Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Лысьвенский политехнический колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

 

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ №1.

 

Пояснительная записка

 

КР.061.501.ЗБ.00.01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2000

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ.

 

 

 

1. Введение –
2. Перечень заданий –
3. Задание 1 -
4. Задание 2 -
5. Задание 3 -
6. Задание 4 -
7. Задание 5 -
8. Задание 6 -
9. Задание 7 -
10.Задание 8 -
11. Задание 9 -
12. Задание 10 -
13. Задание 11 -
14. Задание 12 -
15. Задание 13 -
16. Задание 14 -
17. Задание 15 -
18. Заключение -
19. Список использованных источников -

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

Тема: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия №1.

 

Введение:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это наука, изучающая экономические показатели работы предприятия в постоянном их развитии с целью выявления внутренних производственных резервов.

Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов с и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Содержание предмета состоит из двух частей: общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макро уровне и конкретно – экономический анализ на микро уровне. Этот вид анализа применяется для изучения экономики отдельных предприятий.

Предмет тесно связан с другими экономическими дисциплинами (с экономикой, бухгалтерским учетом, статистикой…).

АФХД – это функция управления, которая обеспечивает научное обоснование принятия решений.

Предметом анализа является хозяйственная деятельность предприятия, хозяйственные процессы и явления, причины образования и изменения результатов деятельности.

Объектом анализа служат экономические результаты деятельности предприятия.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Анализ предшествует решениям и действием обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.

Задачами АФХД являются:

1.    Научное обоснование текущих и перспективных планов.

2.    Контроль за выполнением планов и управленческих решений.

3.    Контроль за экономным использованием ресурсов.

4.    Поиск резервов повышения эффективности производства.

5.    Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики. Использованию имеющихся возможностей.

6.    Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Задача предмета – это оценка достигнутых результатов и обоснование резервов повышения эффективности производства.

Метод анализа – метод индукции: от частного к общему, и дедукции: от общих факторов к частным.

По функциям управления анализ подразделяется на: оперативный, последующий и перспективный.

Оперативный (текущий) анализ связан с функцией оперативного управления производством, с непрерывным контролем за ходом выполнения текущих планов и осуществляется на всех уровнях управления. Информацией являются данные оперативного учета и отчетности, показания приборов и устройств.

Последующий анализ связан с функцией краткосрочного планирования и проводится в целях получения объективной оценки достигнутых результатов деятельности предприятия. При этом анализируется вся система показателей деятельности предприятия, факторы и причины их изменения. Источником информации служит отчетность предприятия. Оценивается эффективность работы предприятия, степень выявления плановых заданий.

Перспективный анализ связан с функцией долгосрочного планирования. Его задачей является выявление закономерностей и тенденций в производственной и социальной деятельности предприятия.

 

Задание 1.

Используя данные формы 1-п, охарактеризовать выполнение планов по объему нормативно-чистой, товарной и реализованной продукции. Указать возможные причины отклонений выполнения плана по указанным показателям.

Данные по выполнению объемных показателей за 1994 год. Тыс. руб.

Таблица 1.

Показатели	План	Отчет	Отклон.	% выполн.	тов. прод., зачт. в вып. плана по ассортимент
1	2	3	4	5	6
Формула	Дано	Дано	(3-2)	(3/2*100)	-
Объем реализации продукции в оптовых ценах (VРП)	41492	41419	-73	99,824	-
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия	42035	41572	-463	98,898	40695
В том числе по ассортименту: Изделие А Изделие Б Изделие В Изделие Г	20000 10493 11542 -	18660 10500 12412 -	-1340 +7 +870 -	93,30 100,07 107,54 -	18660 10493 11542 -
Нормативно-чистая продукция	16900	16860	-40	99,76	-

Процент выполнения плана по ассортименту = 40695 / 42035 * 100 = 96,812 (%).

Вывод:

План по объему нормативно-чистой, товарной и реализованной продукции не выполнен, возможные причины – это недостаточный выпуск продукции предприятия из-за отсутствия необходимых материалов, оборудования, простоев имеющегося оборудования, прогулов обслуживающегося персонала.

План по ассортименту не выполнен, возможные причины – недостаток материалов для изготовления определенных видов изделий, поломки оборудования, простои, прогулы…

 

Задание 2.

Определить по таблице 2 ритмичность выпуска продукции в 1994 году и сравнить с работой предприятия в 1993 году, когда коэффициент ритмичности = 0,96.

Данные о выпуске продукции по кварталам 1994 г. тыс. руб.

Таблица 2.

