Анализ себестоимости товарной продукции

2.2 Анализ себестоимости товарной продукции .

В отчетах предприятий выпущенная товарная продукция показывается в двух оценках (по плановым нормам затрат и по фактическим затратам): в целом и с раз­бивкой по отдельным статьям. Если фактические затраты ниже плановых, значит дос­тигнута экономия. Экономию или перерасход можно выразить в абсолютных и отно­сительных показателях.

Для того, чтобы дать оценку выполнения плана по себестоимости, надо прове­рить, не повлияли ли на показатели себестоимости внешние факторы, не зависящие от предприятия. Такими факторами могут быть: изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на перевозки, состава комплектующих изделий. Влияние подобных факторов показывается в справках к отчетным таблицам по себестоимости.

Для выявления отклонений фактического уровня затрат от планового рассмотрим таблицу 2.2

Фактический объем производства продукции - 437м²; плановый - 445м².

Таблица 2.2 Анализ отклонения фактической себестоимости товарной продукции от плановой.

Наименование статей за­трат	Суммы затрат, грн.		Себестои­мость по плану на фак­тический вы­пуск	Отклонения (+,-)
	по плану	по факту		абсолют­ное	относи­тельное
1.Сырье и материалы 2.Возвратные отходы 3.Покупные изделия и полуфабрикаты 4.Топливо и энергия на технологические цели 5.Заработная плата ос­новная и дополнительная с отчислениями. 6.Общепроизводствен­ные расходы. 7.Общехозяйственные расходы. Итого производственная себестоимость. 8.Внепроизводственные расходы. Всего полная себестоимость	51300 5259 2200 10858 22544 52678 19020 153341 1090 154431	50621 5096 2034 9312 22212 50955 20654 150692 1241 151933	50544 5181 2168 10698 22212 51902 18740 151081 1073 152155	+77 -85 -134 -1386 - -947 +2914 -389 +168 -222	+0,15 -1,6 -6,2 -13,0 - -1,8 +15,6 -0,26 +15,7 -0,15

По данным таблицы 2.2 видно, что в целом себестоимость продукции снизи­лась по отношению к плановой на 0,15%. Однако по двум статьям план по себестоимости был не выполнен. Так по статье «сырье и материалы» перерасход затрат составляет 0,15 %, а по статье «общехозяйственные расходы» - 15,6 %. Поэтому необходимо вы­явить резервы снижения себестоимости по этим статьям. Для выявления причин, повлиявших на увеличение затрат по статье «сырье и материалы» поведем факторный анализ (таблица 2.3).

Анализ проводится по двум факторам : отклонения цен и норм расхода мате­риала.

Из приведенной таблицы видно, что причиной, повлиявшей на рост затрат на материалы, является увеличение цен на пиломатериалы. Причиной этого является ограниченность ввоза материалов из России.

Таблица 2.3 - Анализ отклонения цен и норм расходов материала .

Наименование Расход Цена План. Факт. Отклонение

статей затрат Ед.изм План Факт План Факт вып. вып. всего по цене

Сырье и материа- Дверной блок

лы

 1.Пиломатериал м³ 0.21 0.21 195.2 210.5 41.0 45.15 +4.15 +4.15

 хв. Обрезной

2. Гвозди кг 0.2 0.2 0.52 0.52 0.10 0.10 -  -

3. Шурупы кг 0.4 0.4 1.63 1.63 0.65 0.65 - -

4. Клей ПВА кг 0.18 0.18 4.52 4.52 0.81 0.81  - -

5. Петли  шт. 2 2 0.40 0.40 0.80 0.80  - -

Итого 43.37 47.52 +4.15 +4.15

Оконный блок двойной раздельный

1. Пиломатериал м³ 0.264 0.264 195.2 210.5 51.53 55.57 +4.04 +4.04

хв. обрезной

2. Гвозди кг 0.44 0.44 0.52 0.52 0.23 0.23 - -

3. Шурупы кг 0.48 0.48 1.63 1.63 0.78 0.78 - -

4. Клей ПВА кг  - - - - - - - -

5. Петли шт 4 4 0.40 0.40 1.6 1.6 - -

Итого 54.14 58.19 +4.04 +4.04

Переплеты  оконные

1. Пиломатериал м³ 0.0352 0.0352 195.2 210.5 6.87 7.41 +0.54 +0.54

хв. обрезной

Итого 6.87 7.41 +0.54 +0.54 Дверные полотна

1.Пиломатериал м³ 0.067 0.067 195.2 210.5 13.08 14.10 +1.02 +1.02

хв. обрезной

Итого 13.08 14.10 +1.02 +1.02

3.Экономическая часть .

3.1 Расчет экономии от снижения себестоимости продукции .

В ходе проведения анализа затрат на производство товарной продукции были сделаны выводы о необходимости выявления резервов снижения себестоимости по статьям «сырье и материалы» и «общехозяйственные расходы» .

Определим возможную экономию затрат на сырье и материалы.

В настоящее время на предприятии применяется технология, предусмат­ривающая изготовление столярных изделий из пиломатериалов. Вследствие значи­тельного повышения цен на лесоматериалы из-за ограниченности ввоза материалов из России , такая технология изготовления столярных изделий является экономически невыгодной . Поэтому целесообразным становится использование отходов , получае­мых при распиливании крупного леса на пиломатериалы и пиломатериалов на заго­товки для производства клееной древесины , по своим качествам равноценной пило­материалам . Наиболее простым способом является изготовление длинных досок и брусков из коротья путем клейки их на зубчатый шип. При этом получают доски нужной длины , по качеству характерные пиломатериалам такого же сечения .

