Налоговые платежи при реализации готовой продукции

2.5 Налоговые платежи при реализации готовой продукции

 

В соответствии с действующим законодательством предприятия при реализации продукции потребителям являются плательщиками в бюджет налога на добавленную стоимость и специального налога. Эти налоги устанавливают в процентах к объему реализации:

НДС - 20 или 10 % (по отдельным видам товаров работ услуг);

СН - 3% к объему реализации.

Согласно действующему законодательству по некоторым видам товаров, работ услуг НДС и СН не уплачиваются.

Сумма налогов НДС и СН начисляется в бюджет Дт46 Кт68, в установленный срок должны быть перечислены Дт68 Кт51.

Если предприятие реализует готовую продукцию в валюте, то и налоговые платежи в бюджет они вносят в валюте.

НДС и СН уплачивают:

- предприятия со среднемесячными платежами более 3 млн. рублей - ежедекадно 15-го, 25-го и 5 числа следующего месяца, исходя из фактических оборотов реализации товаров по последнему месячному счету;

- предприятия со среднемесячными платежами от 1 млн. рублей до 3 млн. рублей ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца от фактических оборотов реализации товаров за истекший месяц;

- предприятия со среднемесячным платежом до 1 млн. рублей - ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по фактическим оборотам реализации товаров за истекший квартал;

- малые предприятия независимо от реализации продукции уплачивают эти налоги от фактического объема реализации ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для контроля за выполнением обязательств перед бюджетом по указанным налогам, предприятия всех организационно-правовых форм представляют сведения в свою налоговую инспекцию. Если предприятия задержали уплату налогов, то с них взимается пеня в размере 0,7% за каждый день просрочки к неуплаченной сумме налога.

Предприятия, реализующие товары, как освобожденные от НДС, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льготы в том случае, когда учет затрат на производство и реализацию таких товаров ведется раздельно, т.е. в развитие счета 46 следует открыть субсчета:

1. "Реализованные товары с НДС по ставке 20%";

2. "Реализованные товары с НДС по ставке 10%";

3. "Реализованные товары, освобожденные от НДС и СН".

Предприятия, реализующие подакцизные товары, кроме того, являются плательщиками в бюджет акциза. Порядок и сроки уплаты в бюджет акцизного налога установлены Инструкцией № 2 ГНС.

3. Практическая часть

готовый продукция расход учет

Для учета готовой продукции применяются следующие первичные документы:

·  сдаточные накладные,

·  акты приемки-сдачи работ (услуг),

·  железнодорожные квитанции,

·  товарно-транспортные накладные,

·  платежные требования-поручения.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляется на активном счете 43 «Готовая продукция». Предприятие использует фактическую себестоимость продукции на рынке. Бухгалтерский учет готовой продукции может осуществляться с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».Д 43 К 20 – оприходована готовая продукции по фактической себестоимости. На счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется при необходимости. Д 90 К 40 – продана готовая продукция. Д 51 К 70 – перечислена заработная плата Д 62 К 90-1 – выручка от продаж Д 90-2 К 43 – себестоимость продукции. Если готовая продукция полностью используется на самом предприятии, то ее можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» или других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство». Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по фактической производственной себестоимости. Д 43 К 20 – оприходована готовая продукция, Д 10 К 20 – готовая продукция оприходована для использования самим предприятием. Д 62 К 50, 51 – расчет с покупателем. Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». Д 45 К 43 – отгружена готовая продукция.

Начислена заработная плата:

·  Бухгалтер – 30тыс.руб.

·  Водитель – 20 тыс.руб.

·  Кондитеры – 25 тыс.руб.

·  Грузчики – 10 тыс.руб.

·  Уборщики – 10 тыс.руб.

·  Директор – 45 тыс.руб. Д 20 К 70 – начислена заработная плата Д 70 К 50 – перечислена заработная плата

Покупка тара: пакеты (100 тыс. шт.) – 30 тыс.руб. Использование сырья: мука (2т) – 100 тыс.руб.яйцо (100 тыс. шт.) – 50 тыс.руб.дрожжи (25 кг) – 5 тыс.руб. Д 10-1 К 50 – приобретено сырье Электроэнергия – 2500 тыс.руб.Д 20 К 51 – расчет с кредиторами

Заключение

 

Готовая продукция – конечный продукт производственного процесса предприятия. Это изделия и продукты, полностью законченные обработкой на данном предприятии, отвечающие требованиям стандартов и техническим условиям, принятые отделом технического контроля (ОТК), сданные на склад готовой продукции или представителям заказчика. Продукция, законченная обработкой, но не принятая, числиться в составе незавершенного производства.

