Вычислим плановые и фактические уровни рентабельности за отчетный год

5. Вычислим плановые и фактические уровни рентабельности за отчетный год.

Общую рентабельность (R_общ) определяем по формуле: ,

Где ПФ - производственные фонды.

Расчетную рентабельность (R_расч) определяем по формуле: .

По результатам расчетов составляем таблицу 5.6.

Таблица 5. 6 расчет плановых и фактических уровней рентабельности

№ пр.	Балансовая прибыль, млн. руб.		Прибыль остающаяся в распоряжении, млн. руб.		Производ-ственные фонды, млн. руб.		Общая рентабельность, руб. /руб.		Расчетная рентабельность, руб. /руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
13	272,455	273,294	205,120	205,728	330	320	0,826	0,854	0,622	0,643
27	2676,752	2037,112	2032,051	1546,077	350	320	7,648	6,366	5,806	4,831
37	519,453	1338,742	393,036	1015,924	320	360	1,623	3,719	1,228	2,822
50	70,048	145,474	48,372	105,317	820	760	0,085	0, 191	0,059	0,139
Итого:	3538,708	3794,622	2678,581	2873,045	1820	1760	1,944	2,156	1,472	1,632

Расчет показателей для предприятия № 13.

R_общ.0 = 272,455/330 = 0,826 (руб. /руб);

R_общ.1 = 273,294/320 = 0,854 (руб. /руб);

R_расч.0 = 205,120/330 = 0,622 (руб. /руб);

R_расч.1 = 205,728/320 = 0,643 (руб. /руб).

Таким образом, в целом по четырем предприятиям фактическая рентабельность производства составила 2,156 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,944 руб. /руб). Расчетная рентабельность составила 1,632 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,472 руб. / руб).

6. Сгруппируем предприятия на две группы: не выполнившие и выполнившие план по уровню расчетной рентабельности.

Определим для каждой группы: число предприятий; сумму балансовой прибыли и сумму расчетной прибыли за предыдущий и отчетный год (по плану и фактически); процент изменения фактической суммы балансовой и фактической суммы расчетной прибыли за отчетный год по сравнению с планом; среднюю годовую стоимость основных фондов, принимаемых для определения расчетной рентабельности за отчетный год (по плану и фактически); уровни общей и расчетной рентабельности за отчетный год (по плану и фактически).

Индекс прибыли определяем по формуле:

Результаты группировки представим в таблице 5.7.

Таблица 5. 7 Группировка предприятий по уровню выполнения плана по расчетной рентабельности

Степень выполнения плана	Число предпр.	№ предпр.	Балансовая прибыль, млн. руб.		Прибыль ост. в распор., млн. руб.		IПб	IПо. в.	ПФ, млн. руб.		Rобщ		Rрсч
			план	факт	план	факт			план	факт	план	факт	план	факт
Не выполн. план	1	27	2676,752	2037,112	2032,051	1546,077	0,761	0,761	350	320	7,648	6,366	5,806	4,831
Выполн. план	3	13, 37, 50	861,956	1757,510	646,529	1326,968	2,039	2,052	1470	1440	0,586	1,220	0,440	0,922

7. На основании группировки определим, на какую сумму и на сколько процентов дали сверхплановой общей и расчетной прибыли предприятия, перевыполнившие план по уровню расчетной рентабельности; на какую сумму и на сколько процентов недовыполнили план по общей и расчетной прибыли предприятия, не выполнившие план по этому показателю.

Сумму изменения прибыли по степени выполнения плана определяем по формуле:

DП = П₁ - П_план.

Процент изменения прибыли:

.

Абсолютный прирост сверхплановой общей прибыли предприятий, перевыполнивших план по рентабельности, составил:

DП = 1757,510 - 861,956 = 895,554 (млн. руб);

Процент перевыполнения плана по общей прибыли составил:

DП% = (1757,510/861,956) ´100% - 100% = 103,9%.

Абсолютный прирост сверхплановой расчетной прибыли предприятий, перевыполнивших план по рентабельности, составил:

DП = 1326,968 - 646,529 = 680,439 (млн. руб):

Процент перевыполнения плана по расчетной прибыли составил:

DП% = (1326,968/646,529) ´100% - 100% = 105,2%.

