Анализ влияния факторов

2.3 Анализ влияния факторов

По данным, приведенным в таблице 2.5, проанализируем влияние на изменение себестоимости Жемконского потребительского общества:

1) объема производства товаров;

2) цен и тарифов по затратам;

3) структуры и удельных затрат на производство отдельных видов товаров.

Исходные данные для факторного анализа затрат Жемконского потребительского общества за 2007-2008 гг. приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Исходные данные для факторного анализа затрат Жемконского потребительского общества за 2007-2008 гг.

Элементы затрат	2007 г.		2008 г.		Откл., тыс.руб.	Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Материальные затраты	3249	39,36	2927	30,35	-322	-9,91
2. Расходы на оплату труда рабочих	3536	42,84	4380	45,41	844	23,87
3. Амортизация	364	4,41	410	4,25	46	12,64
4. Прочие затраты	1105	13,39	1928	19,99	823	74,48
Итого затрат	8254	100	9645	100	1391	16,85
В том числе
Переменные расходы	4354	52,75	4855	50,34	501	11,51
Постоянные расходы	3900	47,25	4790	49,66	890	22,82
Объем производства продукции, тыс. руб.	21593		25069

1) Определение общего изменения затрат: 9645 – 8254 = +1391 тыс. руб. (увеличение).

2) Пересчет затрат уровня 2007 г. на объем производства 2008 г.:

а) переменных затрат: 4354* 1,228 = 5347,6 тыс. руб.;

б) постоянных затрат составят 3900 тыс. руб..

Итого: 5347,6 + 3900 = 9247,6 тыс. руб.

3) Пересчет затрат на производство товаров 2008 г. при ценах и тарифах предыдущего периода:

8254 / 21593 * 25069 = 9582,7 тыс. руб.

4) Оценка влияния факторов:

а) объема производства: 9247,6 – 8254 = +993,6 тыс. руб.

или 5347,6 – 4354 = +993,6 тыс. руб.

б) цен и тарифов: 9645 – 9582,7 = +62,3 тыс. руб.

в) структуры и общей суммы затрат: 9582,7 - 9247,6 = 335,1 тыс. руб.

Итого: 993,6 + 62,3 +335,1 = 1391 тыс. руб.

Исходные данные для факторного анализа затрат Жемконского потребительского общества за 2008-2009 гг. (таблица 2.7).

Таблица 2.7

Исходные данные для факторного анализа затрат Жемконского потребительского общества за 2008-2009 гг.

Элементы затрат	2008 г.		2009 г.		Отклонение (+/-), тыс.руб.	Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1.Материальные затраты	2927	30,35	4081	39,81	1154	39,43
2.Расходы на оплату труда рабочих	4380	45,41	4276	41,72	-104	-2,37
3.Амортизация	410	4,25	371	3,62	-39	-9,51
4.Прочие затраты	1928	19,99	1522	14,85	-406	-21,06
Итого затрат	9645	100	10250	100	605	6,27
В том числе
Переменные расходы	4855	50,34	5603	54,66	748	15,41
Постоянные расходы	4790	49,66	4647	45,34	-143	-2,99
Объем производства	25069		23820		1154	39,43

1) Определение общего изменения затрат: 10250-9645 = +605 тыс. руб..

2) Пересчет затрат уровня 2008 г. на объем производства 2009 г.:

а) переменных затрат: 4855* 1,3943 = 6769 тыс. руб.;

б) постоянных затрат составят 4790 тыс. руб.

Итого: 6769 + 4790 = 11559 тыс. руб.

3) Пересчет затрат на производство товаров 2009 г. при ценах и тарифах 2008 г.:

9645 / 25069 * 23820 = 7843 тыс. руб.

4) Оценка влияния факторов:

а) объема производства: 11559 – 9645 = +1914 тыс. руб.

или 6769– 4855 = +1914 тыс. руб.

б) цен и тарифов: 10250 – 7843 = +2407 тыс. руб.

в) структуры и общей суммы затрат: 7843- 11559= -3716 тыс. руб.

