Обяз-ти по уплате налога

17. Обяз-ти по уплате налога.

Об-сть по уплате налога прекр-ся:

1) с уплатой налога нал-щиком;

2) с возн-ем обст-ств, с кот. зак-во связ-т прекр-е об-сти по уплате данного налога и сбора;

3) со смертью нал-щика;

4) с лик-ей орг-ции – нал-щика после пров-я ликв-й комиссией всех расчетов с бюджетами

Нал-щик обязан самостоятельно исполнить обяз-ть по уплате налога в срок, уст-й зак-вом или досрочно.

В случае неуплаты произв-ся взыскание налога за счет д/с, нах-ся на счетах нал-щика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного им-ва нал-щика Вз-е налога с орг-ций произв-ся в бесспорном порядке, вз-е налога с физ. лица пр-ся в судебном порядке.

Обяз-ть по уплате налога счит. исп-ой нал-щиком с момента предъявления в банк поруч-я на уплату соотв-го налога, а при уплате налогов нал-ми д/с - с момента внес-я д-й суммы в счет уплаты налога.

Обя-ть по уплате налога исп-ся в валюте РФ. Ин-ми орг-циями, а также физ. лицами, не явл. нал-ми рез-ми РФ обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Неисп-е обяз-ти по уплате налога явл. осн-м для прим-я мер прин-го исп-я об-сти по уплате налога.

18. Объект нал-ния.

Об-т нал-ния – это об-т (оп-ции по реал-и товаров (работ, услуг), им-во, пр-ль, доход, ст-сть реал-х товаров (вып-х работ, оказ-х услуг) либо иной объект), им-й ст-стную, кол-ную или физ-ю хар-ки, с нал-м кот. у нал-ка зак-во о налогах и сборах связ-ет возн-ние обяз-ти по уплате налога.

1.имущество

2товар – любое им-во, реал-е либо предн-е для реал-и;

3работа – деят-ть, рез-ты кот. имеют мат-е выр-е

4услуга – деят-сть, рез-ты кот. не им. мат-го выр-я, реал-ся и потр-ся в пр-се осущ-я этой деят-сти;

5реализацией товаров, работ или услуг орг-ей или инд-м предпр-м призн. передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты вып-х работ, возм-е оказание услуг.

6 – дивиденд любой доход, получ. акционером) от орг-и при распр-и прибыли, по принадлежащим акционеру акциям

7 – проценты любой заранее заяв-й доход получ-й по долговому обяз-ву любого вида.

19. ИСЧИС-Е НАЛОГА, НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.

Налщик должен самост-но исчислить сумму налога за опред-й для каждого налога нал-й период. Это могут делать налоговый орган или налоговый агент.

при исчислении налога учитываются:

ü Нал-я база – это ст-стная, физ-я или иная хар-ка об-та нал-ния, к кот. при-ся нал-е ставки для опр-я суммы налога:

Нал-щики – орга-ции исч-ют нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да.

Инд-е предпр-ли исч-т нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да

ü Налоговая ставка – это вел-на нал-х нач-й на ед-цу изм-я налоговой базы;

Ставки налогов могут быть трех видов:

Адвалорные (выраженные в процентах);

Специфические (выр-е в руб на ед-цу налоговой базы);

Комбинированные (выр-е и в % и в ин-ой валюте).

ü Льготы – это преим-ва, предост-е отд-м кат-м пл-ков налогов и сборов по ср-ю с др. пл-щиками.

НК предусм-т след. виды льгот:

Возмо-ть не уплачивать налог или сбор;

Возм-ть упл-ть налог или сбор в меньшем размере.

20. СРОК И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются:

ü календарной датой;

ü истечением периода времени,

ü указанием на событие,

ü указанием на действие, кот. д.б. сов-но.

В сл-ях, когда расчет нал-й базы произв-ся нал-м органом, обяз-ть по уплате налога воз-т не ранее даты получения налогового уведомления.

порядок уплаты налогов и сборов:

1.  Уплата налога произ-ся разовой уплатой всей суммы налога

2.  Подлежащая уплате сумма налога упла-ся нал-щиком в уст-е сроки.

3. Уплата налогов произ-ся в нал-й или безн-ной ф-ме.

4. Конкр-й п-ок упл. н-га уст-ся прим-но к кажд. н-гу:

порядок уплаты фед-х налогов уст-тся НК РФ.

порядок уплаты рег-х и местных налогов уст-тся соотв-но з-нами субъектов РФ

Изм-е срока уплаты налога и сбора приз-ся перенос уст-го срока уплаты на более поздний срок.

Изм-е срока уплаты осущ-ся в след-х формах:

ü отсрочки;

ü рассрочки;

ü налогового кредита;

ü инвестиционного налогового кредита.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предст-ет собой изм-е срока уплаты налога на срок от 1 до 6 мес. Соотв-но с единовр-й или поэтапной уплатой нал-ком суммы зад-ти.

Налоговый кредит предст-т собой изм-е срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при кот. пред-тся возм-ть в теч. опр-го срока и в опр-х пределах ум-ть свои платежи по налогу с после-щей поэтапной уплатой суммы кредита и начисл-х процентов.

22.   НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ.

Налоговым правонарушением призн-ся противоправное деяние нал-ка, налогового агента и иных лиц, за кот. НК РФ установлена ответственность.

Физ. лицо м.б. привл-но к нал-й отв-ти с 16 лет.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).