Абсолютное уменьшение общей прибыли предприятий, не выполнивших план по рентабельности, составило:

DП = 2037,112 - 2676,752 = - 639,640 (млн. руб);

Процент недовыполнения плана по общей прибыли составил:

DП% = (2037,112/2676,752) ´100% - 100% = - 23,9%.

Абсолютное уменьшение расчетной прибыли предприятий, не выполнивших план по рентабельности, составило:

DП = 1546,077 - 2032,051 = - 485,974 (млн. руб):

Процент недовыполнения плана по расчетной прибыли составил:

DП% = (1546,077/2032,051) ´100% - 100% = - 23,9%.

8. Вычислим, на какую сумму и на сколько процентов повысилась бы расчетная рентабельность промышленных предприятий в случае ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов.

Рассчитаем скорректированную рентабельность () по формуле:

Определим общее изменение рентабельности в абсолютном выражении по формуле:  и относительное изменение рентабельности по формуле:

.

Результаты расчетов сведем в таблицу 5.8.

Таблица 5.8 Расчет изменения расчетной рентабельности при условии ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

№ предприятия	Прибыль остающаяся в распоряжении в отч. периоде, млн. руб.	Произв. фонды в отч. периоде, млн. руб.	Rрасч	Потери от брака, млн. руб.	Непроизводительные расходы, млн. руб.	Скорректированная рентабельность, руб. /руб.	DRрасч	Относительное изменение рентабельности,%
13	205,728	320	0,643	6	0	0,662	-0,019	-2,8
27	1546,077	320	4,831	9	3	4,869	-0,038	-0,8
37	1015,924	360	2,822	9	3	2,855	-0,033	-1,2
50	105,317	760	0,139	0	6	0,146	-0,008	-5,4
Итого	2873,045	1760	1,632	24	12	1,653	-0,020	-1,2

Расчет показателей для предприятия № 13.

= (205,728 + 6 + 0) / 320 = 0,662 (руб. /руб);

DR_расч = 0,643 - 0,662 = - 0,019 (руб. /руб);

DR_расч% = (0,643/0,662) ×100 - 100 = - 2,8%.

Расчет показателей для остальных предприятий произведен аналогично.

Таким образом, по четырем предприятиям расчетная рентабельность при условии ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов составила бы 1,653 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов, что на 1,2% (0,020 руб. /руб) больше фактической расчетной рентабельности в отчетном периоде.

9. Определим изменение общей рентабельности, и влияние на это изменение коэффициента балансовой прибыли, рентабельности продукции, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, удельного веса оборотных средств в производственных фондах.

Составим расчетную таблицу 5.9.

Таблица 5. 9 Определения показателей для оценки изменения общей рентабельности и влияния на это изменение отдельных факторов

Показатель	№ предприятий								Итого
	13		27		37		50
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Балансовая прибыль, млн. руб.	272,455	273,294	2676,752	2037,112	519,453	1338,742	70,048	145,474	3538,708	3794,622
Прибыль остающаяся в распоряжении, млн. руб.	205,120	205,728	2032,051	1546,077	393,036	1015,924	48,372	105,317	2678,581	2873,045
Себестоимость продукции, млн. руб.	974	981	5484	6594	3118	2675	1733	1344	11309	11594
Оборотные средства, млн. руб.	74	60	50	40	90	160	180	70	394	330
Производственные фонды, млн. руб.	330	320	350	320	320	360	820	760	1820	1760

Изменение общей рентабельности анализируем по следующей мультипликативной схеме:

,

гдеК₁ - коэффициент балансовой прибыли;

К₂ - рентабельность изделия;

К₃ - коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

К₄ - удельный вес оборотных средств в производственных фондах.

Определяем коэффициенты балансовой прибыли по четырем предприятиям плановые и фактические:

К₁⁰ = 3538,708/2678,581 = 1,321; К₁¹ = 3794,622/2873,045 = 1,321;

Определяем коэффициенты рентабельности изделия:

К₂⁰ = 2678,581/11309 = 0,237; К₂¹ = 2873,045/11594 = 0,248;

Определяем коэффициенты оборачиваемости оборотных средств:

К₃⁰ = 11309/394 = 28,703; К₃¹ = 11594/330 = 35,133;

Определяем удельный вес оборотных средств в производственных фондах:

К₄⁰ = 394/1820 = 0,216; К₄¹ = 330/1760 = 0,188.

