Навигация
Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, предназначенные для учета основных средств
39970
знаков
5
таблиц
13
изображений
1.2 Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, предназначенные для учета основных средств
Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, введенного в действие с 01.01.2004, предназначенные для учета основных средств (требующие монтажа), представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Синтетические и аналитические счета типового хозяйственного плана счетов, предназначенные для учета основных средств и амортизации.
| Наименование счета | Номер счета | Отношение к балансу | Номер и наименование субсчета |
| Основные средства Амортизация ОС Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы | 01 02 07 08 | Активный Пассивный Активный Активный | 1. Основные средства в организации 2. Выбытие основных средств 3. Строительство и создание объектов основных средств |
1.3 Первичные документы или нормативная база
Основные средства поступают на предприятие в результате:
- приобретения за плату у других субъектов хозяйствования и физических лиц;
- сооружения или изготовления;
- безвозмездно, т.е. по договору дарения от других субъектов хозяйствования и физических лиц;
- внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал.
Поступление основных средств в организацию оформляют актом приемки-передачи (форма ОС-1), который составляется специальной комиссией на каждый принимаемый объект. В этом документе записывается подробная характеристика объекта, указывается его первоначальная стоимость и сумма износа (для объектов, бывших в эксплуатации). К акту прилагают техническую документацию, которая содержит полную техническую характеристику объекта.
Для правильной организации бухгалтерского учета каждому объекту основных средств в момент оформления акта приемки-передачи присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации. Номера должны обозначаться на объектах путем прикрепления металлического жетона или нанесения краской или другим способом в зависимости от свойств объекта.
Акт ОС-1 утверждается руководителем организации и вместе с технической документацией передается в бухгалтерию, которая на основании этих документов открывает инвентарные карточки (форма ОС-6). В инвентарных карточках отражается наименование объекта, его инвентарный номер, основные реквизиты, характеризующие объект, норма амортизационных отчислений, рассчитанная исходя из предполагаемого срока службы.
К акту прилагаются также оправдательные документы на поступление объекта, его цену: товарно-транспортные накладные, счета, закупочные акты, справки и другие.
В дальнейшем в инвентарной карточке отражают все операции, осуществляемые с данным объектом, такие как перемещения, модернизация, ремонт, начисление амортизации, выбытие. Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится.
Выбытие основных средств связано либо с продажей, либо с ликвидацией вследствие физического или морального износа, аварий, стихийных бедствий, либо с передачей в уставный фонд другой организации, либо в связи с их безвозмездной передачей другим субъектам хозяйствования или недостачей, выявленной в результате инвентаризации.
Выбытие основных средств оформляется:
- при ликвидации вследствие физического и морального износа - актом на списание основных средств;
- при передаче в уставный фонд другой организации или при безвозмездной передаче - актом приемки-передачи;
- при реализации юридическим и физическим лицам - актом купли-продажи или актом приемки-передачи;
- при стихийных бедствиях - актом на списание основных средств.
На основании указанных актов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках.
1.4 Хозяйственные операции и проводки
Корреспонденции счетов по проводкам, которые оформляются на основании первичных документов, представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Корреспонденции счетов
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов |
| |||||||||||||||
| Дебет | Кредит |
| |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| |||||||||||||
| Поступление основных средств, требующих монтажа |
| ||||||||||||||||
| 1 | Акцепт счета поставщика на стоимость без НДС | 07 | 60 (76) |
| |||||||||||||
| 2 | отражение уплаченного НДС | 18/1 | 60 (76) |
| |||||||||||||
| 3 | перечисление денег с расчетного счета поставщику | 60 (76) | 51 |
| |||||||||||||
| 4 | перевод объекта в монтаж | 08 | 07 |
| |||||||||||||
| 5 | начисление затрат, связанных с монтажом: а) стоимость израсходованных материалов б) заработная плата рабочим в) налоги на заработную плату г) амортизация основных средств, используемых для монтажа | 08 08 08 08 | 10 70 68, 69 02 |
| |||||||||||||
| 6 | перевод объекта в состав основных средств | 01 | 08 |
| |||||||||||||
| Амортизация основных средств |
| ||||||||||||||||
| Начислена амортизация по основным средствам: |
| ||||||||||||||||
| 1 | основного, вспомогательного и обслуживающего производств и хозяйств | 20, 23, 29 | 02 |
| |||||||||||||
| 2 | общепроизводственного и общехозяйственного назначения | 25, 26 | 02 |
| |||||||||||||
| 3 | обслуживающим процесс реализации продукции | 44 | 02 |
| |||||||||||||
| 4 | непроизводственного назначения | 84 | 02 |
| |||||||||||||
| Увеличение амортизационного фонда воспроизводства основных средств: |
| ||||||||||||||||
| 1 | производственного назначения | 010 |
| ||||||||||||||
| 2 | непроизводственного назначения | 014 |
| ||||||||||||||
| Ремонт основных средств |
| ||||||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом без создания ремонтного фонда: |
| ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| |||||||||||||
| 1 | списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией | 20 | 60 |
| |||||||||||||
| 2 | перечисление денег подрядной организации | 60 | 51 |
