Навигация
Налог на Собственную стоимость (НДС)
36567
знаков
5
таблиц
2
изображения
2. Налог на Собственную стоимость (НДС).
Другой по значимости вид налога, применяемый в большинстве стран с рыночной экономикой, - это налог на добавленную стоимость (НДС). В среднем ставки этого налога по отдельным странам не превышают 25%.
НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других видов налогов. Кроме того, НДС позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном росте цен, их либерализации.
НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклонится, с ним связано меньше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, а для налогоплательщиков, кроме того, предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.
Для России этот налог является "новым" налогом, так как он был введен с 1 января 1992 г., хотя более чем в 40 странах, в том числе и в 17 европейских, он используется уже более 30 лет.
В чем же суть налога на добавленную стоимость?
НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товара, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до донной стадии движения товаров, т.е. фактически на каждой технологической стадии движения товара к потребителю.
НДС - показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают. Налогоплательщик по закону (субъект налога) стремится к тому, чтобы переложить налог либо "вперед" - на покупателей своих товаров и услуг, повышая цену этих аваров и услуг в соответствии с размером налога, либо -"назад" - на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая им меньше, т е столько, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.
Фактически НДС - это налог на потребителей, поскольку в условиях свободных цен ничто не мешает продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет роста цен. Фирмы являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов
Еще одной особенностью НДС является то, что это внутренний налог -при вывозе товаров за границу ею величина должна компенсироваться покупателю.
С 01 01.92 до 3 1 12.92 г. НДС в России взимался по ставке 28% к облагаемому обороту по товарам (работам, услугам), реализуемым по свободным ценам и тарифам, а также по прод} кции топливно-энергетического комплекса и услугам производственно-технического назначения, а по товарам, реализуемым по государственным регулируемым ценам и тарифам - по ставке 21,88% (производная от 28%). Специалисты считали эти ставки исключительно высокими и предсказывали их снижение вследствие ценового шока и сокращения производства
С 1 января 1993 года ставки были снижены. До 10% была снижена ставка налога на все продовольственные товары и отдельные товары детского ассортимента Некоторые товары и услуги НДС не облагаются, например, услуги городского пассажирского транспорта, товары, экспортируемые за пределы РФ и т.д. По остальным товарам, а также по выполняемым работам и услугам действует ставка НДС в размере 20%.
Ставки налога на добавленную стоимость.
\ Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах
а) 15% - по муке, крупе, макаронным изделиям, молоку ,кефиру, творогу, маслу растительному,
б) 28% - по остальным товарам, а также работам, услугам;
в) 10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам для детей по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации;
г) 20% - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары
2 Ставки налога на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 этого раздела, подлежат применению
2 1 В подпунктах "а" - "б" - до 1 января 1993 года.
22В подпунктах "в" - "г" - с 1 января 1993 года.
Исчисление налога на добавленную стоимость при получении предприятием от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары (работы, услуги) денежных средств в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения пли направляемые в счет увеличения прибыли производится по расчетным ставкам налога, к примеру:
(28% х 100%) . 128% = 21,88%.
Исчис.чения налога не/ добавленную стоимость предприятиями розничной пк)рг(.'^:1и if общественного питания.
1 Товар оплачен поставщику исходя из свободных отпускных цен на сумму 128 тыс. руб. (в том числе налог 28 тыс. руб.). Выручка от продажи товаров по свободным розничным ценам составила 160 тыс. руб.
Сумма налога - 7 тыс. руб., т.е. (160 тыс .руб. - 128 тыс. руб.) х 21,88%.
2 Продукты, которые использованы для приготовления блюд, оплачены поставщику исходя и 5 свободных отпускных цен на сумму 128 тыс. руб.
(в том числе налог 28 тыс руб.) При торговой надбавке в размере 25% и наценке в размере 30% сумма полученного дохода составит 80,0 тыс. руб.:
(128 тыс руб. х 25%) + (128 тыс. руб. х 125% х 30%). Сумма налога составит 17,5 тыс руб. (80 тыс руб. х 21,88%).
Взимание на юга на добавленную стоимость с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без юридического образования.
В 1993 г гражданин представил в налоговый орган декларацию о фактических доходах, полученных от реализации товаров (работ, услуг за 1992 г , в сумме 160 тыс руб и произведенных расходах, связанных с получением этого дохода, в сумме 40 тыс руб В этом случае налоговый орган при окончательном расчете налога за 1992 г определил
а) сумма чистого дохода - 120 тыс руб (160 000 -40 000);
б) сумма налога на добавленную стоимость с фактического чистого дохода, подлежащую уплате в бюджет, - 26 256 руб
(120000х21,88 100);
в) уплаченный в течение 1992 г налог на добавленную стоимость засчитывается в сумме 2188 руб ( 26 256 - 24 068);
г) сумма дохода, с которой исчисляется подоходный налог, -93 744 руб (120 000 - 26 256)
Похожие работы
... перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения фин. ресурсов через бюджет страны, что привело страну в конце концов к кризису. 1 Налоги как объективная экономическая категория. 1.1 Налоги, их сущность, функции, значение. 2. Понятие налоговой системы. 2.1. Общие понятия. Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. ...
... же, как во всех остальных вместе взятых. В Германии этот налог занимает первое место среди статей доходов бюджета, во Франции — второе место после налога на добавленную стоимость. Растет значение этого налога и в Российской Федерации. Однако этому процессу препятствует низкий уровень доходов основной массы населения. По законодательству, введенному в 1992 г., объектом обложения стал совокупный ...
... , а за филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и текущего счёта, расчёты по исчислению и уплате местных налогов и сборов осуществляет юридическое лицо (головное предприятие). Если из общего объёма налогооблагаемой базы невозможно определить её размер по каждому отдельному структурному подразделению (филиал, представительство и др.), то ...
... плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. 2.3 Классификация по уровням налогообложения Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических ...
0 комментариев