Определяем индексы:

коэффициента балансовой прибыли:

I_K1 = К₁^1/К₁⁰ = 1,321/1,321 = 1,000 (100,0%).

рентабельности изделия:

I_K2 = К₂^1/К₂⁰ = 0,248/0,237 = 1,046 (104,6%).

коэффициента оборачиваемости оборотных средств:

I_K3 = К₃^1/К₃⁰ = 35,133/28,703 = 1,224 (122,4%).

удельного веса оборотных средств в производственных фондах:

I_K4 = К₄^1/К₄⁰ = 0,188/0,216 = 0,866 (86,6%).

Индекс общей рентабельности:

I_Rобщ = R_общ^1/R_общ⁰ = 1,000´1,046´1,224´0,866 = 2,156/1,944 = 1,109 (110,9%).

Итак, общая рентабельность производства на четырех предприятиях возросла на 10,9%. Этому способствовали рост рентабельности изделия на 4,6%, рост коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 22,4%, в то время как коэффициент балансовой прибыли не изменился и коэффициент удельного веса оборотных средств в производственных фондах снизился на 13,4%.

Заключение

Проведенный статистический анализ технико-экономического состояния четырех предприятий показал, что по выпуску промышленной продукции в целом по четырем предприятиям получены высокие показатели. Однако, в сравнении лучшие показатели по выполнению плана и динамики выпуска продукции на предприятиях №№ 13, 27, 37. Эти предприятия реализовали продукции сверх плана на 6,6%, а предприятие № 50 недовыполнило план реализации продукции на 17,4%. Предприятия №№ 13, 27, 37 также перевыполнили план по выпуску валовой продукции на 1,1%. А предприятие № 50 недовыполнило план по выпуску валовой продукции на 6,9%

Статистический анализ трудовых ресурсов на предприятиях показал, что вследствие сокращения численности рабочих произошло снижение выпуска продукции на 69,612 млн. руб.; снижение численности рабочих с учетом выполнения плана произошло на 14 чел., а снижение численности прочих категорий работников произошло на 2 чел.

Наибольшие коэффициенты выбытия приема и текучести на предприятии № 27, а наименьшие на предприятии № 50.

Анализ удельных весов неявок, простоев, прогулов и сверхурочных работ не показал различные показатели по предприятиям, не позволяющие выделить одно - два предприятия отличающееся худшими или лучшими показателями. В целом по четырем предприятиям эти показатели невысоки и не превышают 0,2%. Однако, по количеству недоданной продукции в связи с недоиспользованием времени рабочих выделяется предприятие № 50, как имеющее наибольшее количество недоданной продукции и предприятие № 27, как имеющее наименьшее количество такой продукции. В целом по четырем предприятиям в связи с недоиспользованием времени рабочих недодано продукции на сумму 71,8 млн. руб.

При статистическом анализе производительности труда на предприятиях отмечается, что предприятия №№ 13, 27, 37 имеют темп прироста производительности труда одного рабочего по сравнению с планом более чем на 1%; а предприятие № 50 имеет убыль производительности труда одного рабочего по сравнению с планом более чем на 0,5%.

В целом по четырем предприятиям средняя выработка на одного работающего возросла по сравнению с планом на 0,4%. При этом, основное влияние на рост средней выработки оказал рост средней продолжительности рабочего дня на 4,7%; в то время как средняя часовая выработка снизилась на 3,4%; среднее число рабочих дней снизилось на 0,8%, а удельный вес рабочих в общей численности работников не изменился.

По использованию фонда заработной платы: отмечаются предприятие № 37, как имеющее экономию фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции; и предприятия №№ 13, 27, 50 как имеющие перерасход фонда заработной платы с учетом выполнения плана по валовой продукции.

В целом по четырем предприятиям фактический фонд заработной платы выше запланированного на 0,2%, что в абсолютном значении составляет 5 млн. руб. Причем основным фактором роста средней заработной платы является непосредственный рост средней заработной платы одного работника.

На предприятиях, не выполнивших план реализации (№ 50), перерасход фонда заработной платы с учетом выполнения плана по реализованной продукции составил 193,8 млн. руб. На предприятиях, выполнивших план реализации (№№ 13, 27, 37), экономия фонда заработной платы с учетом выполнения плана по реализованной продукции составила 32,2 млн. руб.

