Реквизиты и подписи сторон

8. Реквизиты и подписи сторон

Исполнитель: Заказчик:

ТОО « Аудит +» ТОО «Аркада-Индастри»

Приложение 2

 

Общий план аудиторской проверки

Проверяемая организация ТОО «Аркада-Индастри»

Период аудита с 16.02.2007 по 02.03.2007

Количество человеко-часов 60

Приемлемый аудиторский риск 5 %

Риск необнаружения – 0,33%

Аудитор Шульгина Е.Г.

№ п/п	Сегмент аудита	Сроки проведения	Исполнители
	2	3	4
1	Учредительные и другие общие документы предприятия	16.02.07 - 18.02.07	Шульгина Е.Г.
2	Учетная политика предприятия	20.02.07 – 21.02.07	Шульгина Е.Г.
3	Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета материальных запасов	22.02.07 - 24.02.07	Шульгина Е.Г.
	Исследование складского хозяйства, проведение инвентаризации	25.02.07
4	Проверка бухгалтерского учета и документооборота наличия и движения материальных запасов	26.02.07 – 01.03.07	Шульгина Е.Г.
5	Оформление результатов проверки	02.03.07	Шульгина Е.Г.

Приложение 7

Образец программы аудита

Проверяемая организация ТОО «Аркада-Индастри»

Период аудита с 16.02.2007 по 02.03.2007

Количество человеко-часов 60

Приемлемый аудиторский риск 5 %

Риск необнаружения – 0,33%

Аудитор Шульгина Е.Г.

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения		Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1. Процедуры средств контроля
1.1.	Анализ учредительных и других общих документов	16.02.07-18.02.07		Шульгина Е.Г.	Копии учредительных документов, аналитический обзор
1.2.	Анализ учетной политики	20.02.07		Шульгина Е.Г.	Приказ об учетной политике, аналитический обзор
1.3.	Изучение особенностей системы компьютерной обработки данных	21.02.07		Шульгина Е.Г.	Отчет эксперта
2. Процедуры по существу
2.1.	Исследование складского хозяйства, знакомство с общим порядком ведения учета материальных запасов		22.02.07-24.02.07	Шульгина Е.Г.	Документооборот
2.2	Проведение инвентаризации		25.02.07	Шульгина Е.Г.	Бухгалтерские документы: инвентаризационная опись
2.3.	Сравнение результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составление сличительной описи		26.02.07	Шульгина Е.Г.	Регистры бухгалтерского учета, инвентаризационная опись
2.4.	Сличение данных финансовой отчетности с остатками по Главной Книге		27.02.07	Шульгина Е.Г.	Финансовая отчетность, Главная книга
2.5.	Подведение итогов о системе контроля на предприятии		28.02.07	Шульгина Е.Г.	Аналитический обзор
2.6.	Анализ корреспонденций счетов и регистров аналитического учета		01.03.07	Шульгина Е.Г.	Бухгалтерские документы
2.7	Анализ нехарактерных сальдо по счетам		01.03.07	Шульгина Е.Г.	Бухгалтерские документы
2.8	Анализ нетиповых корреспонденций счетов, сличение с первичной документацией по учету материальных запасов		01.03.07	Шульгина Е.Г.	Бухгалтерские документы
3.	Оформление результатов проверки		02.03.07	Шульгина Е.Г.	Аналитический обзор

Приложение 5

Таблица. Процедура аудиторских тестов контроля поступления материальных запасов

№ п/п	Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки	Направления контроля
А 1	Первичные документы Выбрать для проверки документы на поступление материальных запасов: А) сканировать документацию, отражающую процессы поступления МЗ на предмет не полноты отражения: сопоставить наименование и количество оприходованных материалов с аналогичными данными в сопроводительных документах поставщиков (даты и номера документов, наименования, единицы измерения, количество, цены и стоимость материалов, показанные в приемных актах или приходных ордерах складов, в карточках складского учета, с этими же показателями счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других сопроводительных документах).	Полнота и своевременность
Б 2	Выборочно А) проверить точность и достоверность оценки приобретаемых материальных запасов в натуральных и денежных единицах. Б) встречная проверка - в случае выявления каких-либо расхождений аудитор делает встречную проверку с документами поставщиков или запрашивает копии расчетно-платежных и других сопроводительных документов. В) подтвердить документально поступление материальных запасов первичными документами.	Точность Утверждение Реальность

Приложение 6

Процедура аудиторских тестов контроля выбытия материальных запасов

№ п/п	Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки	Направления контроля
3	Осуществляется ли контроль за рациональным использованием материалов (например, их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов, которые рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции)	Утверждение
4	Соответствует ли избранный организацией и зафиксированный в учетной политике метод фактически используемому, подтверждает или не подтверждает экономическую целесообразность применяемого порядка оценки	Обоснованность, Реальность
	Выборочно проверить оформление первичных документов: лимитно-заборные карты, накладные, требования и другие оправдательные документы на отпуск материалов, ведомости учета движения материалов, карточки складского учета, оборотные и сальдовые ведомости и другие учетные регистры	Полнота и своевременность
5	Проверить правильность отражения хозяйственных операций на счетах: Дебет счетов: 8010,8020,8030,8040 - на стоимость материалов, отпущенных основному и вспомогательному производствам, социальной сфере, 7200 – на стоимость материалов, израсходованных на ремонт и содержание зданий, сооружений и оборудования общехозяйственного назначения, 7470 – расход материалов на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций; 1250 - на стоимость материалов по расчетам по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и т.д.). 1316 - на стоимость материалов, переданных в переработку. Кредит счетов 1310-1340 группы счетов 1300 «Запасы».	Учет

Приложение 3 Процедуры оценки аудиторского риска

Модель аудиторского риска

где DR – риск не обнаружения, DAR – приемлемый аудиторский риск, IR – неотъемлемый аудиторский риск, CR – риск внутреннего контроля.

