Навигация
8000 руб. x 20% = 1600 руб.
В учете были сделаны такие проводки:
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
- 12 000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 4000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 1600 руб. - восстановлен НДС по компьютеру, передаваемому в уставный капитал;
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 19
- 1600 руб. - учтен восстановленный НДС в стоимости компьютера;
Дебет 58 субсчет "Паи и акции" Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 9600 руб. - отражен вклад в уставный капитал "Пассива".
Налог на прибыль.
Взносы в уставный капитал, в том числе в виде имущества, не учитываются при расчете налога на прибыль. (п.3 ст.270 НК РФ).
Кроме того, разница между стоимостью приобретаемых долей (акций) и учетной стоимостью передаваемого имущества не признается прибылью (убытком) фирмы.
А в бухгалтерском учете разница между учетной и оценочной стоимостью имущества относится к доходам или расходам фирмы от участия в уставных капиталах других предприятий. Они включаются в состав операционных. В учете при этом делаются записи:
Дебет 58 субсчет "Паи и акции" Кредит 91-1
- отражено превышение договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью
или
Дебет 91-2 Кредит 58 субсчет "Паи и акции"
- отражено превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной стоимостью.
Поскольку разница между согласованной и учетной стоимостью имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, это приводит к возникновению постоянной разницы. Для ее учета нужно открыть специальный субсчет к счету 91 "Прочие доходы и расходы".
Разница между договорной и учетной стоимостью вносимого имущества не учитывается при расчете налога на прибыль (пп.2 п.1 ст.277 НК РФ).
Из-за постоянной разницы бухгалтерская прибыль фирмы не будет совпадать с налоговой. В этом случае у предприятия образуется постоянное налоговое обязательство (если договорная стоимость меньше учетной) или постоянный налоговый актив (если больше договорная стоимость). Эти показатели отражаются по счету 99 "Прибыли и убытки" и рассчитываются по формуле:
Постоянная разница х Ставка налога на прибыль = Постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый актив)
В учете при этом делаются проводки:
Дебет 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- отражено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 субсчет "Постоянные налоговые активы"
- отражен постоянный налоговый актив.
Обратите внимание: понятие "постоянный налоговый актив" отсутствует в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Однако по сути превышение бухгалтерской прибыли над налоговой является именно налоговым активом. Это подтверждает и новая форма Отчета о прибылях и убытках, где справочно указываются не только постоянные налоговые обязательства, но и активы.
Пример. Изменим предыдущий пример.
Предположим, что компьютер был оценен учредителями в 7000 руб.
В этом случае в учете образуется постоянная разница в размере 2600 руб. (9600 - 7000). Эта сумма увеличит расходы фирмы только в бухгалтерском учете. При расчете налога на прибыль она учитываться не будет.
В такой ситуации у "Актива" образуется постоянное налоговое обязательство. Эту величину бухгалтер фирмы рассчитал так:
2600 руб. x 24% = 624 руб.
В учете фирмы возникшая постоянная разница будет отражена так:
Дебет 91-2 Кредит 58 субсчет "Паи и акции"
- 2600 руб. - отражено превышение учетной стоимости компьютера над его договорной ценой;
Дебет 91 субсчет "Постоянные разницы" Кредит 91-2
- 2600 руб. - отражена постоянная разница;
Дебет 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 624 руб. (2600 руб. x 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.
При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал в бухгалтерском учете делают запись
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы", Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями" - на стоимость поступивших основных средств в оценке по договорной стоимости.
По той же стоимости объекты основных средств принимают к учету:
Дебет 01 "Основные средства" (по соответствующим субсчетам), Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Если принимают объект к учету, приобретенный после 1 января 2002 г., бывший в эксплуатации, т.е. с накопленным износом, то износ можно не приходовать. В этом случае объект принимают к учету на основании приказа руководителя организации, в котором устанавливают срок эксплуатации объекта в соответствии с принадлежностью к соответствующей классификационной группе основных средств и норму амортизации с учетом прежнего срока эксплуатации.
Поступление нематериальных активов в учете отражают записями:
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы", Кредит 75 "Расчеты с учредителями;
Дебет 04 "Нематериальные активы", Кредит 75 "Расчеты с учредителями" - на договорную стоимость нематериальных активов.
Норму износа устанавливают исходя из предполагаемого срока использования в соответствии с ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов".
Поступление в качестве вклада в уставный капитал оборотных активов отражают записью:
Дебет 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", Кредит 75 "Расчеты с учредителями" - на договорную стоимость оборотных активов.
При внесении в уставный капитал денежных средств делают запись:
Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", Кредит 75 "Расчеты с учредителями".
В качестве учредительного взноса могут быть переданы дебиторская задолженность, затраты незавершенного производства.
Основанием для таких записей являются учредительный договор, ведомости подписки на акции или доли, товарно-транспортные накладные, платежные поручения, выписки банков, приходные кассовые ордера, акты приема-передачи и др.
В соответствии с п.1 ст.34 Закона "Об акционерных обществах" акции общества должны быть полностью оплачены в течение года и не менее 50% - в течение трех месяцев с момента государственной регистрации общества.
Увеличение уставного капитала за счет прибыли организации отражают следующим образом: Дебет 84 "Нераспределенная прибыль", Кредит 80 "Уставный капитал", за счет привлечения дивидендов учредителей (рефинансирование) - Дебет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", Кредит 80 "Уставный капитал".
На счете 80 учитывают также наличие и движение общего имущества по договору простого товарищества, при этом данный счет называют "Вклады товарищей". Стоимость поступающего имущества приходуют по дебету соответствующих счетов и кредиту счета 80 "Вклады товарищей", минуя счет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал":
Дебет 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме" и др., Кредит 80 "Вклады товарищей".
При возврате имущества или прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете делают обратные записи:
Дебет 80 "Вклады товарищей", Кредит 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме" и др.
При постоянной убыточности организации убытки могут быть списаны за счет уставного капитала, т.е. в уменьшение собственных средств:
Дебет 80 "Уставный капитал", Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Похожие работы
... № 30110 «корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», или № 30112 «корреспондентские счета банков – нерезидентов в СКВ» Кредит счетов кредит конкретного счета по учету уставного капитала. После составления таблицы (см. стр. 26 ) со списком учредителей, долей, распределенных между учредителями акций и присвоении ...
... » в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др. В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и ...
... между участниками. Если имущество продано с прибылью, то она распределяется между участниками сверх их вклада в долевой капитал пропорционально долям в складочном капитале. V Формирование и учет уставного капитала (паевого фонда) производственных и потребительских кооперативов Производственные кооперативы (кооперативные хозяйства, колхозы, сельскохозяйственные и рыболовецкие артели) ...
... по соответствующей шкале ставок. О всех произведённых удержаниях АО сообщает в государственную налоговую инспекцию по месту своей регистрации (нахождения).[5] 3. Аудит уставного капитала 3.1. Аудит учредительных документов Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим ...
0 комментариев