Квартал	Выпуск за квартал		Удельный вес в %		Коэф. выполн. плана.	V прод. зачтен. в вып. плана
	План	Факт	План	Факт
1	2	3	4	5	6	7
Формула	Дано	Дано	2*100/итог2	3*100/итог3	3/2
Первый	10500	10300	24,98	24,78	0,98	10300
Второй	10500	10400	24,98	25,02	0,99	10400
Третий	10500	10450	24,98	25,14	0,995	10450
Четвертый	10535	10422	25,06	25,06	0,989	10422
ИТОГ	42035	41572	100	100	0,989	41572

Коэффициент ритмичности (1994 год) = 41572 / 42035 = 0,989

Сравнение с 1993 годом:

Критм (1994 год) – Критм (1993 год) = 0,989 – 0,96 = 0,029

Вывод:

Показатель ритмичности в 1994 году увеличился по сравнению с 1993 годом на 0,029 (приблизился к 1), следовательно, финансовое состояние предприятия улучшилось по сравнению с 1993 годом. Возможные причины – улучшение уровня организации труда, улучшение материально-технического снабжения…

 

Задание 3.

Определите абсолютное и относительное отклонение по численности рабочих по данным формы 2-т.

Численность работников.

Таблица 3.

Показатели	План	Факт	Отклонение	Коэффициент выполн. пл.
1	2	3	4	5
Формула	Дано	Дано	3-2	3/2
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	3772	3756	-16	0,996
в т. ч. рабочих	3023	3029	+6	1,002

Вывод:

Количество рабочих увеличилось по сравнению с планом на 6 человек, это должно положительно отразиться на объеме произведенной продукции, но и увеличиваются затраты на зарплату. Численность промышленно-производственного персонала уменьшилась, следовательно – уменьшились затраты на зарплату, увеличился объем работ, который необходимо провести каждому служащему.

 

Задание 4.

Используя данные формы 2-т, определить влияние на отклонение от плана по выпуску нормативно-чистой продукции изменений:

Среднесписочного количества рабочих;

Среднегодовой производительности труда 1 рабочего.

Влияние показателей на отклонение от плана по выпуску НЧП.

Таблица 4

Показатели	План	Факт	Отклонение
Нормативно-чистая продукция, тыс. руб.	16900	16860	-40
Среднесписочная численность рабочих, чел.	3023	3029	+6
Годовая выработка одного рабочего, руб.	5590	5566	-24

Нормативно-чистая продукция = Средне-списочная численность рабочих * Годовая выработка рабочих.

Годовая выработка рабочих = Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность рабочих

Годовая выработка рабочих (план) = 16900 / 3023 * 1000 = 5590 руб.

Годовая выработка рабочих (факт) = 16860 / 3029 * 1000 = 5566 руб.

Отклонение годовой выработки = 5566 – 5590 = -24 руб.

Вывод:

На изменение нормативно-чистой продукции (уменьшение на 40 тыс. руб.) положительно повлияло увеличение численности рабочих на 6 человек и отрицательно повлияло снижение средней производительности труда одного рабочего на 24 рубля.

Возможной причиной может быть низкая квалификация рабочих, нарушения трудовой дисциплины, болезни, прогулы, простои, как по вине самих рабочих, так и по вине предприятия.

 

Задание 5.

Определить абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда всего промышленно –производственного персонала. Норматив прироста или снижения фонда оплаты труда за каждый процент изменения нормативно-чистой продукции – 0,3.

Показатели по ФОТ.

Таблица 5.

Показатели	План	Факт	Отклонение	Коэффициент выполн. пл.
1	2	3	4	5
Формула	Дано	Дано	3-2	3/2
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, тыс. руб.	8340,0	8313,2	-26,8	0,997
Нормативно-чистая продукция	16900	16860	-40	99,76

Определим норматив снижения ФОТ за каждый процент изменения НЧП – 0,3:

1% (изменение НЧП) - 0,3

0,24% (факт. изменение НЧП) - х

х = 0,24 * 0,3 = 0,072

Определим ФОТ промышленно-производственного персонала, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции:

8340 – ( 8340 * 0,072 / 100 ) = 8340 – 6 = 8334 тыс. руб.

Относительное отклонение по ФОТ ППП = ФОТ факт – ФОТ скорректир. = 8313,2 – 8334 = -20,8

Вывод:

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни.

 

Задание 6.

Провести анализ использования фонда оплаты труда рабочих по видам оплаты труда и в целом по фонду заработной платы.

Состав фонда оплаты труда рабочих.

Таблица 6.

