Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта

Шпоры на госэкзамены
Экономические системы. Смешанная экономика и ее модели Проблемы и противоречия, возникающие в условиях формирования рыночной экономики Финансовая система РФ и характеристика ее звеньев Финансы страховой сферы Инвестиционная деятельность предприятия. Особенности инвестиционной политики предприятия на современном этапе Базовые концепции финансового менеджмента. Основные прогнозно-аналитические методы, используемые в финансовом менеджменте Кредит: понятие и функции. Кредитные отношения. Роль кредита в рыночной экономике Кредитные операции коммерческих банков Виды ссуд, выдаваемых коммерческим банком. Кредитный договор Бухгалтерский учет расчетов клиентов банка в наличной и безналичной формах Учет кредитных операций коммерческого банка и их документальное оформление Рост производительности труда и получение излишков продукции сверх лично необходимого; Безработица: формы, причины, последствия Экономический рост и факторы его определяющие Теории международной торговли. Международное разделение труда и других ресурсов Социально-экономическая сущность и функции финансов. Их роль в расширенном воспроизводстве Управление финансами. Государственные органы управления финансами Финансовая система Российской Федерации и характеристики её звеньев Социально-экономическая сущность и роль бюджета государства Бюджетные полномочия органов государственной власти Государственные кредиты и займы. Управление государственным долгом Состав и структура региональных финансов. Региональная финансовая политика Финансы страховой сферы Финансовые отношения и принципы их организации. Финансовый механизм управления предприятием и функции финансовой службы Формирование и использование доходов предприятия. Методы планирования выручки от реализации продукции Инвестиционная деятельность предприятия. Особенности инвестиционной политики предприятия на современном этапе Экономическое содержание и состав нематериальных активов. Источника приобретения нематериальных активов и особенности начисления амортизации Сущность и виды финансового планирования. Система финансовых планов (бюджетирование) Базовые концепции финансового менеджмента. Основные прогнозно-аналитические методы, используемые в финансовом менеджменте Экономическая сущность налогов Налоговая система Российской Федерации Прямые налоги и их характеристика Налогообложение индивидуальных предпринимателей Рынок ссудных капиталов. Структура рынка ссудных капиталов по временному и институциональному признакам. Рынок ссудных капиталов в РФ Активные операции коммерческих банков и их классификация Понятие денежного обращения. Наличный и безналичный оборот. Закон денежного обращения Коммерческие банки: понятие, функции, операции и виды. Коммерческие банки РФ Денежные реформы и антиинфляционная политика как методы борьбы с инфляцией Пассивные операции коммерческих банков. Классификация депозитов. Преимущества и недостатки различных видов депозитов Денежная масса и ее структура в России и в индустриальных странах. Денежная база Пассивные операции коммерческих банков. Собственные средства банков. Недепозитные источники привлечения ресурсов Бухгалтерский учёт расчётов клиентов банка в наличной и безналичной формах Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта Операции банков с ценными бумагами и их отражение по счетам бухгалтерского учёта Организация и порядок учёта депозитных операций коммерческого банка Ценные бумаги и их виды Рынок ценных бумаг. Функции и участники Инвестиционная деятельность коммерческих банков
391931
знак
0
таблиц
0
изображений

63. Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта


Внешнеэкономические связи, международные и валютные кредитные отношения являются неотъемлемой частью мирового хозяйства. Государственное регулирование валютных отношений осуществляется через регламентацию порядка проведения валютных операций и международных расчётов. Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями (ин.валюта, ценные бумаги в ин.валюте, драг.мнеталлы и природные драг.камни). Контроль за соблюдением норм валютного регулирования осуществляет ЦБ РФ, Правительство, агенты валютного контроля. Валютные операции учитываются на тех же счетах, что и операции в рублях, но в номер лиц.счёта входит 3-х значный цифровой код валюты. Использование 3-х значных кодов обеспечивает соблюдение одного их важнейших принципов бух.учёта – отражение всех операций в ежедневном балансе банка только в рублях. Таким образом, сальдо баланса складывается из рублёвых остатков по всем лицевым счетам в рублях и рублёвом эквиваленте валютных остатков по соответствующим счетам.

