) установлен порядок составления счетов ‑ фактур.

Счета-фактуры выписывают все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги) как облагаемые налогом, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС). Ведь именно на основании счета-фактуры производится расчет НДС и осуществляется контроль за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет и компенсации НДС из бюджета. Рассмотрим пример составления счета-фактуры, с 11 мая 2006 года в соответствии с Правилами применяется ее новая форма.

В верхней части счета-фактуры указываются полные или сокращенные наименования поставщика и покупателя, их юридические адреса (должны соответствовать записям в учредительных документах). Отведены строки для отражения ИНН/ КПП поставщика и покупателя, а также отмечено кто является грузоотправителем и грузополучателем.

Что касается табличной части счета-фактуры, то здесь предусмотрен такой порядок заполнения и расчета: проставляются наименования товаров (в нашем примере это услуги по переработке давальческого сырья); в следующих графах указывается единица измерения. Указанную в договоре цену за единицу измерения приводят в 4 графе. Причем НДС в этой графе не учитывается. Сумма, записываемая в графе 5, обратим внимание, что в 5 графе добавилось : имущественные права без налога, определяется умножением количества на его цену за единицу измерения. Если бы наша услуга облагалась акцизом, то его сумма была бы занесена в 6 графу.

Графа 7 предназначена для ставки налога на добавленную стоимость. Здесь должна отражаться как ставки 18 % и 10 %, но и 0 ставка, если товар не облагается налогом то в этой графе ставится прочерк или делается запись без налога . В 8 графе отражается сумма налога, рассчитанная по формуле:

SН = Ст * Нс / 100 % (1)

SН – сумма налога;

Ст - стоимость услуги без налога;

Нс - налоговая ставка.

В графу 9 вписываем стоимость товара (работ, услуг) , имущественных прав , всего с учетом налога.

Графа 10 «Страна происхождения»

Графа 11 «Номер таможенной декларации»

К составлению счетов-фактур имеются и несколько требований:

В ней не допускаются подчистки и помарки. Все исправления следует заверить подписью руководителя поставщика и печатью.

Все бланки счетов-фактур надо заранее пронумеровать.

Счет-фактура должен быть составлен на русском языке, как с использованием компьютера, так и от руки (в нашем примере документ был составлен с использованием программы компьютера, о чем будет сказано в третьей главе курсовой работы.)

После заполнения счет-фактура был подписан руководителем организации поставщика и главным бухгалтером предприятия. После чего счет-фактура была скреплена печатью организации.

Разумеется, заполнению счета-фактуры следует уделить большое внимание. Ведь если этот документ будет составлен неправильно, покупатель товара не сможет зачесть налог на добавленную стоимость из бюджета.

Согласно пункту 1 вышеназванного постановления счета-фактуры для учета НДС составляются бухгалтером, если при этом предприятие является поставщиком, по мере отгрузки товаров в двух экземплярах, один из которых представляются покупателю не позднее 5 дней с момента отгрузки товаров согласно пункту 3 статьи 168 второй части Налогового кодекса РФ, которая вступает в силу с 1 января 2001 года и сокращает срок составления счета-фактуры с десяти до пяти дней.

При осуществлении операций, в которых предприятие выступает поставщиком, ведет также журнал учета выданных счетов-фактур и книгу продаж. Если предприятие будет выступать как покупатель товара, то он обязан также вести журнал учета счетов-фактур и книгу покупок.

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур(контрольных лент ККТ , бланков строгой отчетности при реализации товаров(выполнение работ ,оказании услуг). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС ( с учетом положения статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ) , в т.ч. при отгрузке ( передаче ) товаров , имущественных прав , при получении оплаты , частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет –фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Оригиналы счетов-фактур, получаемые покупателями от поставщиков, хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товара.

Новая форма книги покупок также была дополнена графами:

порядковый номер записи сведений о счет-фактуре;

страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации;

стоимость покупок, которые облагаются НДС по нулевой ставке.

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами , в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета – фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период , в котором был зарегистрирован счет –фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Расчеты с поставщиками или с покупателями производятся как за наличный расчет, так и при помощи платежных поручений.

При поступлении денежных средств от покупателей в кассу предприятия, выписывается приходный кассовый ордер, а его корешок отдается представителю покупателя. При расчетах с поставщиками в основном применяется платежное поручение.

II. Особенности ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Славгородская пивоварня»