АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

  2.1 АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

Анализ объема производства включает изучение динамики валовой и товарной продукции с установленным темпом роста и прироста объема выпускаемой продукции (табл.2.1).

Темпы роста выпускаемой продукции Таблица 2.1

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Товарная продукция, тыс.руб.	147 534	199 263	295 143
базисные темпы роста, %	100	135	200
цепные темпы роста, %	100	135	148

Среднегодовой темп роста выпуска продукции рассчитывается по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной

(2.1)

Т _пр = 133,94-100 = 33,94%

Динамика объема выпуска продукции за три года представлена на рис.2.1. За три года объем производства товарной продукции увеличился на 200%.

Так как покупатели испытывают потребность в бокситовой руде, и запасы Средне-Тиманского месторождения позволяют увеличить реализацию продукции, предприятию можно рекомендовать увеличить объем производства продукции, но это должно произойти только после анализа остатков готовой продукции и незавершенного производства, так как наращение складов может вызвать их «затаривание», что, в свою очередь, повысит такие расходы, как: увеличение налога на добычу полезных ископаемых и налога на имущество, показатели которых напрямую зависят от налогооблагаемой базы – стоимости складов.

Рис.2.1 Динамика объема продукции за 2006-2008 гг

2006 2007 2008

Оценку влияния изменения стоимости на объем реализованной продукции проведем индексным способом, используя следующую факторную модель:

Q_РП = Q_тов * Ц; (2.2)

Q_РП – объем реализованной продукции;

Q_тов – объем товарной продукции в натуральном выражении;

Ц – цена 1т.

Произведем анализ объема реализованной продукции, данные сведем в таблицу 2.2.

Динамика объема реализованной продукции Таблица 2.2

Показатели	2007 г.	2008 г.	Индексы роста, %
1. Объем реализованной продукции, тыс.т.	974	1 470	1,51
2. Цена реализации, руб./т.	204,58	200,84	0,98
3. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	199 261	295 143	1,48

На рост реализованной продукции в стоимостном выражении повлиял рост физического объема реализованной продукции на 51% (индекс составил 1,513) при снижении цены за боксит на 2% (индекс составил 0,98).

Проанализировав рост реализованной продукции ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», а также темпы снижения цены реализации следует отметить:

1. Введение в обязательную практику в 2008 году управленческого учета позволило более эффективно управлять затратами, что привело к их снижению, т.е. при снижении затрат, но при увеличении готовой продукции и незавершенного производства можно сказать, что предприятие стало работать эффективно с максимизацией производственных мощностей.

2. Продукция востребована и качественна, на что повлиял ввод в эксплуатацию собственной химической лаборатории. Это позволило оперативно владеть информацией о качестве боксита, и, соответственно, в полной мере удовлетворять условия покупателей.

  2.1.1 Анализ ритмичности продукции

Анализ ритмичности выпуска продукции за 2007 - 2008г. представлен в табл.2.3.

Динамика ритмичности выпуска продукции за 2007 - 2008гг. Таблица 2.3

Год	Выпуск за год, тыс.руб.		Удельный вес, %		Коэффициент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности	Доля продукции, зачтенной в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
2007	182 771	199 263	43	40	1,09	182 771	43
2008	246 651	295 143	57	60	1,20	246 651	57
Итого	429 422	494 405	100	100	1,14	429 422	100

Из данных, представленных в таблице 2.3, найдем коэффициент ритмичности:

К_ритм = 40 + 57 = 97%

Величина этого показателя говорит о том, что выполнение плана обеспечивается равномерно и своевременно.

Коэффициент вариации:

,

что свидетельствует об отклонении от плана выпуска продукции в среднем на 17% ежегодно.

Коэффициент аритмичности:

К_аритм = (1,09-1) + (1,20-1) = 0,29

Оценка ритмичности производства позволяет предположить о незапланированном выпуске продукции по факту. Это связано с тем, что в различные погодные условия различные условия для готовой продукции, так как покупательская способность полезного ископаемого это и есть его физические и химические свойства, которые напрямую зависят от технологии производства, и в главную очередь, от сезонности.

Ритмичность производства – это обеспечение такого режима работы, при котором наблюдается равномерный выпуск продукции.

Наиболее распространенными показателями, характеризующими ритмичность производства, являются коэффициент ритмичности, коэффициент вариации и коэффициент выполнения плана.

Величина коэффициента ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не превышающего их плановый уровень.

Коэффициент вариации равен отношению среднеквадратического отклонения от планового задания к среднему за период плановому выпуску продукции.

Показатель аритмичности находится как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана.

  2.2 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Основные фонды занимают больший удельный вес в основном капитале предприятия. От количества, стоимости, эффективности использования и качественных характеристик зависят результаты деятельности предприятия.

Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств для обеспечения возможности получения данных о наличии движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской и управленческой отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Производственные основные фонды используются для выпуска готовой продукции, не меняя своей материально-вещественной формы, но при этом перенося часть своей стоимости на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений.

В зависимости от конкретной роли в процессе создания продукта основные производственные фонда делятся на активную и пассивную части. Отнесение объектов к активной или пассивной части зависит от специфики отрасли.

Чем выше доля оборудования в стоимости основных производственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных фондов рассматривается как условие роста производства, снижения себестоимости, увеличения денежных средств (накоплений).

Проведем анализ динамики состава и структуры ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», по данным табл. 2.4.и 2.5.

Сравнивая движение основных фондов по 2007 г., стоит отметить, что в 2007 году поступило больше основных фондов, чем выбыло на 291 004 тыс. руб. Рост составил 263%. Это объясняется изменением приоритетных направлений деятельности предприятия, а именно:

1.     До введения в эксплуатацию собственной железной дороги от станции Чинья-Ворык до шихтовального двора, где склады готовой погрузки, для перевозки боксита привлекались подрядные организации, техника которых позволяла выполнять объемы перевозок на станцию погрузки (автосамосвалы) и производить шихтовочные работы на складах (экскаваторы). С введением бюджетирования на предприятии и проведения анализа затрат, встала необходимость выполнять вышеуказанные работы собственными силами для снижения затрат по услугам промышленного характера.

2.     С введением в эксплуатацию собственной железной дороги склады разработки карьеров переместились на другие добычные участки, что удлинило расстояние до складов готовой продукции и, в целях капитализации производства, принято решение о приобретении новой автосамосвальной техники и экскаваторов. Это позволило увеличить объемы, амортизационные отчисления, но и снизило такие затраты как услуги промышленного характера, затраты на ремонт и обслуживание арендованной техники, затраты на проживание и питание сторонних организаций и так далее.