Итого: 1914 + 2407-3716 = +605 тыс. руб.

Поскольку затрат на оплату труда являются наибольшими в структуре затрат Жемконского потребительского общества проанализируем использования труда и его влияния на себестоимость продукции.

Расчет изменения затрат на оплату труда (∆Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего проводится по формуле:

, (2.1)

где Р_ПП — затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.

Т_Р и Т_W — темп роста среднегодовой зарплаты 1 работающего и среднегодовой производительности труда соответственно в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Исходные данные для расчета влияния затрат на оплату труда на производительность труда Жемконского потребительского общества за 2007-2009 гг. приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Исходные данные для расчета влияния затрат на оплату труда на производительность труда Жемконского потребительского общества за 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, 2008/2007 гг.	Темп роста, 2009 г./2008 г.
1. Среднесписочная численность работников, чел.	33	34	34	103,0	100,0
2. Затраты на оплату труда, тыс.руб.	3536	4380	4276	123,9	97,6
3. Объем производства товаров, тыс.руб.	21593	25069	23820	116,1	95,0
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.	107,15	128,82	125,76	120,2	97,6
5. Производительность труда одного работающего, тыс.руб.	654,33	737,32	700,59	112,7	95,0
6. Зарплатоемкость продукции, руб./руб.(стр.2 / стр.3)	0,16	0,17	0,18	106,7	102,7
7.Трудоемкость продукции, чел. / 1000 руб.(стр.1. / стр.3)	0,0015	0,0014	0,0014	88,7	105,2

Приведенные данные свидетельствуют, что при росте объема выпуска продукции Жемконского потребительского общества на 16,1% в 2008 г., затраты на оплату труда увеличились на 23,9%, т.е. темп их роста несколько выше. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда. Однако в 2009 г. ситуация изменились, затраты на оплату труда снизились на 2,4%, а объем производства уменьшился на 5%.

Расчет изменения затрат на оплату труда (∆Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего составит:

В 2007-2008 гг.:

∆Р = 3536 * (120,2 – 112,7) / 112,7 = 235,3 тыс.руб.

В 2008-2009 гг.

∆Р = 4380 * (97,6– 95,0) / 95,0 = 119,87 тыс.руб.

Исходя из формулы (2.1), затраты на оплату труда можно представить следующим образом:

Р = Р^СР * R^СС, (2.2)

Следовательно, изменение затрат на оплату труда (∆Р) складывается под влиянием:

∆P_R - изменения среднесписочной численности работников;

∆Р_Р – изменения средней за период заработной платы одного работника).

Влияние этих факторов на затраты на оплату труда может быть представлено следующим образом:

∆Р_RP = ∆Р_R + ∆Р_Р = [(R^СC_ТП – R^СC_ТП) * P^СP] + [(Р^СР_ТП – Р^СР_ТП) * R^СС] (2.3)

Первая часть формулы раскрывает влияние изменения среднесписочной численности работников, вторая – средней за период заработной платы одного работника.

∆Р_07-08 = (34 – 33) * 107,15 + (128,82– 107,15) * 34 = + 843,9 тыс.руб.

Увеличение численности работников Жемконского потребительского общества на 1 человека в 2007-2008 гг. увеличило затраты на оплату труда на 107,15 тыс. руб., а рост среднегодовой заработной платы на 20,2% увеличил затраты на оплату труда на 736,78 тыс. руб.

∆Р_08-09 = (34 – 34) * 128,82 + (125,76– 128,82) * 34 = -104 тыс.руб.

Учитывая, что за 2008-2009 гг. численность работников Жемконского потребительского общества не изменилась, то на рост расходов по оплате труда повлияло только уменьшение среднегодовой заработной платы на 104 тыс. руб.

Приведенные данные свидетельствуют, что в Жемконском потребительском обществе в 2009 гг. при снижении объема выпуска продукции на 5%, затраты на оплату труда уменьшились на 2,4 %, т.е. темп их снижения несколько ниже. Затраты на оплату труда уменьшились в 2009 г., поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда, что является отрицательным фактором в работе Жемконского потребительского общества.