УЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ КРЕДИТОВ

7. УЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ КРЕДИТОВ

Централизованные кредитные ресурсы имеют строгий порядок распределения: они выделяются на целевое использование и ответственность за их своевременный возврат несет непосредственно коммерческий банк.

Банки второго уровня получают централизованные ресурсы в основном на кредитном аукционе, который организует Национальный банк Республики Казахстан. Аукцион производится в форме аукционных заявок коммерческих банков, участниками аукциона являются: Национальный банк — продавец, коммерческие банки — покупатели. Филиалы последних не участвуют в аукционе. К участию в аукционе допускаются банки второго уровня, получившие лицензию на ocyществление банковской деятельности и выполняющие пруденциальные нормативы Национального банка Республики Казахстан.

Банки второго уровня для участия в кредитном аукционе предоставляют следующие документы:

— аудиторское заключение по годовому отчету:

— справка о наличии корсчета в подразделениях Национального банка и отсутствии в нем дебетового сальдо.

По итогам аукциона заключается кредитный договор между Национальным банком и банком второго уровня. Централизованные Kpeдитные ресурсы платные, банки платят процент Национальному банку по ставке рефинансирования.

Однако в последнее время Национальный банк перестал проводить, кредитные аукционы, а стал выдавать ломбардные кредиты в целях

регулирования ликвидности коммерческих банков. Ломбардный кредит является одной из форм рефинансирования. Он обычно предоставляется под залог ценных бумаг правительства по ломбардной процентной ставке. Права на получение ломбардного кредита имеют коммерческие банки, выполняющие пруденциальные нормативы Национального банка.

Учет централизованных кредитов ведется по активному счету, открытому в Национальном банке «Кредиты и авансы, предоставленные банкам», и пассивному счету кредитной организации 2051 «Кредиты, полученные от Национального банка». Учет просроченной задолженности по кредитам, предоставленным Национальным банком, ведется в пассивном счете 2059 «Просроченная задолженность банка по кредитам, полученным oт Национального банка и международных финансовых организаций».

Учет процентных расходов по кредитам, полученным от Национального банка, ведется на активном счете 5121 «Процентные расходы по срочным межбанковским кредитам и депозитам, полученным от Национального банка Республики Казахстан», а также на пассивном счете 5111 «Процентные расходы по кредитам овернайт Национального банка Республики Казахстан». Получение кредита от Национального банка в бухгалтерском учете коммерческого банка отражается следующей проводкой:

Д 1051

К 2051.

Приход — по внебалансовому счету 6675.

Целевой характер централизованных кредитов проявляется в выдаче ссуды непосредственно на оплату счетов поставщиков. В кредитном деле заемщика хранится копия платежного поручения по данному перечислению с указанием назначения платежа, а в необходимых случаях и копии счетов, по которым производится оплата.

Операции по расходованию средств централизованных кредитов отражаются по отдельным ссудным счетам и оформляются следующей бухгалтерской проводкой:

Д 1411

К 2203

К 1051

К 1052

К 1001.

Приход — по впебалансовому счету 6675 или счету «Депо» 7363.

К централизованным кредитам предъявляется требование, чтобы остатки по лицевым счетам ссудных счетов клиентов не превышали остатков по счету 2051.

Погашение ссуды по сроку осуществляется обратной проводкой, а при отсутствии средства у заемщика возникает просроченная задолженность по ссуде.

Возврат централизованных кредитных ресурсов осуществляется в порядке бесспорного взыскания с корсчета коммерческого банка, независимо от фактического погашения ссуды заемщиком:

Д 2051

К 1051.

Иточником возврата в данном случае является прибыль банка, и если кредит безнадежен к погашению, то у банка возникает двойной убыток.

Учет просроченных кредитов, предоставленных Национальным банком, на балансе кредитной организации отражается следующими проводками:

Д 2051

К 2059 на сумму основного долга

Д 1860

К 1306 на сумму просроченных процентов.

8. УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКОГО КРЕДИТА

В настоящее время достаточно широко распространен межбан ковский кредит. Он возникает, когда между банками заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Для решения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщик-банк предоставляет в кредитный отдел банка и кредитора следующие документы:

— заявление с указанием суммы кредита, цели его использования и срок возврата;

— нотариально заверенный устав (копию);

— баланс банка за год и на дату представления, заявки на кредит:

— расчет экономических нормативов;

— расшифровку по отдельным статьям баланса:

— наличие обеспечения возврата кредита, т.е. гарантии других банков с приложением их балансов.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам первого порядка:

2051 Кредиты, полученные от Национального банка

2054 Краткосрочные кредиты, полученные or других банков

2055 Среднесрочные кредиты, полученные от других банков

2056 Долгосрочные кредиты, полученные от других банков

1251 Кредиты овернайт, размещенные в других банках

1252 Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 месяца)

1253 Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года)

1254 Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках

1255 Долгосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках

1301 Корреспондентские счета других банков

1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком

1303 Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком

1304 Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком

1305 Финансовый лизинг другим банком

1306 Просроченная задолженность других банков но депозитам и кредитам

1307 Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.

1. Hа корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с Национальным банком Республики Казахстан:

Д 1051 Корреспондентские счета Национального банка Республики

Казахстан

К 2051 Кредиты, полученные от Национального банка Республики Казахстан.