Основную долю поступивших основных средств по табл.2.4 составляют пассивные основные фонды. Это связано с введением в эксплуатацию после государственной регистрации пускового комплекса на 1 млн. тн боксита, шихтовального двора, автомобильной притрассовой дороги.

По 2008 г. ситуация несколько иначе. По табл.2.5 отметим, что выбыло больше чем поступило на 25 551 тыс. руб. Основную долю составляют пассивные основные фонды. Это связано с продажей автомобильной притрассовой дороги, пускового комплекса на 1 млн. тонн боксита. Активные производственные фонды выросли на 51 639 тыс.руб.

Табл. 2.6 позволяет в целом проанализировать 2007 и 2008 г. по группам основных фондов.

Сооружения снизились на 78 902 тыс. руб.

Другие основные фонды снизились на 3 149 тыс.руб. Это большей частью связано с компьютерными технологиями на предприятии, где происходило замена устаревших технологий на более усовершенствованные и менее затратные. Например, 7 струйных принтеров НР были заменены 1 лазерным принтером, который оснащен также такими функциями как копирование, что также позволило «избавиться» от устаревших копировальных аппаратов в количестве двух единиц.

По доле участия в производственном процессе доля активной части ОФ возросла на 51 639 тыс. руб. (136%), доля пассивной части снизилась на 74 041 тыс. руб. (77%).

По специфике деятельности ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» к активным основным средствам относятся: машины и оборудование, транспортные средства, инструмент и инвентарь. К пассивным основным средствам относятся: здания, сооружения.

 

Динамика состава и структуры основных фондов в 2007 г. Таблица 2.4

Наименование	На нач.2007 г.		Поступило, тыс. руб.	Выбыло, тыс. руб.	Износ, руб.	На конец 2007г.		Изменение за год
	тыс. руб.	%				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Здания	9 993	6	67 360	681	1 170	76 672	16	66 679	767
2. Сооружения	48 665	27	196 388	-	2 592	245 053	52	196 388	504
3. Машины и оборудование	92 245	52	22 022	6 112	9 898	108 156	23	15 911	117
4. Транспортные средства	24 289	14	11 561	1 549	2 883	34 302	7	10 013	141
5. Инструмент, инвентарь	202	0	2 397	1 104	1 013	1 494	0	1 293	741
6. Другие виды основных средств	2 604	1	1 512	791	758	3 325	1	721	128
ИТОГО, в т.ч.	177 998	100	301 240	10 236	18 315	469 002	100%	291 003	263
производственные ОФ:	175 394	99	299 728	9 445	17 556	465 677	99%	290 282	266
– активная часть	116 736	66	35 980	8 764	13 794	143 952	31%	27 216	123
– пассивная часть	58 658	33	263 748	681	3 763	321 725	69%	263 066	548
непроизводственные ОФ	2 604	1	1 512	791	758	3 325	1%	721	128

Динамика состава и структуры основных фондов в 2008 г. Таблица 2.5

Наименование	На нач.2008 г.		Поступило, тыс. руб.	Выбыло, тыс. руб.	Износ, руб.	На конец 2008г.		Изменение за год
	тыс. руб.	%				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Здания	76 672	43	5 042	181	3 870	81 533	17	4 861	106
2. Сооружения	245 053	138	44 860	123 763	9 431	166 151	35	-78 902	68
3. Машины и оборудование	108 156	61	51 666	4 844	15 734	154 978	33	46 822	143
4. Транспортные средства	34 302	19	5 820	2 054	4 769	38 068	8	3 767	111
5.Инструмент, инвентарь	1 494	1	1 865	771	1 195	2 545	1	1 050	170
6. Другие виды основных средств	3 325	2	-3 071	78	-627	177	0	-3 149	5
ИТОГО, в т.ч.	469 002	263	106 183	131 690	34 370	443 451	95	-25 550	95
производственные ОФ:	465 677	99	109 254	131 612	34 998	443 275	100	-22 402	95
– активная часть	143 952	31	59 352	7 669	21 697	195 591	44	51 639	136
– пассивная часть	321 725	69	49 902	123 944	13 301	247 683	56	-74 041	77
непроизводственные ОФ	3 325	1	-3 071	78	-627	177	0	-3 149	5

Динамика состава и структуры основных фондов Таблица 2.6

Наименование	на конец 2007 г.		на конец 2008 г.		Изменение за год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Здания	76 672	43	81 533	17	4 861	106
2. Сооружения	245 053	138	166 151	35	-78 902	68
3. Машины и оборудование	108 156	61	154 978	33	46 822	143
4. Транспортные средства	34 302	19	38 068	8	3 767	111
5.Инструмент, инвентарь	1 494	1	2 545	1	1 050	170
6. Другие виды основных средств	3 325	2	177	0	-3 149	5
ИТОГО, в т.ч.	469 002	263	443 451	95	-25 551	95
производственные ОФ:	465 677	262	443 275	95	-22 402	95
– активная часть	143 952	81	195 591	42	51 639	136
– пассивная часть	321 725	181	247 683	53	-74 041	77
непроизводственные ОФ	3 325	2	177	0	-3 149	5

Рис.2.2 Структура основных фондов на конец 2007 г

Рис.2.3 Структура основных фондов на конец 2008 г

  2.2.1 Анализ состояния и движения основных средств

Для более детальной оценки проведем анализ движения и технического состояния основных фондов на основе целого ряда показателей.

Для обобщающей характеристики движения основных фондов используются коэффициенты поступления, выбытия и прироста.

Коэффициент поступления основных средств:

Стоимость поступивших основных средств

Стоимость основных средств на конец года

Коэффициент выбытия основных средств:

Стоимость выбывших основных средств

Стоимость основных средств на начало года

Срок обновления основных средств:

Стоимость основных средств на начало года

Стоимость поступивших основных средств

Коэффициент прироста основных средств:

Стоимость поступивших– стоимость выбывших основных средств

Стоимость основных средств на начало года

Коэффициент износа основных средств:

Износ основных средств

Стоимость основных средств на конец года

Представим расчет указанных показателей в табл. 2.4.