При изменении валютного курса производится переоценка статей в ин.валюте. Переоценке подлежат счета, отражающие остатки по валютным операциям, за исключением следующих: активные счета (601, 602 – отражают участи банка; 604, 607, 609-611 – отражают имущество банка; 702, 704, 705 – отражают финансовые результаты); пассивныесчета (107, 701, 703). Бух.учёт по этим счетам ведётся только в рублях. Текущая переоценка осуществляется в связи с изменением официального курса рубля по отношению к ин.валюте. Результаты переоценки отражаются: 1)В случае роста курса ин.валюты по отношению к рублю: Дт активные валютные счета Кт 61306 – «Переоценка средств в ин.валюте, положительная курсовая разница», Дт 61406 – «Отрицательная курсовая разница» Кт пассивные валютные счета. 2)При снижении курса ин.валюты: Дт 61406 Кт активные счета; Дт пассивные счета Кт 61306. 3)Сальдо по счетам 61306, 61406 в конце отчётного периода списывается Дт 61306 Кт 70103; Дт 70205 Кт 61406.

Международные расчёты по экспортным и экспортным операциям осуществляются только через банки. Для учёта установленных корреспондентских отношений используются счета «ЛОРО» и «НОСТРО»: счёт 30114840 – «Кор.счёт в банке-нерезиденте» и счёт 30112 – «Кор.счёт банка-нерезидента». К валютным счетам открываются 2-ва субсчёта: текущий и транзитный. Транзитный используется для отражения обязательной продажи части экспортной выручки. Поступление экспортной выручки в полном объёме зачисляется на транзитный валютный счёт клиента: Дт 30114840 Кт 40702840 – транзитный. Обязательной продаже подлежит 75% экспортной выручки, а остаток зачисляется на текущий валютный счёт. В течении 3-х дней банк осуществляет обязательную продажу. Перечисление 75% выручки для обязательной продажи: Дт 40702840 Кт 47405840. Продажа 75% выручки: Дт 47405840 Кт 30114840. Рублёвая сумма от продажи выручки приходуется: Дт 30102810 Кт 47405810. Зачисление остатка выручки на валютный счёт: Дт 40702840 - транзитный Кт 40702840 – текущий.

Во внешней торговле применяются такие формы расчётов как: банковский перевод, инкассо и аккредитив. Банковскийперевод – это простое поручение банка своему банку-корреспонденту выплатить определённую сумму ден.средств по просьбе и за счёт перевододателя иностранному получателю с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы. Банковский перевод осуществляется безналичным путём посредством выставления платёжного поручения. Импортёр вступает в расчёты первым, представляя в банк заявление на перевод ин.валюты поставщику-нерезиденту. К заявлению прилагается копия грузовой таможенной декларации и накладной, подтверждающей фактическое получение груза. Списание денежных средств с текущего валютного счёта импортёра: Дт 40702840 – текущий Кт 30114840. Банком удерживается комиссия: Дт 40702840 Кт 70103. В банк-экспортёра поступает платёжное поручение от иностранного банка-корреспондента о зачислении средств в пользу экспортёра. Зачисление средств на счёт «НОСТРО» Дт 30114840 Кт 47422840. На сумму в ин.валюте и одновременно в рублёвом эквиваленте. Затем экспортная выручка зачисляется на транзитный счёт: Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный. Далее осуществляется обязательная продажа валютной выручки.

Инкассо – это поручение экспортёра своему банку получить от импортёра определённую сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в установленный срок. Банк экспортёра принимает от экспортёра документы, подтверждающие отгрузку товаров и составляет сопроводительное письмо-поручение. На сумму сопроводительных документов делается запись: Дт 91101840 Кт 99999810. Отсылка принятых документов и письма-поручения в банк-нерезидент отражается: Дт 91102840 Кт 91101840. Зачисление средств экспортёру: Дт 30114840 Кт 47422840; Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный. Зачисление комиссии банку экспортёра: Дт 47422840 Кт 70107810. Снятие с внебалансового учёта при поступлении выручки в банк: Дт 99999810 Кт 91102840. В банке импортёра, поступившие от банка-экспортёра инкассовое поручение и товарные документы приходуются: Дт 91103840 Кт 99999810. Инкассовые документы могут быть оплачены до наступления срока оплаты: Дт 40702840 – текущий Кт 30112840. По внебалансовому счёту отражается списание.