Среднемесячная заработная плата одного работника (с учетом премий) возросла (в среднем по четырем предприятиям) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 2,4%. Причем, основным фактором роста средней заработной платы явился непосредственный рост заработной платы одного работника.

Статистический анализ основных фондов предприятий показал, что самый высокий темп роста основных фондов с учетом коэффициента сменности на предприятии № 50 (2,5%). Самый низкий темп роста основных фондов с учетом коэффициента сменности на предприятии № 37 (1,1%).

На всех предприятиях отмечается рост фондоотдачи (и снижение фондоемкости) по сравнению с предыдущим (базисным) годом.

Наиболее высокий темп роста фондовооруженности рабочих основными фондами наблюдается на предприятии № 50 (109,5%), а низкие темпы роста (менее 100%, снижение) на предприятиях №№ 27 и 37. Темп роста производительности труда на предприятиях №№ 13, 27, 37 примерно одинаков и составляет чуть более 101%. Низкий темп роста (менее 100%, снижение) на предприятии № 50.

Наиболее высокий коэффициент эффективности основных фондов отмечается на предприятиях №№ 27, 37, а самый низкий коэффициент эффективности на предприятии № 50.

Перейдя к статистическому анализу финансовых показателей, отмечаем следующее:

Себестоимость продукции (в среднем по четырем предприятиям) возросла по сравнению с плановой на 2,5%. Сумма перерасхода составила 285 млн. руб. Абсолютная сумма себестоимости составила 11594 млн. руб., а при условии ликвидации брака она могла бы составить 11570 млн. руб.

Наибольшая продолжительность оборота оборотных средств отмечается на предприятиях №№ 13, 50; а наименьшая на предприятии № 27. На предприятиях №№ 13, 27, 50 произошло снижение продолжительности оборота оборотных средств по сравнению с планом, а на предприятии № 37 - рост. В среднем по четырем предприятиям продолжительность одного оборота оборотных средств снизилась по сравнению с планом, на 3,3 дня (19,4%). При этом сумма высвобожденных средств в связи с ускорением оборачиваемости составила 78,5 млн. руб.

Фактическая рентабельность производства (по четырем предприятиям) составила 2,156 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,944 руб. /руб). Расчетная рентабельность составила 1,632 руб. прибыли на 1 руб. производственных фондов (при плане 1,472 руб. / руб).

К предприятиям не выполнившим план по уровню расчетной рентабельности относится предприятие № 27, а выполнившие план - №№ 13, 37, 50. Процент перевыполнения плана по расчетной прибыли на предприятиях, перевыполнивших план по рентабельности, составил 5,2%. А процент недовыполнения плана по расчетной прибыли для предприятий, не выполнивших план по рентабельности, составил 23,9%.

Общая рентабельность производства на четырех предприятиях возросла на 10,9%. Этому способствовали рост рентабельности изделия на 4,6%, рост коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 22,4%, в то время как коэффициент балансовой прибыли не изменился и коэффициент удельного веса оборотных средств в производственных фондах снизился на 13,4%.

Таким образом, наилучшие результаты по большинству статистических показателей за анализируемый период у предприятий №№ 13, 37 а наихудшие - у предприятия № 50.

Однако высокие показатели рентабельности и темпов роста основных фондов на предприятии №50 говорят о том, что это предприятие развивающееся.

Список используемой литературы

1.         Законы и нормативные акты Республики Беларусь о хозяйственной деятельности предприятий.

2.         Морозова С.В., Ходанович Г.В. Статистика предприятия. Методическое пособие по выполнению курсовой работы для студентов экономических специальностей. - Мн., 2006.

3.         Салин В.Н., Шпаковская Е.П. Социально-экономическая статистика. - М.: Юристъ, 2001.

4.         Теория статистики: Учебник. Под ред. проф. Р.А. Шмойловой. - М.: Финансы и статистика, 2001.

5.         Теория статистики: Учебник. Под ред. Г.Л. Громыко. - ИНФРА-М, 2000.

6.         Чичкан Л.Г. Статистика в промышленности. - Мн.: ОДО "Равноденствие", 2003.

7.         Экономика и статистика фирм. Под ред. С.Д. Ильенковой. - М.: "Финансы и статистика", 2002.