Динамика показателей состояния и движения основных фондов Таблица 2.4

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение
1	2	3	4
1.Коэффициент поступления основных средств	0,64	0,24	-0,40
производственные основные фонды	0,64	0,25	-0,40
- активная часть	0,25	0,30	0,05
- пассивная часть	0,82	0,20	-0,62
непроизводственные основные фонды	0,45	-17,40	-17,85
2.Коэффициент выбытия основных средств	0,06	0,28	0,22
производственные основные фонды	0,05	0,28	0,23
- активная часть	0,08	0,05	-0,02
- пассивная часть	0,01	0,39	0,37
непроизводственные основные фонды	0,30	0,02	-0,28
3.Срок обновления основных средств	0,59	4,42	3,83
производственные основные фонды	0,59	4,26	3,68
- активная часть	3,24	2,43	-0,82
- пассивная часть	0,22	6,45	6,22
непроизводственные основные фонды	1,72	-1,08	-2,80
4.Коэффициент прироста основных средств	1,63	-0,05	-1,69
производственные основные фонды	1,66	-0,05	-1,70
- активная часть	0,23	0,36	0,13
- пассивная часть	4,48	-0,23	-4,71
непроизводственные основные фонды	0,28	-0,95	-1,22
5.Коэффициент износа основных средств	0,04	0,08	0,04
производственные основные фонды	0,04	0,08	0,04
- активная часть	0,10	0,11	0,02
- пассивная часть	0,01	0,05	0,04
непроизводственные основные фонды	0,23	-3,55	-3,78

Коэффициент поступления основных средств снижается с 0,64 до 0,24 по причине снижения поступления основных средств на 25 551 тыс. руб.

Коэффициент выбытия основных средств с 0,06 до 0,28 сигнализирует о выбытии (продаже) основных средств в сумме 78 902 тыс. руб. по сооружениям.

Замедление срока обновления основных средств с 0,59 до 4,42 свидетельствует об обновлении парка основных средств в 2007 году, и потребность покупки новых средств в 2008 году несколько снижена, так как, например, средний срок эксплуатации транспортных средств 3-5 лет в зависимости от срока амортизации и режимности работ (односменность или двухсменность).

Данные табл.2.4. представим в рис.2.4.

2008г.

2007г.

Рис.2.4 Коэффициенты движения основных фондов

Снижение коэффициента прироста основных средств с 1,63 до - 0,05 говорит об ускорении выбытия основных средств, чем их поступлении.

Коэффициент износа изменился незначительно с 0,04 до 0,08 в связи с низким поступлением основным средств, а значит, износ уже имеющихся основных средств возрос. Высокий показатель этого коэффициента свидетельствует об изношенности основных средств, отсутствии технического перевооружения и оснащенности. Это влечет за собой увеличение таких затрат, как амортизация, материалы (увеличение их на ремонты основных средств), услуги промышленного характера (услуги сторонних организаций на сервис и проведение ремонтов).

  2.2.2 Анализ фондоотдачи

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости.

Фондоотдача – это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Рассмотрим основные показатели, влияющие на фондоотдачу, в табл. 2.5.

Основные показатели, влияющие на фондоотдачу Таблица 2.5

Показатели	2007 г.	2008 г.	откл, +/-
1	2	3	4
1. Выпуск готовой продукции, тыс. руб.	199 263	295 143	95 880
2. Прибыль от реализации, тыс. руб.	16 720	27 752	11 031
3. Среднегодовая стоимость ОФ	469 002	443 451	-25 551
основных производственных фондов	465 677	443 275	-22 402
активной части	143 952	195 591	51 639
4. Удельный вес активной части ОФ	0,31	0,44	0,13
5. Фондорентабельность, %	3,6	6,3	2,7
6. Рентабельность продукции, %	8,4	9,4	1,0
7. Фондоотдача, руб.	0,42	0,67	0,24
основных производственных фондов	0,43	0,67	0,24
активной части	1,38	1,51	0,12
8. Средняя продолжительность смены, час.	11	11	0,00
9. Отработано за год дней	365	366	1,00
9. Выработка продукции на 1 машино-час, тыс. руб.	49,63	73,31	23,68

Изменение фондорентабельности за счет:

Фондоотдачи ОПФ = (0,67 – 0,43) х 8 = 2,02

Рентабельности производства боксита = 0,67 х (9-8) = 0,67

Проверка: 2,02+0,67 = 2,7

В 2008 году фондоотдача повысилась на 0.25 по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует о максимальном использовании основных фондов, улучшении структуры, увеличении активного времени работы основной техники (при снижении простоев), и, соответственно, увеличении среднедневной выработки на 23,68 тыс. руб. на машиночас.

Общество максимально использует резервы роста фондоотдачи: увеличение объемов производства на 95 880 тыс.руб. при снижении среднегодовой стоимости основных средств на 25 551 тыс.руб.

2.3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ   2.3.1 Анализ персонала

Основное назначение анализа трудовых показателей состоит в совершенствовании управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия и социальными процессами.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат- объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и т.д.

Повышение эффективности производства, улучшение качества оказываемых услуг по добыче боксита зависит от социальной деятельности предприятия, которая связана с обеспечением кадрами в соответствии с потребностями производства, созданием нормальных условий труда и охраны здоровья, рациональной системы оплаты и поощрения труда, социальных льгот, способствующих удовлетворенности трудом.

Работники промышленности, в т.ч. и добывающей отрасли, к которой относится ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» разделяются на:

ü  промышленно-производственный персонал, который непосредственно участвует в процессе производства промышленной продукции, а также руководит им (рабочие трубопровода, охрана);

ü  непромышленный персонал, который не связан напрямую с выпуском продукции, к нему относятся работники ЖКХ, культурно-бытовых и лечебно-санитарных учреждений.

Все работники системы подразделяются на следующие категории трудящихся:

ü  рабочие;

ü  инженерно-технические работники (ИТР) – работники, непосредственно связанные с техническим руководством производственным процессом;

ü   служащие - работники, выполняющие функции учета, снабжения, сбыта и т.п. и несвязанные непосредственно с техникой и технологией производства;

ü  младший обслуживающий персонал – работники, выполняющие работы по уборке территории и непроизводственных помещений.

Технико-экономические показатели работы во многом зависят от квалификационного уровня и эффективности использования кадров, от уровня их знаний, профессиональной подготовки, творческой активности. Поэтому необходимо проявлять заботу о неуклонном росте профессионального мастерства, политического, общеобразовательного и культурного уровня кадров.

Численность персонала рассмотрим в таблице 2.6.

Численность персонала ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» Таблица 2.6

Показатели	2007 г.		2008 г.		Изменение, чел.	Темп роста, %
	Человек	Уд вес, %	Человек	Уд вес, %
Всего по ОАО "СЕВУРАЛБОКСИТРУД" (среднесписочная численность), в т. ч.	298	100	464	100	166	156
- рабочие	221	74	341	73	120	154
- специалисты	77	26	123	27	46	160
1. Основная деятельность	274		411		137	150
- рабочие	211	95	301	88	90	143
- специалисты	63	82	110	89	47	175
В т.ч. добыча	166		214		48	129
- рабочие	131	62	167	55	36	127
- специалисты	35	56	47	43	12	134

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают следующие показатели:

а) Коэффициент оборота по приему рабочих:

К _пр= (2.3.)