Показатели	План	Факт	Отклонение	Коэффициент выполн. пл.
1	2	3	4	5
Формула	Дано	Дано	3-2	3/2
Оплата по сдельным расценкам	3041	2958,7	-82,3	0,973
Премии сдельщикам	1010	1035,4	25,4	1,025
Повременная оплата по тарифным ставкам	1410	1449,6	39,6	1,028
Премии повременщикам	400	429,6	29,6	1,074
Доплаты за работу: в сверхурочное время в ночное время	- -	7,5 12,9	7,5 12,9	- -
Оплата простоев	-	2,5	2,5	-
Оплата очередных отпусков	550	553,6	3,6	1,004
Премии из ФОТ	540,5	542,6	2,1	1,004
ИТОГО	6951,5	6992,4	40,9	1,006

Определим ФОТ сдельщиков, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции:

3041 – ( 3041 * 0,072 / 100 ) = 3041 – 2,19 = 3038,81 тыс. руб.

Относительное отклонение по ФОТ сдельщиков = ФОТ фактический – ФОТ скорректир =

= 2958,7 – 3038,81 = -80,11 тыс. руб.

Вывод:

Фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни.

 

Задание 7.

Провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы одного рабочего и одного работающего.

Соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Таблица 7.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Нормативно-чистая продукция, тыс. руб.	16900	16860	-40
Среднесписочная численность ППП, чел.	3772	3756	-16
Годовая выработка одного ППП, руб.	4480	4489	9
Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.	8340	8313,2	-26,8
Средняя зарплата 1 ППП, руб.	2211	2202	-9
Среднесписочная численность рабочих, чел.	3023	3029	+6
Годовая выработка одного рабочего, руб.	5590	5566	-24
Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.	6951,5	6992,4	40,9
Средняя зарплата 1 рабочего, руб.	2299	2308	9

Годовая выработка ППП = Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность ППП

Годовая выработка ППП (план) = 16900 / 3772 * 1000 = 4480 руб.

Годовая выработка ППП (факт) = 16860 / 3756 * 1000 = 4489 руб.

Отклонение годовой выработки = 4489 – 4480 = 9 руб.

Средняя зарплата 1 ППП (план) = ФОТ / численность = 8340 / 3772 * 1000 = 2211 руб.

Средняя зарплата 1 ППП (факт) = 8313,2 / 3776 * 1000 = 2202 руб.

Отклонение средней зарплаты 1 ППП = 2202 – 2211 = -9

Средняя зарплата 1 рабочего (план) = ФОТ / численность = 6951,5 / 3023 * 1000 = 2299 руб.

Средняя зарплата 1 рабочего (факт) = 6992,4 / 3029 * 1000 = 2308 руб.

Отклонение средней зарплаты 1 рабочего = 2308 – 2299 = 9

Вывод:

Годовая выработка 1 ППП увеличилась на 9 руб, средняя зарплата 1 ППП снизилась на -9 руб.

Годовая выработка 1 рабочего снизилась на 24 руб, однако, средняя зарплата увеличилась на 9 руб., что отрицательно сказалось на деятельности предприятия: перерасход по фонду оплаты труда, снижение объемов нормативно-чистой продукции. Увеличение средней зарплаты рабочим можно объяснить тем, что, возможно, были различные доплаты: за сверхурочную работу, работу в праздники, за работу в ночное время и т.д., снижение производительности труда – нехваткой оборудования, недостаточной загруженностью оборудования, увеличением доли ручного труда, недостаточной квалификацией рабочих.

 

Задание 8.

Определить показатель фондоотдачи и фондоемкости.

Наиболее распространенным показателем использования основных фондов является фондоотдача, характеризующая объем в стоимостном выражении выпущенной продукции, приходящейся на единицу среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель достаточно четко характеризует эффективность использования основных фондов, в то же время отражает специфические особенности соответствующей отрасли промышленности.

Кроме показателя фондоотдачи применяется также и обратный ему показатель – фондоемкость, рассчитанный путем деления стоимости основных фондов на объем продукции.

Фондоотдача(Фо) = Объем товарной продукции / Средняя стоимость основных производственных фондов

Фондоемкость(Фе) = Средняя стоимость основных производственных фондов /Объем товарной продукции

Определение показателей Фондоотдачи и Фондоемкости.

Таблица 8.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Объем нормативно-чистой продукции, тыс. руб.	16900	16860	-40
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	21900	21867	-33
Фондоотдача	0,7717	0,7710	-0,0007
Фондоемкость	1,2959	1,2970	0,0011

СГС ОПФ скорректированная на факт. НЧП: 16860*21900/16900 = 21848 тыс. руб.

Относительное отклонение СГС ОПФ: 21867 – 21848 = 19 тыс. руб.

Вывод:

Уменьшение показателя фондоотдачи связано с уменьшением среднегодовой стоимости ОПФ на 33 тыс. руб. и с уменьшением объема нормативно-чистой продукции. Как следствие – увеличение показателя фондоемкости.