2. На корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с другим коммерческим банком:

Д 1051

К 2054 Краткосрочные кредиты, полученные от других банков

2055 Среднесрочные кредиты, полученные oт других банков

2056 Долгосрочные кредиты, полученные от других банков.

3. С корреспондентского счета банка списаны (выданы) суммы денежных средств, перечисленные другим коммерческим банкам по кредитным договорам:

Д 1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком

1303 Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком

1304 Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком

К 1051, 1052.

4. Учтена сумма просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту:

Д 2051, 2054, 2055, 2056

К 2058 Просроченная задолженность банка по кредитам,

полученным от других банков

2059 то же от Национального банка.

5. Учтена сумма просроченной задолженности по предоставленному межбанковскому кредиту:

Д 1302. 1303, 1304

К 1306 Просроченная задолженность других банков по кредитам.

6. Начислены и уплачены суммы вознаграждения по полученному межбанковскому кредиту:

Д 5051, 5054, 5056

К 1860, 2860.

7. Начислены суммы вознаграждения по кредитам, предоставленным другим банком:

Д 1730 Начисленные доходы но кредитам, предоставленным другим банком

К 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.

8. На корреспондентский счет банка поступили суммы вознаграждения по выданным кредитам:

Д 1051, 1052

К 1730.

9. При возмещении кредитов:

Д 1051, 1052

К 1302, 1304, 1252-1255.

Также необходимо списать гарантии заемщика с внебалансовых счетов проводкой:

Д 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

К 6075 Возможные требования по принятым гарантиям.

10. При образовании просрочки по кредитам вся сумма основного долга заносится в категорию просроченных, и это отражается проводкой:

Д 1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам

К 1302-1304, 1252—1255.

11. Создание резервов по просроченным кредитам:

Д 5452, 5451

К 1469.

12. Списанные безнадежные кредиты выносятся за баланс приход 7130 на сумму основного долга:

Д 1339 Обеспечение блокированной задолженности других

банков по кредитам К 1307 Блокированная задолженность других банков по кредитам.

13. При возврате средств заемщиками, после списания долга за баланс:

Д 1051, 1052

К 4306 Процентные доходы по просроченной задолженности других банков по депозитам и кредитам.

Расход по внебалансовому счету 7130.

9. УЧЕТ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ

Специфика деятельности коммерческих банков требует создания резерва на возможные потери по ссудам, т.е. на случай невозврата заемщиком основного долга по кредиту.

Этот резерв создается банками в обязательном порядке по ссудам, выданным как в тенге, так и в иностранной валюте, по ссудам, отнесенным к третьей, четвертой и пятой группам риска.

Банки самостоятельно определяют необходимость создания резерва на возможные потери по ссудам, отнесенным к первой и второй группам риска.

Резервы на возможные потери по ссудам относятся на себестоимость оказываемых банком услуг и не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Размер резерва зависит от суммы задолженности клиента но каждой ссуде и отнесения се в одну из пяти групп риска.

Учет резерва на возможные потери по ссудам строится в разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности кредитуемыми банками по срочной и просроченной задолженности.

Учет создания резерва на возможные потери по ссудам и их использование ведется на контрактивном балансовом счете 1469 «Резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности», где по кредиту счета проводятся суммы созданного обеспечения, а по дебету - суммы, использованного обеспечения.

Учет сумм расходов на ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности ведется на активном счете 5459 «Ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности», где по дебету проводятся суммы ассигнования на резервы на покрытие убытков от банковской деятельности, а по кредиту — суммы, списанные на счет 4999 «Прибыль до налога или уменьшения ассигнований».

Отдел учета кредитных операций производит расчет необходимых сумм провизии по ссудному портфелю в соответствии с Положением Национального банка о классификации ссудного портфеля, согласно классификации каждого кредита, представляемой в срок не позднее 29 числа ежемесячно отделом (управлением) кредитования и отделом (управлением) проблемных кредитов. Кроме того, отделу учета кредитных операции представляется не позднее 9-го числа ежемесячно отчет о классификации ссудного портфеля и необходимой суммы провизии в целом по банку. В срок не позднее 30-го числа отдел учета кредитных операций направляет внутренней бухгалтерии сведения о необходимой к формированию сумме провизии по головному банку, а в срок не позднее 9 числа в целом по системе банка (включая все филиалы).

1. Создан резерв по кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам:

Д 5459 Ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности

Д 5455 Ассигнования на обеспечение по блокированной задолженности клиентов по кредитам

К 1469 Резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности.

2. После получения от отдела учета кредитных операций сведений о избыточной сумме провизии внутренняя бухгалтерия производит списание следующей проводкой:

Д 1469

К 5459.

Если величина созданного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, подлежащей списанию и резервам (провизии) созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка:

Д 3599 Убытки отчетного года

К 1424

или К 1427.

При поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженности, по которым ранее были созданы резервы на возможные потери по ссудам и задолженность еще не списана с баланса банка, делаются следующие бухгалтерские проводки:

а) уменьшается текущая ссудная задолженность клиента по основному долгу:

Д 1051, 1052, 2203

К 1424, 1427, 1411

просроченная задолженность:

Д 1051, 1052,2203

К 1424, 1427;

б) восстанавливаются доходы банка и ассигнования на резервы, на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам (в сумме основного долга по ссуде):

Д 1469Д 1469

К 5459 иК 4999;

в) уменьшается просроченная задолженность клиентов но начисленным, но не полученным процентам:

Д 1051, 1052, 2203

К 4424 Процентные доходы по просроченной задолженности клиентов по кредитам;

г) увеличиваются доходы банка за счет начисленных в порядке пре дусмотренных кредитными договорами процентов:

Д 2751 Предоплаченные процентные доходы

К 4999.

Списание просроченного основного долга по ссуде за счет созданного резерва:

Д 1469

К 1424, 1427.

Приход по внебалансовым счетам 6175, 7130.

Списание просроченной задолженности по начисленным процентам:

Д 1469

К 4424.

В случае поступления средств от должника после списания задолженности по ссуде с баланса банка в течение пяти последующих лет делаются проводки:

а) зачисление поступивших средств в доходы банка

Д 2203, 1051, 1052

К 4920 Прочие доходы;

б) списание убытков и процентов производится но внебалансовому счету 7130.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение банков и предприятий, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Библиография

1. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках». Под редакцией Сейткасимова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т.

Алматы-2000г.

2.«Учет банковских кредитов», Жуков В.Н. //Бухгалтерскийучет, 1997 г., №8, с. 3-7

ПРИЛОЖЕНИЕ.

ПЛАН СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ ВТОРОГО УРОВНЯ

1000—1999 Активы

1000Наличные денежные средства

1001Наличность в кассе

1002Банкноты и монеты в пути

1003Наличность в обменных пунктах

1004Монетарные драгоценные металлы

1050Краткосрочные ресурсы

1051Корреспондентский счет Национального банка Республики Казахстан

1052Корреспондентские счета банка в других банках

1100Требования к Национальному банку Республики Казахстан

1101Кредиты овернайт в Национальном банке Республики Казахстан

1102Срочные депозиты в Национальном банке Республики Казахстан

1103Обязательные депозиты в Национальном банке Республики Казахстан

1150Казначейские обязательства и прочие высоколиквидные ценные

бумаги, приемлемые для рефинансирования Национальным банком

1151Краткосрочные ноты Национального банка

1152Казначейские обязательства Министерства финансов (менее 1 года)

1153Казначейские облигации Министерства финансов

1154Казначейские боны Министерства финансов

1155Прочие высоколиквидные ценные бумаги, приемлемые для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан

1200Ценные бумаги, предназначенные для продажи

1201Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи

1202Ценные бумаги с нефиксированным доходом, предназначенные для продажи

1250Межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках

1251Кредиты овернайт, размещенные в других банках

1252Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 месяца)

1253Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года)

1254Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках

1255Долгосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках

1300Кредиты и авансы, предоставленные другим банкам

1301Корреспондентские счета других банков

1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам

1303 Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банкам

1304 Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банкам

1305 Финансовый лизинг другим банкам

1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам

1307 Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам

1339 Обеспечение по блокированной задолженности других банков

по депозитам и кредитам

1350 Расчеты между филиалами

1351 Расчеты с головным подразделением банка

1352 Расчеты с местными филиалами банка

1353 Расчеты с зарубежными филиалами банка

1400 Требования к клиентам

1401 Овердрафты, предоставленные клиентам

1403 Счета по кредитным картам клиентов

1405 Учтенные векселя клиентов

1407 Факторинг клиентам

1409 Вексельные кредиты, предоставленные клиентам

1411 Краткосрочные кредиты, предоставленные клиентам

1414 Среднесрочные кредиты, предоставленные клиентам

1417 Долгосрочные кредиты, предоставленные клиентам

1420 Финансовый лизинг клиентам

1422 Форфейтинг клиентам

1424 Просроченная задолженность клиентов по кредитам

1427 Блокированная задолженность клиентов по кредитам

1439 Обеспечение по блокированной задолженности клиентов по кредитам

1440 Прочие кредиты, предоставленные клиентам

1450 Прочие ценные бумаги

1451 Ценные бумаги с фиксированным доходом, удерживаемые до погашения

1452 Ценные бумаги с фиксированным доходом, годные для продажи

1454 Ценные бумаги с нефиксированным доходом, годные для продажи

1456 Операции «обратное репо»

1460 Общие резервы

1469 Резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности

1470 Инвестиции в капитал

1471 Инвестиции в дочерние компании

1472 Инвестиции в ассоциированные компании

1550 Расчеты по платежам

1551 Расчеты с банками

1552 Расчеты с клиентами

1600 Материальные запасы

1601 Немонетарные драгоценные металлы

1602 Прочие материальные запасы

1650/

1690 Основные средства и нематериальные активы

1651Строящиеся (устанавливаемые) основные средства

1652Здания и сооружения

1653Компьютерное оборудование

1654Прочие основные средства

1655Основные средства, принятые в финансовый лизинг

1656Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду

1657Капитальные затраты по арендованным зданиям

1658Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБ11)

1659Нематериальные активы

1692Начисленная амортизация по зданиям и сооружениям контрактивный

1693Начисленная амортизация по компьютерному оборудованию

1694Начисленная амортизация по прочим основным средствам

1695Начисленная амортизация по основным средствам, полученным по финансовому лизингу

1696Начисленная амортизация по основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду

1697Начисленная амортизация по капитальным затратам по арендованным зданиям

1698Начисленная амортизация по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП)

1699Начисленная амортизация по нематериальным активам

1700 Начисленные процентные доходы

1705 Начисленные доходы по краткосрочным ресурсам

1710Начисленные доходы по депозитам, размещенным в Национальном банке 1715Начисленные доходы по высоколиквидным ценным бумагам.