б) Коэффициент оборота по выбытию:

(2.4.)

в) Коэффициент текучести кадров:

(2.5.)

г) Коэффициент постоянства персонала предприятия:

(2.6.)

Расчет показателей движения кадров в ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» представлен в табл. 2.7.

Показатели движения кадров ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» Таблица 2.7

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение
Численность на начало года, чел.	313	330	17
Принято в течение года, чел.	21	133	112
Выбыло в течение года, чел.	4	27	23
в т.ч. по собственному желанию, чел.	4	27	23
Численность на конец года, чел.	330	436	106
Среднесписочная численность, чел.	298	464	166
Коэффициент оборота по приему, д.е.	0,07	0,293	0,017
Коэффициент оборота по выбытию, д.е.	0,013	0,059	-0,015
Коэффициент текучести кадров, д.е.	0,013	0,059	-0,015
Коэффициент постоянства персонала предприятия, д.е.	0,872	0,880	+0,008

Фактическая численность в 2008 году выше 2007 на 5%, из них 2,6% это промышленно-производственный персонал Участка №1 (базальтовый карьер), не предусмотренный плановый бюджетом 2008 года.

Увеличение численности связано с:

1. Переводом 2-х буровых станков в 2-х сменный режим работы, а как следствие привлечение к работам дополнительно 2-х буровых бригад.

2. Численностью по добычным работам, которая на 2 человека больше или 5% 2007,что вызвано увеличением тонн добычи.

3. Численностью на вскрышных работах, увеличивающейся на 1 чел. Это вызвано существенным увеличением плановых объемов производства, а как следствие увеличение работ рыхлению горной массы тяжелыми бульдозерами и работой, как тяжелой, так и легкой техники на отвалообразовании.

4. Численностью по вспомогательному производству, которое связано с расширением вахтового поселка СТБР и, соответственно, его обслуживанием.

5. Численностью на содержание дорог. Это вызвано фактической незапланированной работой техники по поддержанию внутрикарьерных автодорог в надлежащем состоянии, для бесперебойной работы основной горнодобывающей техники в связи с увеличенными объемами производства.

6. Численностью шихтовального двора. Увеличение численности по шихтовальному двору обусловлено только увеличением объемов отгрузки заводам потребителям, а именно на 20%.

7. По процессу погрузки заводам потребителям увеличение обусловлено привлечением, для очистки вагонов, дополнительных ресурсов дорожно-путевых рабочих в сезонные месяца.

8. Численностью по работникам АУП по причине привлечения к работе несписочного состава.

Соответственно, все вышесказанные выводы подтверждают рост коэффициента приема на работу, который по сравнению с 2007 годом увеличился на 0,017 и составляет 0,293.

Коэффициент оборота по выбытию снизился на 0,015.

Коэффициент постоянства кадров увеличился на 0,008.

  2.3.2 Анализ эффективности использования фонда заработной платы и численности

Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости.

ФЗП всего:

2007 – 66 810 тыс. руб.

2008 – 77 303 тыс. руб.

Отклонение +10 493 тыс. руб. (+16%)

Проведем подробный анализ ФЗП по процессам и участкам (табл. 2.8, 2.9, 2.10).

Анализ ФЗП по процессам, тыс. руб. Таблица 2.8

Процесс	ФЗП
	2007 г.	2008 г.	Отклонения, +/-	Отклонения, %
Разведка	3 422	4 811	1 389	41
Вскрыша	2 267	2 945	678	30
Добыча	6 661	8 266	1 605	24
Перевозка	6 154	5 734	- 420	- 7
Шихтовка	6 249	7 380	1 131	18
Хим. лаборатория	1 181	1 112	- 69	- 6
Содержание вахтового поселка	4 395	6 318	1 923	43
Содержание дорог	1 133	1 396	263	23
РММ	4 087	3 682	405	- 10
Транспортный	6 663	7 126	463	7
Участок №1	0	1 890	1890	100
АУП	19 550	19 339	- 211	- 1
Погрузка	5 047	7 302	2 255	45
ИТОГО	66 810	77 303	10 493	16

Структура ФЗП по процессам, тыс.руб. Таблица 2.9

Процесс	ФЗП
	2007 г.	%	2008 г.	%
Разведка	3 422	5,1	4 811	6,2
Вскрыша	2 267	3,4	2 945	3,8
Добыча	6 661	10,0	8 266	10,7
Перевозка	6 154	9,2	5 734	7,4
Шихтовка	6 249	9,4	7 380	9,5
Хим. лаборатория	1 181	1,8	1 112	1,4
Содержание вахтового поселка	4 395	6,6	6 318	8,2
Содержание дорог	1 133	1,7	1 396	1,8
РММ	4 087	6,1	3 682	4,8
Транспортный	6 663	10,0	7 126	9,2
Участок №1 (карьер №1)	0	0,0	1 890	2,4
АУП	19 550	29,3	19 339	25,0
Погрузка	5 047	7,6	7 302	9,4
ИТОГО	66 810	100	77 303	100

Структура ФЗП по участкам, тыс. руб. Таблица 2.10

Участок	ФЗП
	2007 г.	%	2008 г.	%	отклонение
СТБР	25 213	37,7	30 583	39,6	5 370	1,8
Шихтовальный двор	11 297	16,9	14 683	19,0	3 386	2,1
РММ	4 087	6,1	3 682	4,8	-405	-1,4
Транспортный	6 663	10,0	7 126	9,2	463	-0,8
Участок №1 (карьер №1)	0	0,0	1 890	2,4	1 890	2,4
АУП	19 550	29,3	19 339	25,0	-211	-4,2
ИТОГО	66 810	100	77 303	100	10 493	15,7

Как видно из представленных данных, рост ФЗП в 2008 г. составил 116%, что произошло по следующим причинам:

1)         увеличение численности

2)         прием на работу сотрудников из ООО «Базальт Коми» на вновь созданный участок в ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»

3)         значительное увеличение объемов производства. Объем вскрышных работ превысил на 30%, объем добычных работ превысил на 21%, соответственно перевозка горной массы возросла на 25%, объем по шихтовке руды превысил на 20%, и фактический объем отгрузки превысил на 20%.

Проанализировав перерасход ФЗП по процессам, очевидно, что он имеет место по основным производственным процессам, а именно:

- по разведке боксита на 41%;

- по вскрышным работам на 30%;

- по добычным работам на 24%;

- по шихтовке боксита на 18%;

- по погрузке боксита заводам потребителям на 45%, это вызвано, сезонным фактором, связанным с переходом на осеннее-зимний и весенне-летний периоды работы по погрузке готовой продукции заводам потребителям..