Из клееной древесины на предприятии планируется изготовить коробки оконных и дверных блоков, что позволит снизить расход пиломатериалов на изготов­ление оконных блоков на 6,31 грн., что составит 11,4 %; дверных блоков - на 8,52 грн., что составит 18,9 % . Одновременно при этом увеличится расход клея на 3,80 грн. (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Наименование Расход Цена, Сумма Экономия

статей затрат ед. Баз. План. грн . баз. план

 изм. период период

Дверной блок , S = 2м²

 1.Пиломатериал м³ 0.21 0.174 210.5 45.15 36.63 -8.52

 2. Гвозди кг 0.2 0.2 0.52 0.104 0.104 -

 3. Шурупы  кг 0.4 0.4 1.63 0.652 0.652 -

 4. Клей ПВА кг 0.18 0.56 4.52 0.814 2.53 +1.716

 5. Петли шт. 2 2 0.40  0.80 0.80 -

Итого - - - - 47.52 40.72 -6.8

Оконный блок двойной раздельный БР,S=1.65м²

1. Пиломатериал м³ 0.264 0.234 210.5 55.57 49.26 -6.31

2. Гвозди кг 0.44 0.44 0.52 0.23 0.23 -

3. Шурупы кг 0.48 0.48 1.63 0.78 0.78 -

4. Клей ПВА кг - 0.46 4.52 - 2.08 +2.08

5. Петли шт. 4 4 0.40 1.6 1.6 -

Итого - - - - 58.19 53.95 -4.24

Всего экономия - - - - 105.71 94.67 -10.55

Экономия от снижения затрат на материалы по товарной продукции составит:

( 6,8/2 + 4,24/1,65) * 437 = 2609 грн.

Определим резервы снижения общехозяйственных расходов :

1.В базовом периоде охрана предприятия производилась вневедомственной ох­раной , так как в штатном расписании отсутствовали должности охранника . Плани­руется внести в штатное расписание 4 должностных единицы охранников и отка­заться от услуг вневедомственной охраны , что позволит сократить затраты по статье «общехозяйственные расходы» пункт 2 «затраты на пожарную и сторожевую ох­рану» .

Затраты на один пост вневедомственной охраны составляют 2210 грн. в месяц , затраты при введении в штатное расписание сторожевой охраны :

- заработная плата - 340 грн.

- начисления на заработную плату - 173 грн.

итого - 513 грн.

Экономия затрат составит 2210-513=1697грн.

2. В базовом периоде произведена оплата за регистрацию предприятия - 225грн. , которая по действующему закону «о налогообложении прибыли» относится на себе­стоимость по моменту оплаты . Следовательно , эти затраты являются одноразовыми и в планируемом периоде не учитываются .

3. В базовом периоде для перевозки сырья и материалов использовался транс­порт со стороны. В планируемом периоде предприятие приобрело автомобиль КамАЗ стоимостью 6800грн. при норме амортизационных отчислений на 1000км пробега в размере 0,37 % от балансовой стоимости.

Услуги автотранспорта со стороны в базовом периоде - 560 грн., расходы собственного транспорта:

- амортизационные отчисления 25 грн.;

- топливо и ГСМ - 120 грн.;

- заработная плата 105 грн.;

- начисления на заработную плату - 53 грн.

Итого затрат - 303 грн.

Экономия составит: 560-303 = 257 грн.

Таким образом, экономия затрат по статье «общехозяйственные рас­ходы» составит : 1697+225+257=2179 грн.

В целом экономия затрат на производство товарной продукции в плани­руемом периоде составит : 2609+2179=4788 грн.

Заключение .

В ходе выполнения курсовой работы была рассмотрена сущность себе­стоимости и определены задачи ее анализа и пути снижения .

В аналитической части был проведен анализ затрат на производство и реализацию товарной продукции ООО «Явiр-ДОК» , в результате которого были оп­ределены направления снижения себестоимости продукции по статьям «сырье и ма­териалы» и «общехозяйственные расходы» , по которым фактические затраты на про­изводство продукции превышали плановые .

В экономической части работы были предложены мероприятия по сни­жению затрат на производство и рассчитана экономия себестоимости продукции от их внедрения , которая составила 4788 грн.

Литература .

1. Типовое положение по планированию, калькуляции и учету себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности , утвержденное постановлением Каби­нета Министров Украины от 26.04.96г. , «Баланс» , №41 , 10 октября 1996г.

2. Закон Украины «О налогообложении и прибыли предприятий» от 28 декабря 1994 г. , «Голос Украины» , № 29 , 14 февраля 1995 г.

3. Шеремет А.Д. «Анализ экономики промышленного производства», 1984г.

4. И.И.Каракос , В.И.Самборский «Теория экономического анализа» , Киев , «Высшая школа» , 1989г.

5. Под редакцией Г.А.Краюхина «Экономика машиностроительной промыш­ленности СССР» , М., «Высшая школа» , 1987г.

6. Петюх В.Н. «Рыночная экономика . Настольная книга делового человека», К. , «Урожай», 1995г.

7. Отчетные данные предприятия ООО «Явiр - ДОК» .