приемлемым для рефинансирования в Национальном банке

1720Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным

для продажи

1725Начисленные доходы по межбанковским кредитам и депозитам.

размещенным в других банках

1730Начисленные доходы по кредитам, предоставленным другим

банкам

1735Начисленные доходы по расчетам между филиалами

1740Начисленные доходы по кредитам, предоставленным клиентам

1741 Начисленные, но не выданные доходы и кредиты

1745 Начисленные доходы по прочим ценным бумагам

1747Начисленные доходы по инвестициям в капитал

1750Предоплата процентов и расходов

1751Предоплата процентов по полученным кредитам и депозитам

1791Прочие предоплаты

1800Премии и скидки по ценным бумагам

1801Премии по покупаемым высоколиквидным ценным бумагам.

приемлемым для рефинансирования Национальным банком

1802 Премии по другим покупаемым ценным бумагам

1803 Скидки по выпущенным в обращение ценным бумагам

1804 Проценты по ценным бумагам, начисленные до их покупки

1850 Прочие дебиторы

1851Расчеты по налогам, обязательным отчислениям в фонды

1852Расчеты с брокерами

1853Расчеты с акционерами (по дивидендам)

1854Расчеты с работниками банка

1855Дебиторы по документарным расчетам

1856Дебиторы по капитальным вложениям

1857Досрочный подоходный налог

1858Короткая валютная позиция банка

1859Контрстоимость иностранной валюты и тенге (длинной

валютной позиции)

1860 Прочие дебиторы

1870 Прочие транзитные счета

1880 Дебиторы по финансовым фьючерсам

1900Временные активы при переходном периоде

2000—2999 Обязательства

2000Депозиты до востребования

2010Беспроцентные депозиты до востребования

2011Корреспондентские счета Национального банка Республики Казахстан

2012Корреспондентские счета иностранных центральных банков

2013Корреспондентские счета других банков

2020Процентные депозиты до востребования

2021Корреспондентские счета Национального банка Республики Казахстан

2022Корреспондентские счета иностранных центральных банков

2023Корреспондентские счета других банков

2050Кредиты, полученные от банков

2051Кредиты, полученные от Национального банка

2052Кредиты, полученные от иностранных центральных банков

2053Кредиты, полученные банком от международных финансовых организаций

2054Краткосрочные кредиты, полученные от других банков

2055Среднесрочные кредиты, полученные от других банков

2056Долгосрочные кредиты, полученные от других банков

2057Финансовый лизинг, полученный от других банков

2058Просроченная задолженность банки по депозитам и кредитам полученным от других банков

2059Просроченная задолженность банка по кредитам, полученным от Национального банка и международных финансовых организаций

2100Межбанковские кредиты и депозиты

2110Кредиты овернайт

2111Кредиты овернайт, полученные от Национального банка Республики Казахстан

2112Кредиты овернайт, полученные от иностранных центральных банков

2113Кредиты овернайт, полученные от других банков

2120Срочные межбанковские кредиты и депозиты

2121Срочные межбанковские кредиты и депозиты Национального банка Республики Казахстан

2122Срочные межбанковские кредиты и депозиты иностранных центральных банков

2123Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты других банков (менее 1 месяца)

2124Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты других банков (менее 1 года)

2125Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты других

банков

2127Долгосрочные межбанковские кредиты и депозиты других

банков

2150Расчеты между филиалами

2151Расчеты с головным подразделением банка

2152Расчеты с местными филиалами банка

2153Расчеты с зарубежными филиалами банка

2200Обязательства перед клиентами

2201Средства республиканского бюджета

2202Средства местного бюджета

2203Текущие счета клиентов

2205Анонимные счета клиентов

2207Металлические счета клиентов

2209Векселя клиентов, принятые на инкассо

2211Депозиты до востребования клиентов

2215Краткосрочные депозиты клиентов

2217Среднесрочные депозиты клиентов

2219Долгосрочные депозиты клиентов

2221Специальные депозиты клиентов

2223Депозит- гарантия клиентов

2225Просроченная задолженность банка по операциям с клиентами

2227Финансовый лизинг, полученный от небанковских учреждений

2229Прочие депозиты клиентов

2250Выпущенные в обращение депозитные сертификаты

2300Выпущенные в обращение ценные бумаги

2301Выпущенные в обращение облигации

2302Операции «репо»

2303Выпущенные в обращение другие ценные бумаги

2350Рефинансирование банков с использованием казначейских обязательств и прочих высоколиквидных ценных бумаг

2351Рефинансирование банков с использованием краткосрочных нот Национального банка

2352Рефинансирование банков с использованием казначейских обязательств Министерства финансов