- на вспомогательных производствах по содержанию вахтового поселка и содержанию автомобильных и внутрикарьерных дорог.

- ФЗП Участка №1 (базальтовый карьер) не был запланирован в 2008 году. Его доля в общем ФЗП по 2008 году 1 890 тыс. руб., что составляет 2,4%.

Структура ФЗП в 2008 году по участкам показывает превышение по отношению к 2007 только по основным производственным участкам, что говорит о том, что имеющий место перерасход ФЗП в 2008 году фактически выплачен основному промышленно-производственному персоналу Общества. Это связано с увеличением численности и объемов производства.

Рассмотрим постоянные и переменные части фонда заработной платы по данным табл.2.11.

Постоянные и переменные части фонда заработной платы, % Таблица 2.11

Показатели	2007 г.		2008 г.
	постоянная часть	переменная часть	постоянная часть	переменная часть
1 квартал	60	40	60,6	39,4
2 квартал	60	40	57,9	42,1
3 квартал	60	40	56,2	43,8
4 квартал	60	40	57,7	42,3
Всего	60	40	58,1	41,9

Структура постоянной и переменной части фонда заработной платы в 2007 г. была стабильной по году, а структура постоянной и переменной части фонда заработной платы 2008 г. изменялась. Это обусловлено:

- вводом в середине второго квартала 2008 года нового «Положения о премировании работников ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», в котором ежемесячное премирование имеет плавающую ставку от 50% до 60%. Основной целью ввода нового «Положения …» послужило стимулирование оплаты труда промышленно-производственного персонала, занятых в основном производстве, при резком увеличении объемов производства и отгрузки готовой продукции.

- выплатой денежных премий награжденным грамотами и благодарственными письмами работникам в честь празднования Дня Шахтера (61 000 рублей);

- выплатой денежных премий работникам за особо важные задания (24 700 рублей).

Постоянная часть ФЗП в 1 квартале 2008 года составляла 60,6% всего фонда, а во втором стала снижаться до уровня 57,9%. В 3 квартале 2008 года доля постоянных затрат в фонде заработной платы достигла своего минимума и составила 56,2%, а в четвертом квартале она составила 57,7%. Исходя из квартальной динамики фонда заработной платы 2008 года видно, что при неизменной плановой постоянной и переменной части фонда заработной платы, фактическая часть постоянных затрат фонда заработной платы снизилась в 3 квартале по отношению к 3 кварталу 2007 на 3,8%, а переменная возросла на 3,8%. Это говорит о том, что в 2008 года фонд заработной платы стал более гибким.

По АУП фонд заработной платы 2008г. ниже фонда заработной платы 2007г. на 4,2%, что было вызвано:

1)         невозможностью принять на работу необходимый высоко-квалифицированный персонал, ввиду его отсутствия в г. Ухте, так как существует специфика работы предприятия (открытые горные работы в промышленных масштабах) нова.

2)         относительно невысокая заработная плата АУП по сравнению с другими крупными предприятиями города.

Рассмотрим фонд заработной платы на тонну горной массы (табл. 2.12).

Фонд заработной платы на тонну горной массы, руб. Таблица 2.12

Показатели	Объем горной массы		Фонд		Фонд на тонну горной массы
	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
1 квартал	527 928	494 867	15 736	16 254	31,06	32,84
2 квартал	527 730	662 256	16 436	17 644	32,43	26,64
3 квартал	525 450	785 220	17 154	19 570	33,72	24,92
4 квартал	516 490	675 630	17 484	23 835	33,85	33,03
Год	2 097 598	2 617 973	66 810	77 303	32,76	28,81

В 2008 г. фонд на тонну горной массы составил 28,81 рубля, при 2007 г. - 32,76 рублей, что на 3,95 рублей менее. В 1 квартале 2008 г. фонд на тонну горной массы превысил 1 квартал 2007 г. на 1,78 рублей. Это связано с тем, что основные объемы по производству вскрышных работ были выполнены подрядными организациями. А начиная со второго квартала 2008 г. произошел значительный рост объемов производства и снижение фонда на тонн/г.массы при незначительном росте численности в Обществе.

Во втором квартале 2008 фонд на тонну горной массы ниже 2 квартала 2007 г. на 5,79 рублей, в третьем квартале 2008 фонд на тонну горной массы ниже 3 квартала 2007 г. на 8,80 рублей, в четвертом квартале 2008 фонд на тонну горной массы ниже 4 квартала 2007 г. на 0,82 рублей.

При увеличении объемов производства по вскрышным и добычным работам происходит значительное падение фонда на 1 тонну горной массы.

Рассмотрим фонд заработной платы на тонну отгрузки готовой продукции (табл. 2.13).

Фонд заработной платы на тонну отгрузки готовой продукции, руб. Таблица 2.13

Показатели	Объем отгрузки		Фонд заработной платы		Фонд на 1 тонну отгрузки
	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
1 квартал	305 730	320 879	1 224 004	1 593 494	4,00	4,97
2 квартал	305 730	365 583	1 250 216	1 671 573	4,09	4,57
3 квартал	309 090	449 748	1 274 935	1 978 672	4,12	4,40
4 квартал	309 090	333 348	1 298 023	2 058 683	4,20	6,18
год	1 229 640	1 469 558	5 047 178	7 302 422	4,10	4,97

Фонд на 1 тонну отгрузки готовой продукции в 1 квартале 2008 г. превысил 1 квартал 2007 г. на 0,97 руб. или на 24%. Объем отгрузки на одного работающего на погрузке боксита заводам потребителям составил 7 462 тонн. Во втором квартале 2008 г. при отгрузке во 2 квартале 2007 г. на одного работающего такой же как и в первом квартале 2008 г., отгрузка составила 8 309 тонн., а фонд на 1 тонну отгрузки снизился на 12% по сравнению с 1 кварталом 2008 г.

Рост численности и фонда на погрузке боксита заводам потребителям в
3 квартале 2008 г. связан с большим увеличением самой отгрузки по сравнению с 2007 г., а именно на 45,5%. При этом рост численности составил 38%, а рост фонда на 55% и составил 4,40 рублей на погрузку 1 тонны боксита, при показателях 2007 г. - 4,12 рублей на 1 тонну и 7 925 тонн погрузки на одного работающего, факт составил 8 329 тонн погрузки на одного работающего на погрузке боксита.

