2.3. Анализ контрольной работы инспекции МНС.

О результатах контрольной работы инспекции МНС по Промышленному району представляет своему вышестоящему органу отчет формы 2 – НК. Он составляется раз в пол года нарастающим итогом. В отчете указываются данные о количестве состоящих на учете в инспекции юридических и физических лиц по каждому виду налогов; о количестве проверенных плательщиков и в скольких из них установлены нарушения налогового законодательства; дополнительно начисленная, а также поступившая в бюджет сумма налогов и финансовых санкций; возвращенная плательщиком сумма налога, которая была излишне уплачена в бюджет; количество случаев приостановлении операций по счетам плательщиков финансово – кредитных учреждений; количество материалов передаваемых в правоохранительные и судебные органы, количество должностных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф и сумма штрафа, в том числе уплаченная.

Информация, содержащаяся в отчете формы 2 – НК, является основной для оценки количественных и качественных показателей характеризующих организацию контрольной работы.

В практике используются показатели:

Количества документально проверенных юридических лиц или проверенных на месте физических лиц.

Сумма доначисленных налоговых санкций.

Процент взысканных платежей к общей сумме доначислений, доля доначислений к сумме поступающих налогов и платежей.

Сопоставление количественных и качественных показателей между изучаемыми объектами позволяет дать достоверно объективную оценку уровня организации контрольной работы, акцентировать внимание на проблемных местах и нацелить коллективы на их решение.

Таблица 2.5. Анализ организации контрольной работы по показателю количества проверенных предприятий.

Год Фактическая среднесписочная численность Количество проверенных предприятий Количество предприятий, состоящих на учете в НИ Сумма баллов Коэффициент значимости 3.
Всего На одного работника Всего На одного работника
Количество предприятий (проверенных) Отношение к среднему показателю за три года Количество (нагрузка) Отношение к среднему показателю за три года
1998 7 310 44 0,3 3506 500 0,3 0,6 1,8
1999 7 388 55 0,4 3876 554 0,34 0,74 2,2
2000 7 313 45 0,31 3988 570 0,35 0,66 2
Всего 21 1011 144 1,01 11370 1624 0,99 2 6

Как видно из таблицы 2.5. наибольшее количество предприятий проверено в 1999г. (388) и меньшее количество в 1998г. (310). Однако делать выводы об уровне организации контрольной работы по абсолютному значению документально проверенных предприятий неправомерно. Включение показателя нагрузки в расчет обусловлено тем, что он оказывает влияние на количество документальных проверок. При прочих равных условиях, чем больше предприятий приходится на инспектора, тем больше он затрачивает времени на проведение камеральных проверок и решения вопросов с налогоплательщиками, следовательно, остается меньше времени на документальные проверки.

Таблица 2.6. Оценка организации контрольной работы инспекции по показателю доначисленных сумм налогов и штрафных санкций в ходе выездных проверок с учетом доли доначисленний в сумме поступивших платежей.

Год Фактическая среднесписочная численность Доначислено налогов и санкций Потупило налогов и платежей тыс. руб. Доля доначисленных платежей в сумме поступивших Сумма баллов Коэффициент значимости 2,7.
Всего тыс. руб. На одного работника

Доначислено

тыс. руб.

Отношение к среднему показателю за три года Доля Отношение к среднему показателю за три года
1998 7 1897 271 0,3 25051 7,5 0,5 0,8 2,2
1999 7 1823 260 0,29 46854 3,9 0,24 0,53 1,4
2000 7 2540 363 0,4 51656 5 0,3 0,7 1,9
Всего 21 6260 894 0,99 123561 16,4 1,04 2,03 5,5

Анализ данных таблицы 2.6. показывает, что лучших результатов по сумме доначислений в целом и на одного работника добилась инспекция в 2000г. (2540 тыс. руб. и 363 тыс. руб.). Сумма доначисленных налогов в ходе контрольной работы зависит от многих факторов объективного и субъективного характера:

от квалификации работников налоговой инспекции;

уровня работы по разъяснению плательщикам налогового законодательства;

законопослушание предприятий.