2353Рефинансирование банков с использованием казначейских облигаций Министерства финансов

2354Рефинансирование банков с использованием казначейских бон Министерства финансов

2355Рефинансирование банков с использованием прочих высоколиквидных ценных бумаг

2400Субординированные долги

2401Субординированные долги со сроком погашения менее 5 лет

2402Субординированные долги со сроком погашении более 5 лет

2550Расчеты по платежам

2551Расчеты с банками

2552Расчеты с клиентами

2700Начисленные процентные расходы

2702Начисленные расходы по депозитам до востребования банков

2705Начисленные расходы по кредитам, полученным от банков

2711Начисленные расходы по кредитам овернайт банков

2712Начисленные расходы по срочным межбанковским кредитам и депозитам банков

2715Начисленные расходы по расчетам между филиалами

2720Начисленные расходы по депозитам клиентов

2725Начисленные расходы по выпущенным в обращение депозитным сертификатам

2730Начисленные расходы по выпущенным в обращение прочим ценным бумагам

2735Начисленные расходы по рефинансированию банков с использованием казначейских обязательств и других высоколиквидных ценных бумаг

2740Начисленные расходы по субординированному долгу

2750Предоплаченные доходы

2751Предоплаченные процентные доходы

2791Прочие предоплаты

2800Скидки и премии по ценным бумагам

2801Скидки по покупаемым высоколиквидным ценным бумагам,

приемлемым для рефинансирования Национальным банком

2802 Скидки по покупаемым ценным бумагам

2803 Премии по выпущенным в обращение ценным бумагам

2850Прочие кредиторы

2851 Расчеты по налогам, обязательным отчислениям в фонды

2852 Расчеты с брокерами

2853 Расчеты с акционерами

2854 Расчеты с работниками банка

2855 Кредиторы по документарным расчетам

2856 Кредиторы по капитальным вложениям

2857 Отсроченный подоходный налог

2858 Длинная валютная позиция банка

2859Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой

валютной позиции)

2860 Прочие кредиторы

2870Прочие транзитные счета

2880Отсроченная прибыль (убытки) по финансовым фьючерсам 2900Временные обязательства при переходном периоде

3000—3999 Собственный капитал

3000Уставный фонд банка

3001Объявленный уставный фонд — простые акции

3002Неоплаченный уставный фонд — простые акции

3003Выкупленные собственные простые акции

3025Объявленный уставный фонд — привилегированные акции

3026Неоплаченный уставный фонд банка — привилегированные акции

3027Выкупленные собственные привилегированные акции

3500Фонды банка

3510Резервный фонд банка

3520Премии по акциям

3540Фонд переоценки основных средств

3560Резервы по переоценке

3580Фонд производственного и социального развития

3599Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

4000—4999 Доходы

4000Процентные доходы по кредитам и депозитам в банках

4050Процентные доходы по краткосрочным ресурсам

4051Процентные доходы по корреспондентскому счету Национального банка Республики Казахстан

4052Процентные доходы по корреспондентским счетам в других банках

4100Процентные доходы по депозитам, размещенным в Национальном банке

4101Процентные доходы по кредитам сверкай т, размещенным в Национальном банке Республики Казахстан

4102Процентные доходы по срочным депозитам, размещенным в Национальном банке Республики Казахстан

4103Процентные доходы по обязательным депозитам, размещенным в Национальном банке Республики Казахстан

4150Процентные доходы по казначейским обязательствам и прочим

высоколиквидным ценным бумагам, годным для рефинансирования Национальным банком

4151Процентные доходы по краткосрочным нотам Национального банка

4152Процентные доходы по казначейским обязательствам Министерства финансов

4153Процентные доходы по казначейским облигациям Министерства финансов

4154Процентные доходы по казначейским бонам Министерств финансов

4155Процентные доходы по прочим высоколиквидным ценным бумагам

4200Процентные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи

4201Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, предназначенным для продажи

4202Процентные доходы по ценным бумагам с нефиксированным доходом, предназначенным для продажи

4250Процентные доходы по межбанковским кредитам и депозитам, размещенным в других банках

4251Процентные доходы по кредитам овернайт, размещенным в других банках

4252Процентные доходы по краткосрочным межбанковским кредитам и депозитам, размещенным в других банках (менее 1 месяца)

4253Процентные доходы по краткосрочным межбанковским кредитам и депозитам, размещенным в других банках (менее 1 года)

4254Процентные доходы по среднесрочным межбанковским кредитам и депозитам, размещенным в других банках

4255Процентные доходы по долгосрочным межбанковским кредитам и депозитам, размещенным в других банках

4300Процентные доходы по кредитам и авансам, предоставленным другим банкам

4301Процентные доходы по овердрафтам, предоставленным другим банкам

4302Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным другим банкам

4303Процентные доходы по среднесрочным кредитам, предоставленным другим банкам

4304Процентные доходы по долгосрочным кредитам, предоставленным другим банкам

4305Процентные доходы по финансовому лизингу, предоставленному другим банкам

4306Процентные доходы по просроченной задолженности другим банком по депозитам и кредитам