Рост фонда в четвертом квартале 2008 г. на погрузке боксита составил 147% к 2007 г., при 108% к 2007 г. по объемам отгрузки. Это вызвано, сезонным фактором, связанным с переходом на осенне-зимний период работы по погрузке готовой продукции заводам потребителям. А также, вызвано выплатой в декабрьскую заработную плату утвержденной премии по итогам работы ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» за 2008 г. Общие годовые показатели по погрузке боксита заводам потребителям выглядят следующим образом:

- отгрузка готовой продукции в 2008 г. превысила 2007 г. на 239,9 тыс. тонн или на 20%;

- фонд заработной платы на 1 тонну отгрузки 2008 г. превысил показатель 2007 г. на 0,87 рублей или на 21%.

Анализ оплаты по больничным листам рассмотрим в таблице 2.14.

Оплата по больничным листам, руб. Таблица 2.14

Участок	Больничные листы
	2007	%	2008	%	отклонение
СТБР	442 863	36,3	362 443	39,0	-80 420	2,8
Шихтовальный двор	196 022	16,1	133 820	14,4	-62 202	-1,6
РММ	70 949	5,8	33 026	3,6	-37 923	-2,3
Транспортный	125 704	10,3	94 922	10,2	-30 782	-0,1
Участок №1 (карьер №1)	0	0,0	5 402	0,6	5 402	100,0
АУП	385 520	31,6	299 163	32,2	-86 357	0,6
ИТОГО	1 221 058	100	928 776	100	-292 282	-23,9

В 2008 г. оплата больничных листов ниже 2007 г. на 23,9%. Суммы, выплаченные по больничным листам в 2008 г. на одного работающего, сложились следующим образом:

- в 1 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 170 рублей, в 1 квартале 2007 г. - 239 рублей;

- во 2 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 155 рублей, в 2 квартале 2007 г. - 244 рублей;

- в 3 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 198 рублей, в 3 квартале 2007 г. - 251 рублей;

- в 4 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 174 рублей, в 4 квартале 2007 г. - 256 рублей.

- средняя выплата по больничному листу в 2008 г. составила 177 рублей, при 2007 г. - 248 рублей, что на 71 рубль меньше.

Анализ выплат социального характера рассмотрим в табл. 2.15 и табл.2.16.

Выплаты социального характера, руб. Таблица 2.15

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонение
1 квартал	250 000	316 769	66 769
2 квартал	250 000	335 716	85 716
3 квартал	250 000	471 654	221 654
4 квартал	250 000	318 558	68 558
Год	1 000 000	1 442 697	442 697

Выплаты социального характера по участкам, руб. Таблица 2.16

Участок	Выплаты
	2007 г.	%	2008 г.	%	отклонение
СТБР	397 648	39,8	542 501	37,6	144 853	-2,2
Шихтовальный двор	200 000	20,0	317 427	22,0	117 427	2,0
РММ	70 588	7,1	68 249	4,7	-2 339	-2,3
Транспортный	108 237	10,8	107 053	7,4	-1 184	-3,4
Участок №1 (карьер №1)	0	0,0	13 697	0,9	13 697	100,0
АУП	223 528	22,4	393 770	27,3	170 242	4,9
ИТОГО	1 000 000	100	1 442 697	100	442 697	44,3

Выплаты социального характера в 2008 г. составили 1 442 697 рублей, при 2007 г. - 1 000 000 рублей, что составляет 144,2% к 2007 г. Очевидно, что в 2008 г. выплаты социального характера значительно выросли по отношению к 2007 г. Это произошло за счет:

1)    увеличения рождаемости детей у работников;

2)    увеличения материальной помощи сотрудникам;

3)    поощрительных выплат денежных средств промышленно-производст-венному персоналу к празднику Дня Шахтера.

Анализ средней заработной платы рассмотрим в таблице 2.17.

Средняя заработная плата, руб. Таблица 2.17

Наименование структурных подразделений/процессов	2007 г.	2008 г.	Отклонение, руб., %
1) АУП	17 967	17 541	-426
			-2,4
2) Участок СТБР,	14 472	14 773	301
в т.ч.:			2,0
- Разведка	13 979	15 194	1 215
			8,7
- Вскрыша	13 931	16 622	2 691
			19,3
- Добыча	15 504	17 886	2 382
			15,4
- Перевозка	13 931	14 319	388
			2,8
- Вспомогательное производство	10 374	12 045	1 671
			16,1
а) Содержание вахтового поселка	9 735	12 063	2 328
			23,9
б) Содержание дорог:	13 931	13 290	-641
			-4,6
- Хим. лаборатория	12 036	15 595	3 559
			29,6
3) Шихтовальный двор,	12 654	14 492	1 838
в т.ч.:			14,5
- Шихтовка	14 181	16 000	1 819
			12,8
- Погрузка	11 166	13 242	2 076
			18,6
4) Транспортный участок, в т.ч.	12 495	13 824	1 329
			10,6
5) Участок РММ - всего:	11 747	12 469	722
			6,1
6) Участок №1 (карьер №1)	0	13 936	13 936
			100,0
ВСЕГО средняя заработная плата	14 048	15 105	1 057
			7,5

Средняя заработная плата в 2008 г. была величиной непостоянной. Это связано со спецификой работы предприятия. Работы по основным производственным процессам производятся круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней.

В 1 квартале 2008 г. среднемесячная заработная плата превысила по
1 кварталу 2007 г. на 1 383 рубля, что обусловлено:

1) наличием в 1 квартале 2008 г. достаточно большого числа праздничных дней, где ведется двойная оплата труда;

2) выплатой в 1 квартале 2008 г. денежных средств промышленно-производственному персоналу, за переработку нормы рабочих часов в пределах графика работы на вахте (начисленная сумма составила 465 075 рублей)

Во втором квартале величина средней заработной платы снижается на 144 рубля. Праздничных дней во втором квартале 2008 г. достаточно много, как и в первом. Согласно ст. 153 ТК РФ работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере. Этот факт в первое полугодие года сильно влияет на среднюю заработную плату.

В третьем квартале 2008 г. происходит резкое падение средней заработной платы, а именно на 669 рублей или 4,8%. Это вызвано только отсутствием праздничных дней в 3 квартале 2008 г. Не происходит двойной оплаты труда при работе в праздничные дни, и как следствие среднемесячная заработная плата резко падает.

В четвертом квартале 2008 г. средняя заработная плата выросла по сравнению с третьим кварталом 2008 г. на 2 494 рубля. Это обусловлено:

1) наличием праздничных нерабочих дней в квартале;

2) выплаты премии по итогам работы за 2008 г. в декабрьской заработной плате в сумме 976 414 рублей.

3) увеличением численности высококвалифицированного и, как следствие, высокооплачиваемого промышленно-производственного вахтового персонала.

2.3.3 Анализ производительности труда

Производительность труда является основным трудовым показателем. Она определяется количеством выработанной продукции на одного работника в единицу времени или рабочим временем, затраченным работником на производство единицы продукции.

