Порядок открытия и ведения расчетных
Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Счет 69 “Расчеты по социальному
Бухгалтерский учет взаимозачетов
Место и роль ценных бумаг
Учет операций с казначейскими обязательствами
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудит расчетов по претензиям
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Аудит расчетов по совместной деятельности
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Внутренний анализ состояния активов
Внутренний анализ краткосрочной задолженности
Анализ оборачиваемости оборотных средств
Анализ дебиторской задолженности
Оценка стурктуры баланса и несостоятельности предприятия
Навигация
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Бухгалтерский учет расчетных операций
215720
знаков
19
таблиц
0
изображений
3.1. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
3.1.1. Предварительная оценка платежеспособности и ликвидности
Предварительная оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса, “Отчета о финансовых результатах и их использовании”, а также ф.№5 “Приложение к балансу предприятия”. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества предприятия и их источниках; устанавливаются взаимосвязи между показателями.
С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса; рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составные части, что позволяет сделать предварительные выводы о характере имевших место сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности.
Для удобства проведения такого анализа целесообразно использовать уплотненный аналитический баланс, формируемый путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах, как это показано в табл. 1.
На следующем этапе предварительного анализа ликвидности и платежеспособности проводится расчет и оценка динамики ряда аналитических коэффициентов, характеризующих финансовое положение предприятия.
Результатам расчетов должна быть дана соответствующая экономическая интерпретация.
Таблица 1
Структура имущества предприятия и источников его образования
|
Показатели | На начало года, тыс.руб. | В % к валюте баланса | На конец года, тыс.руб. | В % к валюте баланса | Отклонение (гр.4 - гр.2) |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| АКТИВ Недвижимое имущество Текущие активы, всего в том числе: · производственные запасы · готовая продукция · денежные средства и краткосрочные финансовые вложения · дебиторская задолженность ПАССИВ Источники собственных средств Заемные средства - всего Краткосрочные ссуды банков Краткосрочные займы Расчеты с кредиторами | 1183 2004 734 187 299 612 1932 1255 357 245 653 | 37.1 62.9 23.0 5.9 9.4 19.2 60.6 39.4 11.3 7.6 20.4 | 1635 2161 752 172 259 780 2205 1591 888 703 | 43.1 56.9 19.8 4.5 6.2 20.5 58.0 42.0 23.3 18.5 | +6.0 -6.0 -3.8 -1.4 -3.2 +1.3 -2.6 -2.6 +12.0 -7.6 -1.9 |
Как видим из данных табл. 1, за отчетный период активы предприятия возросли на 609 тыс.руб., или 19.1%, в том числе за счет увеличения объема недвижимого имущества - на 452 тыс.руб. (2161-2004). Иначе говоря, за отчетный период в недвижимое имущество было вложено почти втрое больше средств, чек в текущие активы. При этом учитывая, что предприятие в течение отчетного не пользовалось долгосрочными займами, можно сделать вывод о том, что все инвестиционные вложения осуществлялись за счет собственных источников предприятия.
Следует отметить, однако, что в целом структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 62.9% в начале года и 56.9% - в конце.
В составе текущих активов при общем сокращении их доли на 6% обращает на себя внимание рост дебиторской задолженности, удельный вес которой к концу года в структуре совокупных активов увеличился на 1.3% (20.5-19.2), в структуре оборотных средств - на 5.5% (36.0 - 30.5). Это делает необходимым дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, хотя их доля в общем объеме источников сокращается в течение года с 60.6% до 58.0%. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела серьезные для предприятия изменения. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам в общем объеме сократилась к концу года на 1.9%; кроме того, предприятию не удалось получить беспроцентные займы, составлявшие на начало года существенный источник финансирования его деятельности. Все это сделало необходимым для предприятия привлечение краткосрочных ссуд банка, доля которых в общем объеме источников средств к концу года увеличилась на 12%. Принимая во внимание высокую стоимость банковских кредитов, а также действующий порядок отнесения на себестоимость продукции лишь части величины процентов, уплачиваемых банку за пользование кредитами, надо полагать, что такие изменения в структуре заемных средств явились для предприятия вынужденной мерой, связанной с острой потребностью в дополнительных источниках финансирования.
Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.
Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Основные средства, если только они не приобретаются с целью дальнейшей перепродажи, в большинстве случаев не могут быть источниками погашения текущей задолженности предприятия в силу, во-первых, своей особой функциональной роли в процессе производства, и, во-вторых, весьма затруднительных условий их срочной реализации.
Для предварительной оценки ликвидности предприятия привлекаются данные бухгалтерского баланса. Информация, отражаемая во II и III разделах актива баланса характеризует величину текущих активов в начале и конце отчетного года. Сведения о краткосрочных обязательствах предприятия содержатся в III разделе пассива баланса.
Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.
В то же время в составе краткосрочных пассивов могут быть выделены обязательства различной степени срочности. Поэтому одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива и пассива меду собой. С этой целью обязательства предприятия группируются по степени их срочности. а его активы - по степени ликвидности (реализуемости). Так, наиболее срочные обязательства предприятия (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) сопоставляются с величиной активов. обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легкореализуемые ценные бумаги). При этом часть срочных обязательств, остающихся непокрытыми, должна уравновешиваться менее ликвидными активами - дебиторской задолженностью предприятий с устойчивым финансовым положением, легкореализуемыми запасами товарно материальных ценностей и др.
Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как дебиторы, готовая продукция, производственные запасы и др.
Исходя из сказанного, в практике аналитической работы различают и используют целую систему показателей ликвидности (см табл. 2). Рассмотрим важнейшие из них.
Проанализировав данные показатели, можно сделать вывод, что в условиях недостаточности оборотных средств жизнеспособность предприятия будет зависеть от состояния и “качества” активов: состава производственных запасов, спроса на продукцию, надежности покупателей, а также срочности его обязательств. Поэтому окончательные выводы относительно финансовой устойчивости и ликвидности предприятия могут быть сделаны по результатам внутреннего анализа текущих активов и краткосрочных обязательств.
Похожие работы
... учреждения. РЕЦЕНЗИЯ на дипломную работу студентки 5 курса экономического факультета КубГУ специальности 06.05 Ляпиной Г.В. по теме "Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования" (на примере Централизованной бухгалтерии № 2 отдела образования администрации Карасунского округа мэрии г. Краснодара) ...
... определенными кредитным договором, как правило, безналичным путем в установленной очередности с текущего (расчетного) счета кредитополучателя, но допускается погашение кредита и наличными денежными средствами. [9, с.145] Для учета операций по получению и погашению кредитов ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» использует пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и ...
... 70 71 Расходы на командировку, возмещаемые за счет остаточной прибыли Расчет 81,88 71 Отрицательная курсовая разница по подотчетным суммам Расчет 80 71 1.2 Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банках Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет ...
... проверки: - определение объема аудита – аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки, об организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии и т.д.; - планирование аудита – необходимо определить процедуры, которые следует использовать в ходе проверки, а также установить, нужно ли привлекать к ...
0 комментариев