4349Комиссионные вознаграждения по кредитам, предоставленным другим банкам

4350Процентные доходы по расчетам с филиалами

4351Процентные доходы по расчетам с головным подразделением банка

4352Процентные доходы по расчетам с местными филиалами

4353Процентные доходы по расчетам с зарубежными филиалами

4400Процентные доходы по кредитам, предоставленным клиентам

4401 Процентные доходы по овердрафтам, предоставленным клиентам

4402 Процентные доходы по кредитным картам клиентов

4405 Процентные доходы по учтенным векселям клиентов

4406 Процентные доходы по факторингу

4409 Процентные доходы по вексельным кредитам

4411Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным клиентам

4414Процентные доходы по среднесрочным кредитам, предоставленным клиентам

4417Процентные доходы по долгосрочным кредитам, предоставленным клиентам

4420 Процентные доходы по финансовому лизингу клиентам

4421 Процентные доходы по форфейтингу клиентам

4424Процентные доходы по просроченной задолженности клиентов

по кредитам

4440Процентные доходы по прочим кредитам , предоставленным клиентам

4449Комиссионные вознаграждения по кредитам, предоставленным клиентам

4450Процентные доходы по прочим ценным бумагам

4451Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, удерживаемым до погашения

4452Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, годным для продажи

4454Процентные доходы по ценным бумагам с нефиксированным доходом, годным для продажи

4455Положительные разницы по операциям «своп»

4456Положительные разницы по операциям «обратное репо"

4470Процентные доходы по инвестициям в капитал

4471Дивиденды, полученные по акциям дочерних компаний

4472Дивиденды, полученные по инвестициям в ассоциированные

компании

4500 Доходы по дилинговым операциям

4510Доходы по купле-продаже и переоценке ценных бумаг с

фиксированным доходом

4520Доходы по купле-продаже и переоценке ценных бумаг с

нефиксированным доходом

4530 Доходы по купле-продаже и переоценке иностранной валюты

4540 Доходы по купле-продаже и переоценке драгоценных металлов

4550 Прибыль по торговым финансовым фьючерсам

4560Нереализованная прибыль от переоценки форвардных операций

по ценным бумагам

4570Нереализованная прибыль от переоценки форвардных операций

по иностранной валюте

4580Нереализованная прибыль от переоценки форвардных операции

по драгоценным металлам

4590Нереализованная прибыль от переоценки торговых финансовых

фьючерсов

 4600Комиссионные доходы банка

 4601Комиссионные доходы от услуг банка по переводным операциям

 4602Комиссионные доходы от услуг банка по страховым операциям

 4603Комиссионные доходы от услуг банка по купле-продаже ценных бумаг

 4604Комиссионные доходы от услуг банка по купле-продаже иностранных валют

 4605Комиссионные доходы от услуг банка по трастовым операциям

 4606Комиссионные доходы от услуг банка по выданным гарантиям

4607Комиссионные доходы от услуг банка по ведению счетов

и вкладов клиентов

4б08Прочие комиссионные доходы банка

4800 Другие операционные доходы

4801 Доходы по аренде

4802 Другой операционный доход

4850Доход от продаж ценных бумаг с нефиксированным доходом.

удерживаемым до погашения и основных средств

4851 Выручка от продаж акций дочерних и ассоциированных компании

4852 Выручка от реализации основных средств

4853 Выручка от реализации материалов

4854Выручка от реализации малоценных и быстроизнашивающихся

предметов (МБП)

4900 Штрафы, пени, неустойки

4920Прочие доходы

4940Чрезвычайные доходы

4941Чрезвычайные доходы

4942 Прибыль прошлых периодов, выявленная в отчетном

4999Прибыль до налога

5000—5999 Расходы

5000Процентные расходы по кредитам и депозитам банков

5020Процентные расходы по депозитам до востребования

5021Процентные расходы по корреспондентским счетам Национального банка

5022Процентные расходы по корреспондентским счетам иностранных центральных банков

5023Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков

5024Процентные расходы по корреспондентским счетам банка

5050Процентные расходы по ссудам, полученным на оговоренных условиях

5051Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка Республики Казахстан

5052Процентные расходы по кредитам, полученным от иностранных центральных банков

5053Процентные расходы по кредитам, полученным от международных финансовых организаций

5054Процентные расходы по краткосрочным кредитам, полученным от других банков

5055Процентные расходы по среднесрочным кредитам, полученным от других банков

5056Процентные расходы по долгосрочным кредитам, полученным от других банков

5057Процентные расходы по финансовому лизингу, полученному от

других банков

5058Процентные расходы по просроченной задолженности банка по

депозитам и кредитам, полученным от других банков

5059Процентные расходы по просроченной задолженности банка по

кредитам, полученным от международных финансовых

организаций

5090Другие процентные расходы банков

5091Другие процентные расходы по операциям с банками

5095Комиссионные вознаграждения по кредитам, полученным от

других банков

5100Процентные расходы по межбанковским кредитам

5110Процентные расходы по кредитам овернайт

5111Процентные расходы по кредитам овернайт Национального банка Республики Казахстан

5112Процентные расходы по кредитам овернайт иностранных центральных банков

5113Процентные расходы по кредитам овернайт других банков

5120Процентные расходы по срочным межбанковским кредитам и депозитам денежного рынка

5121Процентные расходы по срочным межбанковским кредитам и депозитам, полученным от Национального банка Республики Казахстан