При прочих равных условиях наиболее значимым фактором является размер налогооблагаемой базы или объем поступивших налогов в бюджет в разное время. Чем выше база, тем больше возможностей произвести в ходе проверок дополнительные начисления налогов и предъявить плательщикам финансовые санкции. Поэтому при анализе необходимо использовать показатель отношения доначисленной при проверках суммы налогов к объему поступивших налогов в целом инспекции, по данным отчета формы 1 – НМ.

Включение в анализ показателя нагрузки показывает, что лучших результатов инспекция добилась в 2000 году (570). Но после включения коэффициента значимости равного трем, мы видим, что лучших результатов контрольной работы инспекция МНС добилась в 1999 году, сумма баллов составила 2,2.

Больший размер данного показателя свидетельствует о недостатках в разъяснительной работе с плательщиками или о произошедших неординарных событиях.

Ведение показателя удельного веса доначисленных в ходе контрольной работы платежей в общей сумме поступивших в регионе местных налогов повлияло на количество балов и на дальнейший результат. Инспекция МНС по доначисленным суммам налогов в 2000г. добилась лучших результатов (2540 тыс. руб.) по сравнению с 1999г. (1823 тыс. руб.). После введения показателя удельного веса доначисленных в ходе контрольной работы платежей в общей сумме поступивших местных налогов стало видно, что лучших результатов добилась инспекция МНС в 1998г. Сумма балов составила 0,8. А в 1999г. Инспекция добилась наиболее плохих результатов. Сумма балов составила 0,7.

Таблица 2.7. Оценка организаций контрольной работы инспекции по показателю удельного веса взысканных сумм налогов и финансовых санкций, предъявленных к уплате в ходе проверок.

Год Доначислено налогов всего, тыс. руб. Взыскано в бюджет доначисленных налогов и санкций Сумма баллов Коэффициент значимости 1,5.
Всего тыс. руб. В процентах к доначислениям Отношение удельного значения к среднему за три года
1998 1897 1688 89 0,35 0,35 0,52

 

1999 1823 1500 82 0,32 0,32 0,48

 

2000 2540 2108 83 0,33 0,33 0,49

 

Всего 6260 5296 254 1 1 1,49

Анализ данных таблицы 2.7. показывает, что наиболее высок удельный вес взысканных по доначислениям сумм Инспекцией в 2000 году (2108 тыс. руб.) по сравнению с 1999 г. (1500 тыс. руб.).

Таблица 2.8. Оценка работы Инспекции в комплексе по всем показателям.

Год По документальным проверкам По доначислениям По доле взыскания Сумма коэффициентов
1998 0,6 0,8 0,35 1,75
1999 0,74 0,53 0,32 1,59
2000 0,66 0,7 0,33 1,69

Данные таблицы 2.8. помогут оценить работу по всем показателям. По данным таблица видно, что наиболее эффективной оценивается организация контрольной работы в инспекции в 1998г., т.к. сумма коэффициентов является наибольшей и составила 1,75.

Наиболее значимым для оценки организации контрольной работы в Инспекции является показатель значимости. Каждому показателю дается коэффициент весомости отражающий его значимость на временном отрезке. Величина определяется экспертно и изменяется в зависимости от разных обстоятельств. Введение коэффициента значимости еще раз показало, что в 1998 году Инспекция наиболее эффективно организовала контрольную работу. Данные представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Оценка работы Инспекции с учетом коэффициента значимости.

Год По документальным проверкам По доначислениям По доле взыскания Сумма балов
Коэффициент значимости 3 2,7 1,5
1998 1,8 2,2 0,52 4,52
1999 2,2 1,4 0,48 4,08
2000 2,0 1,9 0,49 4,39

Для более конкретного анализа оценили организацию контрольной работы Инспекции в целом и отдельно в части местных налогов.

Таблица 2.10. Данные для анализа контрольной деятельности ИМНС Промышленного района по местным налогам.