Таблица оценки аудиторского риска

Показатель модели	Сущность	Область исследования	Оценка для ТОО «Аркада- Индастри»	Примечание
IR – неотъемлемый аудиторский риск	Подверженность финансовой отчетности существенным погрешностям при условии отсутствия внутреннего контроля	1.Характер деятельности предприятия. 2. Честность администрации. 3. Мотивы поведения клиента. 4. Профессионализм.	50%	Во многих ситуациях хозяйственной деятельности, администрация допускает некоторые изменения финансовой отчетности. Сальдо многих бухгалтерских счетов требуют предположительных исчислений.
CR – риск внутреннего контроля	Риск, который заключается в том, что ошибки в остатках счетов или видах операций могут быть существенными до выявления или исправления их с помощью систем учета и внутреннего контроля.	Оценка эффективности систем учета и внутреннего контроля, направленных на предотвращение, выявление и исправление существенных искажений.	30%	- отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов. - увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с гл. бухгалтером ТОО; - при увольнении или переводе работ-ников в распорядительные документы не вносятся изменения.
DR – риск не обнаружения	Риск, который аудитор готов взят на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить.		0,33
DAR – приемлемый аудиторский риск	Включает в себя три риска: неотъемлемый риск, риск внутреннего контроля и риск не обнаружения.	Существенность несоответствия финансовой отчетности: 1. Есть неточности, но они не влияют на принятие решений – несущественность – 5%. 2. Суммы являются существенными, но не показывают общего влияния на финансовую отчетность в целом – 10%. 3. Суммы не только существенны, но и часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом –20%.	5%	Все формы финансовой отчетности ТОО «Аркада-Индастри» соответствуют МСФО 1, но имеются подчистки и исправления.

Приложение 5

 

Инвентаризационная опись

товарно-материальных ценностей (сокращенная)

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные запасы (нефтепродукты) сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные запасы (нефтепродукты), поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:

Зав.складом Платонова Ю.С.Платонова

должность подпись Ф.И.О.

Номер документа	Дата составления	Код вида операции	Код структ. ед-цы	Вид производ-ства	Цех (склад)
05	26.12.06г.	17	01	02	01

 

ефтепродукты

вид товарно-материальных ценностей

На основании приказа (распоряжения) от «25» февраля 2007г. № 447 произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «25» февраля 2007 года.

Инвентаризация: начата «25» февраля 2007г., окончена «25» февраля 2007г.

При инвентаризации установлено следующее:

Номер п/п	Счет суб-счет	Товарно-материальные ценности		Единица измерения		Цена, тенге	Фактическое наличие		По данным бух.учета
		наименован, вид, сорт, группа	Номенклатурный номер	Код	Наимено-вание		кол-во	сумма, тенге	кол-во	сумма, тенге
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	203	Бензин АИ-95 «Экстра»	203001	04	т	28000	180	5040000	182	5096000
2	203	Бензин Аи-93	203002	04	т	27000	230	6210000	231	6237000
3	203	Бензин-76	203003	04	т	198000	340	6732000	340	6732000
4	203	Топливо дизельное	203004	04	т	16000	120	1920000	120	1920000
5	203	Топливо котельное	203005	04	т	9000	143	1287000	143	1287000

Итого по описи: кол-во порядковых номеров Общее количество единиц, фактически

пять. Одна тысяча шестнадцать

На сумму, фактически Двадцать один миллион двести семьдесят две тысячи тенге 00 тиын

Председатель комиссии: Аудитор Шульгина Е.Г. Шульгина

должность  подпись Ф.И.О.

Члены комиссии Начальник АХС Исабекова Б.З. Исабекова

должность подпись Ф.И.О.

Заведующий складом № 2 Кабаева Кабаева Н.М.

должность подпись Ф.И.О.

Бухгалтер Зотова Зотова К.П.

должность подпись Ф.И.О.

Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с « первого по № пятый, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Материально ответственное лицо: Платонова Ю.С. «25» февраля 2007г.

Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил

Бухгалтер Зотова

 
Приложение 6

Форма № Инв – 21

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ

результатов инвентаризации материальных запасов на “25” февраля 2007 г.

На основании приказа распоряжения от “25” февраля 2007 г. № 17 произведена инвентаризация фактического наличия ТМЗ (нефтепродуктов), находящихся на ответственном хранении

Заведующей складом Платоновой Ю.С.

(должность) (ф.и.о.)

Снятие остатков: начало “25” февраля 2007 г.

Окончено “25” февраля 2007 г.

При инвентаризации установлено следующее:

№ п/п	Наименование ценностей	Числится по данным бухгалтерского учета	Фактические остатки	Естественная убыль и нормируемые потери	Результаты инвентаризации
					излишки	недостачи
1.	Бензин АИ-95 «Экстра»	5096000	5040000	10000	-	46000
2.	Бензин Аи-93	6237000	6210000	7000	-	20000
	Итого			17000	-	66000

Недостача в сумме шестьдесят шесть тысяч тенге

Естественная убыль в сумме семнадцать тысяч тенге

Председатель комиссии: Аудитор Шульгина Шульгина Е.Г.

должность подпись Ф.И.О.

Члены комиссии Начальник АХС Исабекова Б.З.Исабекова

должность подпись Ф.И.О.

Заведующий складом № 2 Кабаева Кабаева Н.М.

должность подпись Ф.И.О.

Бухгалтер Зотова Зотова К.П.

должность подпись Ф.И.О.

Материально ответственное лицо Платонова Ю.С. Платонова