5122Процентные расходы по срочным межбанковским кредитам и депозитам иностранных центральных банков

5123Процентные расходы по краткосрочным межбанковским кредитам и депозитам других балкон (менее 1 месяца)

5124Процентные расходы по краткосрочным межбанковским кредитам и депозитам других банков (менее 1 года)

5125Процентные расходы по среднесрочным межбанковским кредитам

депозитам других банков

5127Процентные расходы по долгосрочным межбанковским кредитам

и депозитам других банков

5150Процентные расходы по расчетам между филиалами

5151Процентные расходы по расчетам с головным подразделением банка

5152Процентные расходы по расчетам с местными филиалами

5153Процентные расходы по расчетам с зарубежными филиалами

5200Процентные расходы по депозитам клиентов

5201Процентные расходы по ресурсам республиканского бюджета

5202Процентные расходы по ресурсам местного бюджета

5203Процентные расходы по текущим счетам

5205Процентные расходы по анонимным счетам

5207Процентные расходы по металлическим счетам

5211Процентные расходы по депозитам до востребования клиентов

5215Процентные расходы по краткосрочным депозитам клиентов

5217Процентные расходы по среднесрочным депозитам клиентов

5219Процентные расходы по долгосрочным депозитам клиентов

5221Процентные расходы по специальным депозитам клиентов

5223Процентные расходы по депозитам-гарантиям клиентов

5225Процентные расходы по просроченной задолженности банка по

операциям с клиентами

5227Процентные расходы по финансовому лизингу, полученному от

небанковских учреждений

5229Процентные расходы по прочим депозитам клиентов

5230Комиссионные вознаграждения по депозитам и финансовому

лизингу, полученные банком

5250Процентные расходы по выпущенным в обращение депозитам

сертификатам

5300Процентные расходы по ценным бумагам и операциям обратного выкупа

5301Процентные расходы по выпущенным в обращение облигациям

5302Отрицательные разницы по операциям «репо»

5303Процентные расходы по выпущенным в обращение другим ценным бумагам

5304Отрицательные разницы по операциям «своп»

5350Процентные расходы по рефинансированию с использованием высоколиквидных ценных бумаг

5351Процентные расходы по рефинансированию с использованием краткосрочных нот Национального банка

5352Процентные расходы по рефинансированию с использованием казначейских обязательств Министерства финансов

5353Процентные расходы по рефинансированию с использованием казначейских бон Министерства финансов

5354Процентные расходы по рефинансированию с использованием облигаций Министерства финансов

5355Процентные расходы по рефинансированию с использованием других высоколиквидных ценных бумаг

5400Процентные расходы по субординированному долгу

5401Процентные расходы по субординированному долгу со сроком погашения менее 5 лет

5402Процентные расходы по субординированному долгу со сроком погашения более 5 лет

5450Ассигнования на обеспечение

5451Ассигнования на обеспечение по блокированной задолженности

других банков по депозитам и кредитам

5455Ассигнования на обеспечение по блокированной задолженности

клиентов по кредитам

5459Ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от

банковской деятельности

5500 Потери по дилинговым операциям

5510Потери по купле-продаже и переоценке ценных бумаг

с фиксированным доходом

5520Потери по купле-продаже и переоценке ценных бумаг

с нефиксированным доходом

5530 Потери по купле-продаже и переоценке иностранной валюты

5540 Потери по купле-продаже и переоценке драгоценных металлов

5550 Убытки по торговым финансовым фьючерсам

5560Нереализованный убыток от переоценки форвардных операций

по ценным бумагам

5570Нереализованный убыток от переоценки форвардных операций

по иностранной валюте

5580Нереализованный убыток от переоценки форвардных операций

по драгоценным металлам

5590Нереализованный убыток от переоценки торговых финансовых

фьючерсов

5600Комиссионные расходы банка

5601Комиссионные расходы от услуг других банков по переводным операциям

5602Комиссионные расходы по страхованию

5603Комиссионные расходы от услуг по купле-продаже ценных бумаг

5604Комиссионные расходы от услуг по купле-продаже иностранных валют

5605Комиссионные расходы от услуг по трастовым операциям

5606Комиссионные расходы от услуг по полученным гарантиям

5607 Комиссионные расходы по аудиту

5608Прочие комиссионные расходы банка

5720Расходы по оплате труда, командировочным и обязательным отчислениям

5721Расходы на оплату труда аппарата управления

5722Расходы на оплату труда служащих

5723Расходы на оплату труда рабочих

5724Расходы на служебные командировки аппарата управления

5725Расходы на служебные командировки служащих

5726Расходы на служебные командировки рабочих

5727Расходы по оплате труда работников по найму

5728 Взносы из заработной платы в различные фонды

5729 Прочие выплаты

5740 Общехозяйственные расходы

5741 Транспортные расходы

5742 Административные расходы

5743 Расходы на инкассацию

5744 Расходы на ремонт

5745 Расходы на рекламу

5746 Расходы по охране и сигнализации

5747 Представительские расходы

5748 Прочие общехозяйственные расходы

5760 Налоги и сборы, кроме налога на прибыль.