Показатели В целом по ИМНС Промышленному району

Отклонения

(+, -), %

В части местных налогов

Отклонения

(+, -), %

1998г. 1999г. 2000г. 99 к 98 99 к 00 1998 г. 1999г. 2000г. 99 к 98 99 к 00
1. Всего поступило налогов и сборов, тыс. руб. 473797 475370 588349 1573 113279 25051 46854 51656 21803 4802
2. всего доначислено по результатам контрольной работы, 83104 102897 83910 19793 -18987 1897 1823 2540 -74 717
В т.ч. взыскано платежей тыс. руб. 13718 36500 27081 22782 -9419 1688 1500 2108 -188 608
3. количество выездных проверок, (шт.) 350 400 391 50 -9 310 388 313 78 -75
В т.ч. результативных 290 350 270 60 -80 274 342 185 68 -157
С нулевым результатом 60 50 121 -10 71 36 38 128 2 90
4. среднесписочная численность работников ИМНС, (чел.) 140 161 161 21 0 7 7 7 0 0
В т.ч. количество инспекторов, осуществляющих налоговые проверки 45 49 47 4 -2 4 4 4 0 0

Из таблицы 2.10. видно, что поступления налогов в целом по инспекции МНС РФ по Промышленному району возросли с 1998г. по 1999гю на 1573 тыс. руб., с 1999г. по 2000г. на 113279 тыс. руб. В части местных налогов на 21803 тыс. руб. и на 4802 тыс. руб. соответственно. Анализ показывает, что результаты контрольной работы в целом по ИМНС в 1999 году в доле доначислений возросли на 19793 тыс. руб., а в 2000г. снизились на 18987 тыс. руб.

Это говорит о недостаточности проведения контрольной деятельности налоговой инспекции в 2000г. Данный факт подтверждает количество проводимых выездных налоговых проверок: в 2000 году они уменьшились на 75 в части местных налогов, при этом результативные проверки сократились на 157 штук. Проверки с нулевым результатом в общем по видам налогов в 1999г. сократились на 10 штук, а в 2000г. они возросли на 71 шутку. В части местных налогов в 1999г. они возросли на 2 шт., а в 2000г. на 90 штук. Количество налоговых инспекторов, осуществляющих выездные налоговые проверки в общем по Инспекции в 1999г. возросло на 4 человека и в 2000г. уменьшилось на 2 человека. В части местных налогов количество инспекторов не изменилось. Анализ показал, что увеличение в 1999г. количества инспекторов осуществляющих проверки на 4 человека привело к увеличению результативных проверок на 60 штук в общем по инспекции. И уменьшение в 2000г. на 2 человека привело к уменьшению результативных проверок на 80 штук.

На основе данных для анализа контрольной деятельности налоговой инспекции по местным налогам, представленных в таблице 2.10., предстоим показатели анализа проведенной работы (таблица 2.11.).

Таблица 2.11. Анализ показателей контрольной работы Инспекции МНС РФ по Промышленному району.

Показатели В целом по ИМНС Промышленному району

Отклонения

(+, -), %

В части местных налогов

Отклонения

(+, -), %

1998г. 1999г. 2000г. 99 к 98 99 к 00 1998 г. 1999г. 2000г. 99 к 98 99 к 00
1.Доля доначисленных и взысканных платежей по результатам контрольной работы в общей сумме поступлений налогов и сборов, % 17,5 21,6 14,3 4,1 -7,3 7,5 3,9 5 -3,6 1,1
2. процент взысканных платежей от суммы доначислений, % 17 35 32 18 -3 89 82 83 -7 1
3. соотношение количества налоговых проверок с нулевым результатом к общему количеству выездных налоговых проверок, % 17,1 12,5 31 -4,6 18,5 11,6 9,8 41 -1,8 31,2
4. количество результативных проверок в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные налоговые проверки, шт. 6 7 6 1 -1 68 85 46 17 -39

5. эффективность выездных налоговых проверок – суммы в расчете на одну результативную проверку: (тыс. руб.)