Производительность труда – это один из важнейших качественных показателей работы предприятия. От роста производительности труда зависят темпы развития производства, увеличение заработной платы и снижение себестоимости продукции. Цель анализа: выявить возможности дальнейшего роста выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рациональное использование работающих в их рабочее время, определить резервы снижения себестоимости продукции.

Исходные данные для анализа производительности труда представлены в табл. 2.18.

Исходные данные для анализа производительности труда Таблица 2.18

Показатели	2007	2008	Изменение, +/-	Темп роста, %
Объем добычи, тоннах	985 050	1 502 500	517 450	152,5
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	199 263	295 143	103 359	155,0
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	190 931	295 143	100 297	152,5
Численность ППП, чел.	298	464	166	156
Производительность труда
- в натуральном выражении, т./чел.	3 595,07	4 232,39	637,32	117,7
- в стоимостном выражении в действующих ценах, тыс. руб./чел.	685,65	820,36	134,71	119,6
- в стоимостном выражении в сопоставимых ценах, тыс. руб./чел.	696,83	820,36	123,53	117,7

По данным таблицы видно, что в 2008 году производительность труда как в натуральном, так и в стоимостном выражении увеличилась. Это произошло благодаря резкому увеличению объема добычи руды. В натуральном выражении производительность труда в 2008 году увеличилась на 637,32 т./чел. или на 17,7% и составила 4 232,39 т./чел. В стоимостном выражении производительность труда увеличилась: в действующих ценах – на 134,71 тыс.руб./чел. или на 19,6%; в сопоставимых ценах – на 123,53 тыс.руб./чел. или на 17,7%.

Производительность труда в стоимостном выражении зависит от 2-х факторов: товарной продукции и среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

, (2.7)

Проведем факторный анализ производительности труда по данной модели (табл.2.19).

Факторный анализ производительности труда Таблица 2.19

Фактор	Алгоритм расчета	ПТ дейс	Изменение	ПТ сопост	Изменение
2007 год		685,65	---	696,83	---
Товарная продукция		1 062,88	377,22	1 062,88	366,05
Численность ППП		820,36	-242,52	820,36	-242,52
Итого			134,71		123,53

По данным таблицы видно, что в 2008 г. производительность труда как в натуральном, так и в стоимостном выражении увеличилась. Основное увеличение производительности труда произошло благодаря резкому увеличению объема добычи руды. За счет увеличения объема товарной продукции в действующих ценах на 103359 тыс.руб. или на 25,6% произошло увеличение производительности труда на 377,22 тыс. руб./чел. За счет увеличения объема товарной продукции в сопоставимых ценах на 100 297 тыс. руб. или на 52,5% произошло увеличение производительности труда на 366,05 тыс. руб./чел. Увеличение численности ППП на 127 человек не способствовало увеличению производительности труда. Несмотря на рост данного фактора произошло снижение производительности труда как в сопоставимых, так и в действующих ценах на 242,52 тыс. руб./чел.

Рассчитаем дополнительный выпуск продукции за счет повышения производительности труда одного работника:

(2.8.)

Таким образом, в результате роста производительности труда дополнительно добыто 226 249 тонн.

  2.4 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ   2.4.1 Анализ прибыли

Прибыль и рентабельность являются важнейшими показателями оценки работы предприятия, измерения эффективности его деятельности.

Повышение уровня этих показателей отражает рост объема производства, производительности труда, фондоотдачи, снижение материалоемкости продукции, улучшение качества изделий и другие организационно-технические мероприятия, осуществляемые в целях повышения эффективности производства.

Прибыль - разница между выручкой реализованной продукции и себестоимостью в оптовых ценах предприятия. Прибыль от реализации продукции и услуг называют реализационной. Помимо нее у предприятия может образоваться внереализационная прибыль от прочей хозяйственной деятельности. Таким образом, прибыль — это чистый доход предприятия, получаемый в результате реализации продукции, оказания различных услуг, выполнения работ промышленного характера, а также других хозяйственных операций. Это одна из форм чистого дохода общества.

Прибыль от реализации товарной и прочей продукции и внереализационные доходы (расходы) составляют конечную или балансовую прибыль предприятия.

Прибыль от прочей реализации включает прибыль от реализации промышленных услуг на сторону, услуг подсобного сельского хозяйства, сверхнормативных материальных ценностей.

Прибыль от внереализационных операций — это прибыль от эксплуатации жилых домов, клубов, полученные штрафы, пени, прибыль по операциям прошлых лет, поступления от ранее списанных безнадежных долгов.

Внереализационные расходы — это уплаченные предприятием штрафы, пени, неустойки, убытки по операциям прошлых лет, убытки от ликвидации не полностью амортизированных основных фондов и др.

Прибыль предприятия зависит от четырех основных факторов: объема и структуры реализованной продукции, ее себестоимости и уровня цен. Следовательно, прибыль выступает как конечный показатель. Чем лучше работает предприятие, чем выше качество выпускаемой продукции и ниже затраты на ее производство, тем больше общая прибыль.

Роль и значение прибыли в народном хозяйстве состоит в том, что она будучи прибавочным продуктом, созданным на предприятии, является источником финансирования затрат на новое капитальное строительство, развитие техники и технологии, совершенствование организации производства, премирование работников, увеличение оборотных средств.

Расчет прибыли предприятия производится следующим образом:

Расчет прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг):

PP = NP – SP,

Где PP – прибыль (убыток) от реализации продукции;

NP – выручка от реализации продукции (работ);

SP – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг);

Из прибыли от реализации вычитаем налоги, относимые на финансовые результаты, прибавляет внереализационные доходы и результаты от прочей реализации. Получаем балансовую прибыль.

Из балансовой прибыли вычитаем налог на прибыль в результате получаем чистую прибыль предприятия.

Сопоставим данные отчета о прибылях и убытках за 2007 и 2008 года.

Динамика доходов и расходов за 2007-2008гг., тыс. руб. Таблица 2.20

Показатели	2007 г	2008 г	отклонение
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	199 263	295 143	95 879
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	184 096	257 026	72 930
Валовая прибыль	27 751	47 969	20 218
Коммерческие расходы	11 030	20 161	9 131
Прибыль от продаж	16 721	27 808	11 087
Операционные доходы	10 599	200 059	189 460
Операционные расходы	24 129	216 140	192 011
Внереализационные доходы	10 837	46	31 709
Внереализационные расходы	17 693	14 081	- 3 613
Прибыль (убыток) до налогообложения	-3 666	- 2 308	+ 1358
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	-3 666	- 2 308	+ 1358
Налог на прибыль	0	0	0
Прибыль после налогообложения	-3 666	- 2 308	+ 1358

По данным таблицы произошел рост доходов предприятия на 96 951 тыс. руб. Операционные расходы превышают операционные доходы как в 2007 году, так и в 2008 г. Это вызвано прежде всего:

ü  - снижением поступлений от выбытия ОПФ, от сдачи в аренду имущества, от продажи ценных бумаг и прочих активов

ü  - ростом расходов по дополнительным платежам в бюджет, ростом отдельных видов налогов и сборов и оплаты услуг кредитных организаций.