5761 Налог на добавленную стоимость

5762 Налог на операции с ценными бумагами

5763 Прочие общегосударственные налоги

5764 Земельный налог

5765 Налог на имущество юридических лиц

5766 Налог на транспортные средства

5767 Сбор с аукционных продаж

5768 Прочие местные налоги

5769 Прочие сборы

5780 Амортизационные отчисления

5781 Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям

5782 Амортизационные отчисления по компьютерной технике

5783 Амортизационные отчисления по другим основным средствам

5784 Амортизационные отчисления по основным средствам.

принятым по финансовому лизингу

5785 Амортизационные отчисления по основным средствам.

предназначенным для сдачи в аренду

5786 Амортизационные отчисления по капитальным затратам по

арендованным зданиям

5787 Амортизационные отчисления по малоценным и быстроизнашивающимся предметам

5788 Амортизационные отчисления по нематериальным активам

5800 Другие операционные расходы

5801 Расходы по простой аренде

5802 Прочий операционный расход

5850 Разные расходы и потери

5851 Потери от продаж акции дочерних и ассоциированных компании

5852 Потери от реализации основных средств

5853 Потери от безвозмездной передачи основных средств

5900 Штрафы, пени, неустойки

5920 Прочие расходы

5940 Чрезвычайные расходы

5941 Чрезвычайные расходы

5942 Убытки прошлых периодов, выявленные в отчетном

5999 Подоходный налог

6000—7999 Внебалансовые счета 6000—6999 Условные и возможные требования и обязательства

Условные и возможные требования

6000Счета аккредитивов

6005 Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам

6010Возможные требования по подтвержденным непокрытым

я к кредитивам

6020 Возможные требования по выпущенным покрытым аккредитивам

6050 Счета гарантий

6055Возможные требования по выпущенным или подтвержденным

гарантиям

6075 Возможные требования по принятым гарантиям

6100 Счета по размещению в будущем депозитов/ссуд

6105 Будущие требования по размещаемым депозитам денежного рынка

6125 Будущие требования по предоставленным кредитам и депозитам

6150 Счета по получению в будущем депозитов/ссуд

6155Условные требования по получению депозитов денежного рынка

в будущем

6175Условные требования по получению кредитов и депозитов в

будущем

6200 Счета по приобретению ценных бумаг финансовых фьючерсов

6205 Условные требования по покупке ценных бумаг

6210Условные требования по покупке финансовых фьючерсов

(по пассивным операциям)

6220Условные требования по покупке финансовых фьючерсов

(по активным операциям)

6300 Счета по продаже ценных бумаг/финансовых фьючерсов

6305 Условные требования по продаже ценных бумаг

6310Условные требования по продаже финансовых фьючерсов

(по пассивным операциям)

6320Условные требования по продаже финансовых фьючерсов

(но активным операциям)

6400 Счета по купле-продаже иностранной валюты

6405Условные требования по купле-продаже иностранной валюты

Условные и возможные обязательства

6500Счета аккредитивов

6505 Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам

6510Возможные обязательства по подтвержденным непокрытым

аккредитивам

6520 Возможные обязательства по выпущенным покрытым аккредитивам

6550 Счета гарантий

6555Возможные обязательства по выпущенным или подтвержденным

гарантиям

6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

6600 Счета по размещению в будущем депозитов/ссуд

6605Условные обязательства по размещению депозитов денежного

риска в будущем

6625Условные обязательства по предоставлению кредитов

и депозитов и будущем

6650 Счета по получению в будущем депозитов/ссуд

6655 Будущие обязательства по получаемым депозитам денежного рынка

6675 Будущие обязательства по получаемым кредитам и депозитам

6700 Счета по приобретению ценных бумаг финансовых фьючерсов

6705 Условные обязательства по покупке ценных бумаг

6710Условные обязательства по покупке финансовых фьючерсов

(по пассивным операциям)

6720Условные обязательства по покупке финансовых фьючерсов

(по активным операциям)

6800 Счета по продаже ценных бумаг/финансовых фьючерсов

6805 Условные обязательства по продаже ценных бумаг

6810Условные обязательства по продаже финансовых фьючерсов

(по пассивным операциям)

6820Условные обязательства по продаже финансовых фьючерсов

(по активным операциям)

6900 Счета по купле-продаже иностранной валюты

6905 Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты

6999Позиция банка по форварду и спот

7000—7999 Счета меморандума к балансу банка

7100 Мемориальные счета — активы

7110Машины, оборудование, транспортные и другие средства.

переданные в аренду

7130 Долги, списанные в убыток

7150Документы и ценности по иностранным операциям.

отосланные на инкассо

7200 Мемориальные счета — пассивы 7

7220Машины, оборудование, транспортные средства и другие

основные средства, принятые в аренду

7240 Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо

7300 Мемориальные счета — прочие

7303 Расчетные документы, не оплаченные в срок

7321Кредитные линии, открытые иностранными государствами и зарубеж-

ными банками учреждениям, организациям и предприятиям

Республики Казахстан

7327 Кредиты за счет республиканского бюджета

7330Финансирование капитальных вложений за счет республиканского бюджета 7339Разные ценности и документы

7342 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет

7345 Драгметаллы на хранении

7351Переданная задолженность по основному долгу, процентам

и пене по централизованным и директивным кредитам

7360 Акции и другие ценные бумаги на хранении

7363Счета «депо»

34