 

Задание 9.

Дать оценку качественного состояния основных средств.

Одним из важнейших показателей технического состояния основных фондов является коэффициент их износа. Этот коэффициент исчисляется на конец года как отношение суммы износа основных фондов к их первоначальной (балансовой стоимости).

Оценку качественного состояния основных средств.

Таблица 9.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	36000	35717	-283
Сумма износа основных средств	10200	10178	-22
Коэффициент износа основных средств	0,283	0,285	0,002

Вывод:

Как видно из расчета – коэффициент износа основных средств увеличился, это значит, что увеличилась изношенность основных средств, необходимо приобретать новое оборудование.

 

Задание 10.

Определить общее изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат и влияние на это изменение трех факторов:

Изменений оптовых цен;

Структуры выпущенной продукции;

Уровня себестоимости продукции.

Выполнение заданий по себестоимости товарной продукции.

Таблица 10.

Показатели	За период с начала года
Показатели плана Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	80,54
Показатели выполнения плана Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции. коп.: Фактически в действующих ценах Фактически в ценах, принятых в плане Исходя из фактического выпуска и плановой себестоимости продукции	82,06 82,12 78,54

Изменение ассортимента и структуры выпускаемой продукции по сравнению с планом существенно влияет на себестоимость товарной продукции. при изменении структуры товарной продукции в ней происходит увеличение доли одних и уменьшение доли других видов изделий.

Изменение себестоимости изделий является вторым важнейшим фактором, который вызывает прямо пропорциональное изменение затрат на 1 руб. товарной продукции: чем меньше полная себестоимость всей товарной продукции, тем ниже показатель затрат на 1руб. товарной продукции и наоборот.

Изменение оптовых цен на товарную продукцию оказывает обратное влияние на величину затрат на 1 руб. товарной продукции. Так, если оптовые цены на продукцию предприятия будут снижены, то затраты на 1 руб . товарной продукции возрастут.

Рассчитаем общее отклонение:

Факт – План = 78,54 – 80,54 = -2

1.    За счет изменения оптовых цен: 82,06 – 80,54 = +1,52

2.    За счет изменения структуры выпущенной продукции: 82,12 – 82,06 = +0,06

3.    За счет изменения уровня себестоимости продукции: 78,54 – 82,12 = -3,58

Проверка: 1,52 + 0,06 + ( -3,58 ) = -2

Вывод:

Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат, а именно уменьшение затрат вызвано снижением уровня себестоимости на 3.58 коп.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 10.

Определить результаты выполнения плана по прибыли от реализации и влияние на результат выполнения плана прибыли в суммарном выражении изменений физического объема реализации продукции, в том числе за счет изменения объема товарного выпуска продукции, запасов готовой продукции на складе и суммы товаров отгруженных.

Данные о финансовых результатах предприятия за 1994 год, тыс. руб.

Таблица 11.

Показатели	План	По плану на факт. реализ. Продукцию	Отчет
Производственная себестоимость	27175	27318	27799
Внепроизводственные расходы	145	146	144
Итого полная себестоимость	27320	27464	27943
НДС, СН	7342	7329	7329
Выручка от реализации	41492	41419	41419
Штрафы, пени, неустойки полученные	-	-	500
Прочие прибыли	-	-	40
Штрафы, пени, неустойки уплаченные	-	-	983
Прочие убытки	-	-	-
Прибыль от реализации	6830	6626	6147

Прибыль от реализации определим как: Выручка – Налоги - Полная себестоимость =

Пплан = 41492 – 7342 – 27320 = 6830 тыс. руб.

Пплан/факт = 41419 – 7329 – 27464 = 6626 тыс. руб.

Пфакт = 41419 – 7329 – 27943 = 6147 тыс. руб.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, прибыль зависит от объема реализованной продукции, от себестоимости. Себестоимость и прибыль находятся в обратной зависимости. Изменение уровня цен и прибыль находятся в прямой зависимости.

Рассмотрим влияние этих факторов:

Определим отклонение прибыли в целом: 6147 - 6830 = -683 тыс. руб.

1.    За счет изменения объема реализованной продукции и структуры:: 6626 – 6830 = -204

Чтобы найти влияние только объема реализованной продукции (ИзмПvзп), необходимо Пплановую * % перевыполнения или недовыполнения плана по объему реализованной продукции (99,824% из табл.1)

%невыполнения плана = 100 – 99,824 = -0,176%

ИзмПvзп = 6830 * ( -0,176 ) / 100 = -12 тыс. руб.

ИзмПструктуры = -204 – ( -12 ) = -192 тыс. руб.