Документарныйаккредитив – это условное обязательство банка, выдаваемое им по поручению своего клиента-импортёра произвести платёж в пользу экспортёра в установленный срок, указанный в аккредитиве. Импортёр выступает в качестве стороны, от которой исходит инициатива расчёта по аккредитиву. В банке импортёра происходит депонирование средств за счёт собственных ресурсов импортёра или за счёт предоставленного ему кредита: Дт 40702840 – текущий Кт 47409840. На внебалансовом счёте на эту же сумму отражают приход: Дт 90908840 Кт 99999810. Перечисление суммы покрытия, в исполняющий банк-нерезидент: Дт 47410840 Кт 30114840. В том случае ели исполняющий банк выдаёт банку импортёра гарантию возврата суммы покрытия в случае её не использования, то данная гарантия отражается: Дт 91305840 Кт 99999810. Уполномоченный банк получает от банка-нерезидента сообщение об использовании аккредитива: Дт 47409840 Кт 47410840. На эту же сумму отражаются расходы по внебалансовым счетам: Дт 99999810 Кт 90908840. При не использовании всей суммы покрытия по аккредитиву сумма остатка перечисляется обратно в банк импортёра: Дт 30114840 Кт 47410840. Зачисления возвращаются на текущий валютный счёт импортёра: Дт 47409840 Кт 40702840 – текущий.

Операции в банке экспортёра. 1)Получение от иностранного банка импортёра суммы покрытия по аккредитиву: Дт 30114840 Кт 40902840. 2)Исполняющий банк выдаёт гарантию банку импортёра о том, что в случае не использования сумма покрытия по аккредитиву будут возвращена импортёру: Дт 99998810 Кт 91404840. 3)Документы, свидетельствующие об отгрузке товара, представляются экспортёром в банк и после их проверки оплачиваются за счёт выставленного аккредитива: Дт 40902840 Кт 4070025840 – транзитный. 4)Одновременно производится списание на эту же сумму по внебалансовым счетам: Дт 91404840 Кт 99998810. 5)Перевод не использованной суммы покрытия по аккредитиву в банк импортёра: Дт 40902840 Кт 30114840.

Наличная (кассовая) сделка – это сделка с немедленной поставкой, т.е. дата совершения платежа отстоит от даты совершения сделки не более чем на 2-ва дня.

При купли-продажи безналичной ин.валюты у юр.лиц совершаются следующие операции: I)Покупка: 1)Заключение договора с клиентом на покупку у него ин.валюты по курсу ниже официального: Дт 47408840 Кт 47407810 – на сумму требований в ин.валюте. 2)Курсовая разница: Дт 47408840 Кт 70103810 – до курса ЦБ. 3)Удовлетворение требований в ин.валюте путём списания валюты с текущего валютного счёта клиента: Дт 40702840 – текущий Кт 47408840 – по курсу ЦБ. 4)Исполнение обязательств по поставке рублей: Дт 47407810 Кт 40702810. II)Продажа. 1)Заключение сделки (когда курс продажи больше курса ЦБ): Дт 47408810 (сумма требования в руб.) Кт 47407840 (сумма обязательств в ин.валюте). 2)Курсовая разница: Дт 47408810 Кт 70103810. 3)Удовлетворение требований по поставке рублей: Дт 40702810 Кт 47408810. 4)Исполнение обязательств банка по сделке путем зачисления валюты на текущий валютный счет: Дт 47407840 Кт 40702840 - текущий.

Обменные пункты осуществляют следующие операции: купля-продажа наличной ин.валюты; купля-продажа платежных документов в ин.валюте; приём на экспертизу денежных знаков иностранных государств; размен и замену иностранных денежных знаков. Основные документы, используемые в обменном пункте: справка ф.№0406007; реестры купли-продажи наличной ин.валюты; приходные и расходные кассовые ордера; приходно-расходные внебалансовые ордера. В начале операционного дня кассир обменного пункта подаёт в центральную кассу заявку на получение аванса в рублях, ин.валюте и бланков справки ф.0406007. Выдача аванса оформляется проводкой Дт 20206810; 20206840 Кт 20202810; 20202840. Выдача справок: Дт 91203 Кт 91207. В конце рабочего дня в обменном пункте заполняется справка об остатках наличной ин.валюты и платёжных документов в ин.валюте. Возвращаются остатки в рублях и ин.валюте в центральную кассу: Дт 20202810; 20202840 Кт 20206810; 20206840. Возврат не использованных справок: Дт 91207 Кт 91203.



Информация о работе «Шпоры на госэкзамены»
Раздел: Банковское дело
Количество знаков с пробелами: 391931
Количество таблиц: 0
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
154080
8
0

... . Взаимосвязь и взаимообусловленность формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений определяют последовательность комплексного экономического анализа. В теории и практике анализа хозяйственной деятельности общепринятой считается такая последовательность его проведения, при которой в первую очередь изучаются состав и структура источников средств, ...

0 комментариев


Наверх