На изменение прибыли оказывают влияние следующие факторы:

ü  физический объем реализованной продукции;

ü  себестоимость реализации товарной продукции;

ü  цены на реализованную продукцию.

Исходные показатели для расчета представлены в таблице 2.21.

Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли от реализации, тыс. руб.

Таблица 2.21

Показатели	2007г.	2007 г., пересчитанный по фактическому объему продаж	2008 г.
Выручка от реализации продукции	199 263	199 587	295 143
Себестоимость реализации продукции	184 096	165 192	257 026
Прибыль от реализации	27 751	34 405	47 969

Оценка влияния факторов на изменение прибыли от реализации проводится следующим образом:

1. Влияние на прибыль изменения физического объема реализованной продукции (П_q) определяется по формуле:

П_q = (П_р1 * T_pq) / 100 – П_р1,

Где П_р1 – прибыль от реализации в 2007г., тыс. руб.;

T_pq – темп роста объема реализованной продукции.

П_q = (27 751 * 149) / 100 – 27 751 = 13 598 (тыс. руб.)

2. Влияние на прибыль структурных сдвигов в объеме реализованной продукции (П_стр) определяется по формуле (рассчитывается вследствие неточности расчетов):

П_стр = П_р2,_с1 – П_р1 – П_q; (2.9)

где _Пр2,с1 – прибыль от фактической реализации продукции в 2007 г. по себестоимости 2006 г., тыс. руб.

П_стр = 34 405 – 27 751 – 13 598 = - 6 944 (тыс. руб.)

3. Влияние на прибыль от реализации продукции изменения себестоимости (П_себ):

П_себ = С_2,с1 – С₂; (2.10)

где С_2,с1 – себестоимость фактической реализации по себестоимости предыдущего года, тыс. руб.

С₂ – фактическая себестоимость 2007 г., тыс. руб.

П_себ = 165 192 – 257 026 = -83 053 (тыс. руб.)

4. Влияние на прибыль от реализации цен на продукцию (Пц):

П_ц = В₂ – В_{2, ц1}, (2.11)

Где В₂ – фактическая выручка отчетного года, тыс.руб.;

В_{2, ц1} – выручка фактически реализованной продукции в ценах предыдущего года.

П_ц = 295 143– 199 587 = 96 627 тыс. руб.

Общее изменение 20 218 тыс.руб.

Наибольшее изменение прибыли произошло за счет увеличения цены (96 627 тыс.руб.). На изменение прибыли повлиял объем реализованной продукции (6 944 тыс. руб.), однако увеличение себестоимости реализации оказало отрицательное влияние (-83 053 тыс. руб.). Предприятию необходимо контролировать прочие операционные расходы, которые снижают ликвидность баланса.

Прибыль является абсолютной характеристикой финансовых результатов деятельности предприятия, в то время как показатели рентабельности отражают относительную эффективность деятельности предприятия.

  2.4.2 Анализ рентабельности

Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей рентабельности.

Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий доходность, прибыльность и эффективность производства. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие окупаемость затрат.

2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж.

3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели рентабельности рассчитываются на основе прибыли от реализации, балансовой и чистой прибыли.

К основным показателям рентабельности относятся:

Рентабельность производственных ресурсов:

Р_пр = П_б / (F + О) * 100, (2.12)

Где П_б – балансовая прибыль, тыс. руб.

F – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;

О – среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.

Рентабельность всей реализованной продукции:

Р = П_р / С * 100, (2.13)

Где П_р – прибыль от реализации, тыс. руб.;

С – себестоимость реализации, тыс. руб.

Доходность реализованной продукции:

Д = П_р / В_р * 100, (2.14)

Где В_р – выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Для расчета воспользуемся таблицей 2.22.

Из таблицы видно, что рентабельность по всем показателям растет, особенно рентабельность реализованной продукции (на 6,639%), что свидетельствует о снижении удельного веса себестоимости реализованной продукции, и, как следствие, возросла доходность продукции. Рентабельность производственных ресурсов также увеличилась (на 2,027%), доходность продукции возросла на 5,932%.

Исходные данные для анализа рентабельности, тыс. руб. Таблица 2.22

Показатели	2007г.	2008г.	Изменение
1.Прибыль до налогообложения	-3 666	- 2 308	+ 1358
2. Среднегодовая стоимость ОПФ	469 002	443 451	- 25 551
3.Среднегодовые остатки оборотных средств	276 657	394 562	+ 117 905
4. Себестоимость реализации	184 096	257 026	+72 930
5. Выручка от реализации	199 263	295 143	+ 95 879
6. Прибыль от реализации	16 720	27 752	+ 10 032

Полученные данные сведем в табл. 2.23.

Динамика показателей рентабельности Таблица 2.23

Показатели	2007г.	2008 г.	Изменение
1.Рентабельность производственных ресурсов	-2,667	-0,640	2,027
2.Рентабельность реализованной продукции	2,521	9,160	6,639
3.Доходность продукции	2,459	8,391	5,932

Для оценки влияния факторов на рентабельность производственных ресурсов используем следующую факторную модель:

Р_пр = П_б /В_р / (1/f_o + 1/K_o ) * 100,

Где f_o – фондоотдача, руб./руб.;

К_о – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, ед.

Оценку влияния факторов проведем способом цепных подстановок с использованием таблицы 2.24.

Анализ влияния факторов на изменение рентабельности производственных фондов Таблица 2.24

	Пб /Вр	fo	Ko	Рпр	Изменение
Предыдущий год	-0,067	1,348	0,570	-2,667	-
Пб/Вр	-0,018	1,348	0,570	-0,737	1,930
Fo	-0,018	0,672	0,570	-0,567	0,169
Ko	-0,018	0,672	0,720	-0,640	-0,072

Наибольшее влияние на увеличение рентабельности производственных ресурсов оказывает соотношение балансовой прибыли и выручки вследствие опережающего роста балансовой прибыли над себестоимостью. Это произошло за счет увеличения прибыли от продаж и внереализационных доходов.

Рост фондоотдачи положительно сказался на изменении рентабельности. Наименьшее влияние оказывает изменение коэффициента оборачиваемости.

Увеличение оборачиваемости оборотных средств является резервообразующим фактором.