Для достижения своей основной цели деятельности осуществляет следующие основные виды деятельности:

·  производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий недлительного хранения;

·  производство хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий длительного хранения;

·  торгово-коммерческая деятельность.

Предприятия изготавливают продукцию в строгом соответствии с заключенными договорами, разработанными плановыми заданиями по ассортименту, количеству и качеству, постоянно уделяя большое внимание вопросам увеличения объема выпускаемой продукции, расширения ее ассортимента и улучшения качества, изучая потребности рынка.

Данные первичных документов по движению готовой продукции материально-ответственное лицо вносит в карточку количественного учета и выводит в ней остаток изделий после каждой записи. Контроль за ведением учета движения готовой продукции материально-ответственным лицом осуществляет бухгалтерия. С этой целью в установленные дни (ежедневно, раз в неделю, декаду и другие сроки) представитель бухгалтерии проверяет по сданным в бухгалтерию первичным документам о поступлении и выбытии продукции точность (правильность) и полноту записей в карточках количественного учета и выведенных остатков, после чего заверяет проверку своей подписью.

Если в организации учет готовой продукции автоматизирован с использованием компьютерной техники, учет движения изделий упрощается. Автоматизация учета позволяет отказаться от ведения карточек, т.е. организовать бескарточный учет движения продукции. При бескарточном учете обычно составляют оборотные ведомости учета выпуска продукции из производства и движения ее по местам хранения. Следовательно, при автоматизации учета трудоемкая работа упрощается. Автоматизация учета обеспечивает не только бескарточное ведение учета, но и группировку движения готовой продукции по запросу в разрезе, требуемом для управления, контроля и составления отчетности. По мере необходимости (как правило в конце месяца) бухгалтерия получает распечатки – сортовые оборотные ведомости движения готовой продукции по материально ответственным лицам и местам хранения. В текущей работе по мере совершения операций можно извлекать из памяти компьютера по запросу бухгалтерии, отдела сбыта или другой службы распечатки о движении и остатках продукции.

Четкая организация учета движения готовой продукции обуславливает необходимость составления номенклатуры – ценника, который составляется по тому же принципу, как и номенклатура – ценник по учету материалов. Номенклатура ценник по готовой продукции содержит основные признаки произведенных изделий (артикул, марку, фасон, сорт и т.д.), присвоенный ему код (шифр), другие, не обходимые показатели, требуемые для осуществления контроля, а так же учетные цены. Номенклатурный номер проставляется на всех документах регистрирующих движение продукции.

Автоматизация учета позволяет создавать различные справочники по готовой продукции, например, разрабатывать справочники готовых изделий, облагаемых и необлагаемых налогами, и другой информации, необходимой для оперативного управления запасами производимой продукции.

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой в данной организации, прошедшие проверку на соответствия утвержденным стандартом и оформленные приема – сдаточной документации.

В процессе работы над курсовой были рассмотрены такие цели, как правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах; контроль за сохранностью готовой продукции контроли за своевременной оплаты за реализованной продукции и расчетов с покупателями и заказчиками.

На всех стадиях производства и реализации готовая продукция оформляется накладными, приемными актами и другими первичными и свободными документами.

Обороты по реализации готовой продукции на территории РФ, а так же внутри предприятия, затраты по которым не относятся на издержки обращения, являются объектами налогообложения и НДС исчисляется по двум ставкам: 10%,20%. Сведения о прибыли, ставках, суммах и налога на прибыль организация отражает в налоговой декларации, которую предоставляет в налоговые органы по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с принятием нового плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности, в курсовой работе отражены изменения, которые произойдут в сфере реализации готовой продукции и какие в связи с этим будут бухгалтерские проводки.

Вывод: данное предприятие извлекает прибыль, достигает свою основную цель деятельности.

Список использованной литературы

1.  Луговой В.А. Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).- М., 2004.

2.  Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности.- М.: Финансы и статистика, 2006..С.Безру

3.  Бухгалтерский учёт: Учебник/ под ред. Безруких П.С.– М.: Бухгалтерский учёт, 2006.

4.  Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. Учебное пособие. – М.: АО "ДИС", 2006.

5. Смирнов С.А., Косорукова И.В. Аудит: учебно-практическое

пособие. – М.: МЭСИ, 2003.

6. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др; под ред. проф.

Подольского В.И. Аудит: учебник для вузов. – 2-е изд., перераб.

и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.