| |||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом при создании ремонтного фонда: |
| ||||||||||||||||
| 1 | формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений | 20 (25, 26, 44) | 96 |
| |||||||||||||
| 2 | списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией | 96 | 60 |
| |||||||||||||
| 3 | перечисление денег подрядной организации | 60 | 51 |
| |||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом без создания ремонтного фонда: |
| ||||||||||||||||
| 1 | отражение затрат по ремонту: а) стоимость израсходованных материалов б) заработная плата рабочим в) налоги на заработную плату г) амортизация основных средств, используемых для ремонта | 23/3 23/3 23/3 23/3 | 10 70 68, 69 02 |
| |||||||||||||
| 2 | списание стоимости законченного ремонта | 20 | 23/3 |
| |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| |||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом при создании ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
| 1 | формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений | 20 (25, 26, 44) | 96 | ||||||||||||||
| 2 | списание затрат по ремонту: а) стоимость израсходованных материалов б) заработная плата рабочим в) налоги на заработную плату г) амортизация основных средств, используемых для ремонта | 23/3 23/3 23/3 23/3 | 10 70 68, 69 02 | ||||||||||||||
| 3 | Списание стоимости законченного ремонта за счет средств ремонтного фонда | 96 | 23/3 | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| |||||||||||||
| Выбытие основных средств |
| ||||||||||||||||
| Выбытие основных средств в результате ликвидации: |
| ||||||||||||||||
| 1 | списание накопленного износа объекта | 02 | 01 |
| |||||||||||||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 91 | 01 |
| |||||||||||||
| 3 | списание затрат по демонтажу и ликвидации: а) отражена задолженность прочим организациям за услуги, связанные с выбытием ОС б) начислена заработная плата рабочим в) начислены налоги на заработную плату г) начислена амортизация основных средств используемых для демонтажа | 91 91 91 91 | 76 70 68, 69 02 |
| |||||||||||||
| 4 | оприходование на склад материалов, оставшихся от ликвидации ОС | 10 | 91 |
| |||||||||||||
| 5 | начисление НДС от остаточной стоимости ОС | 91 | 68 |
| |||||||||||||
| 6 | списание финансового результата от ликвидации ОС (закрытие счета 91): прибыль (убыток) | 91 (99) | 99 (91) |
| |||||||||||||
| Выбытие основных средств в результате продажи: |
| ||||||||||||||||
| 1 | списание накопленного износа объекта | 02 | 01 |
| |||||||||||||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 91 | 01 |
| |||||||||||||
| 3 | поступление денежных средств от покупателя | 51 | 62 |
| |||||||||||||
| 4 | начисление налогов из выручки | 91 | 68 |
| |||||||||||||
| 5 | передача основного средства покупателю на основании акта приемки-передачи по договорной цене | 62 | 91 |
| |||||||||||||
| 6 | списание финансового результата от продажи ОС (закрытие счета 91): - прибыль - убыток | 91 99 | 99 91 |
| |||||||||||||
| Выбытие основных средств в результате безвозмездной передачи: |
| ||||||||||||||||
| 1 | списание накопленного износа объекта | 02 | 01 |
| |||||||||||||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 92 | 01 |
| |||||||||||||
| 3 | начисление НДС от остаточной стоимости объекта | 92 | 68 |
| |||||||||||||
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 4 | списание убытка от дарения | 99 | 92 | ||
| Выбытие основных средств в результате передачи в уставный фонд другого субъекта хозяйствования: | |||||
| 1 | списание накопленного износа ОС | 02 | 01 | ||
| 2 | передача объекта в уставный фонд по остаточной стоимости | 58 | 01 | ||
| Выбытие основных средств в результате установленной недостачи при инвентаризации: | |||||
| 1 | списание суммы накопленного износа ОС на момент инвентаризации | 01 | 02 | ||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 94 | 01 | ||
| 3 | начисление НДС при списании недостающих объектов основных средств | 94 | 68 | ||
| 4 | списание недостачи с материально ответственного лица | 73/2 | 94 | ||
| 5 | списание недостачи, по которой виновный не установлен | 92 | 94 | ||
Похожие работы
... при монтаже оборудования 68 19 19 440 Принята к вычету сумма НДС по выполненным монтажным работам для собственных нужд По мнению работников налоговых органов, НДС, уплаченный по основным средствам, требующим монтажа, можно зачесть только после начала амортизации по объекту, то есть в следующем месяце после его постановки на учет (пункт 44.2 Методических рекомендаций по применению главы ...
... работников организации. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. 3. Организация учета основных средств в ООО «Удмуртмельпром» 3.1 Документальное оформление учета основных средств в ООО «Удмуртмельпром» В ООО «Удмуртмельпром» каждая запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании первичных учетных документов, которые ...
... средств. В бухгалтерской отчетности объекты основных средств должны будут отражаться по остаточной стоимости по строке 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса (форма № 1). 2. ОсОбЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В филиалЕ ГПНО «Нижегородпассажиравтотранс» 2.1 Характеристика Сокольского ПАП Сокольское пассажирское автотранспортное предприятие является филиалом ГПНО « ...
... у лиц, ответственных за их сохранность. Порядок организации аналитического учета основных средств, его документального оформления, присвоения инвентарных номеров определен Положением по бухгалтерскому учету основных средств (фондов) государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных предприятий и организаций (утверждено письмом Министерства финансов СССР от 7 мая 1976 года N 30 с ...
0 комментариев