доначисленные суммы

взысканные налоги и сборы

286

47

294

104

311

100

8

57

17

-4

6,9

6,2

5,3

4,4

13,7

11,4

-1,6

-1,8

8,4

7

6. Сумма доначисленных платежей в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего налоговые проверки, тыс. руб. 1846,7 2100 1785 253,3 -315 474 456 635 -18 179
7. суммы взысканных платежей на одного проверяющего, тыс. руб. 305 745 576 440 -169 422 375 527 -47 52
8. суммы доначисленных и взысканных платежей в расчете на одного сотрудника инспекции, тыс. руб. 593,6 639 521,2 45,4

-

117,8

271 260 363 -11 103

Из таблицы 2.11. видно, что доля доначисленных и взысканных платежей по местным налогам в общей сумме поступлений по данным налогам в 1999г. уменьшилась на 3,6%. Тогда как в целом по работе инспекции увеличилась на 4,1%. В 2000г. она увеличилась в части местных налогов на 1.1%. А в целом по инспекции уменьшилась на 7,3%.

Процент взысканных платежей от суммы доначислений в 1999г. возрос на 18%, а в части местных налогов снижен на 7%. В 2000г. он снизился на 3% в целом по ИМНС и возрос на 1% в части местных налогов. Количество результативных проверок в расчете на одного налогового инспектора в 1999г. увеличилась на 1, а в 2000г. уменьшилась на 1. В части местных налогов в 1999г. увеличилось на 17 проверок, в 2000г. сократилось на 39 проверки. Это говорит о неудовлетворительной работе инспекции в 2000г. Отклонение на эффективности налоговых проверок, в общем, по инспекции составило в 1999г. +8 тыс. руб., в 2000г. +17 тыс. руб., т.е. произошло повышение доначисленных платежей по результатам контрольной работы. В части местных налогов в 1999г. произошло сокращение на 1,6 тыс. руб., а в 2000г. повышение платежей на 8,4 тыс. руб. Суммы доначисленных и взысканных платежей в расчете на одного сотрудника, в общем, по инспекции в 1999г. возросли на 45,4 тыс. руб., в 2000г. сократились на 117,8 тыс. руб., тогда как в части местных налогов в 1999г. они возросли на 103 тыс. руб. Анализ показал, что в целом по Инспекции лучших результатов контрольной работы инспекция добилась в 1999г. Но в части местного налогообложения наилучших результатов добилась Инспекция МНС РФ по Промышленному району в 2000 году.

III. Совершенствование налоговой системы.


Информация о работе «Местные налоги и сборы в РФ»
Раздел: Налоги, налогообложение
Количество знаков с пробелами: 147233
Количество таблиц: 13
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
191028
26
5

... декларирования доходов и представления сведений об имуществе, находящегося на праве собственности, от государственных служащих. Таким образом, территориальные бюджеты в Казахстане в основном обеспечиваются за счет налоговых поступлений, а именно, за счет местных налогов и сборов. За счет данных средств осуществляется финансирование программ важных для регионов, таких как развитие и стимулирование ...

Скачать
157289
14
0

... частях бюджетов всех уровней “бюджета текущих расходов” и “бюджета развития” с целью обеспечения равных потенциальных возможностей регионов и муниципальных образований. 3.2. Прогнозная оценка местных налогов и сборов Последние десятилетия характерны резким ростом количества факторов, оказывающих существенное влияние на развитие общества. При этом изменения стали более кардинальными и ...

Скачать
64088
0
0

... уровне. Однако, исходя из ст. ст. 8, 71, 72, 132 Конституции РФ, а также положений Федеральных законов «Об общих принципах самоуправления в РФ» и «О финансовых основах местного самоуправления в РФ», органы местного самоуправления могут самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы в соответствии с федеральными законами. Поэтому положение п. 5 ст. 1 НК РФ о том, что местные налоги и сборы ...

Скачать
190489
6
4

... , а за филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и текущего счёта, расчёты по исчислению и уплате местных налогов и сборов осуществляет юридическое лицо (головное предприятие). Если из общего объёма налогооблагаемой базы невозможно определить её размер по каждому отдельному структурному подразделению (филиал, представительство и др.), то ...

0 комментариев


Наверх