2.2 Планирование аудита учредительных документов
Сведения об аудиторе предприятия
Аудитором компании является Общество с ограниченной ответственностью «ФинЭкспертиза».
Сокращенное фирменное наименование: ООО «ФинЭкспертиза»
Место нахождения: 119110 г.Москва , Проспект Мира 69
Тел., факс: (095) 775 22 00
Е-mail: info@ finexpertiza.ru
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е002588 выдана Министерством финансов Российской Федерации 06 ноября 2002 года сроком на пять лет.
Факторы, которые могут оказать влияние на независимость аудитора от общества, в том числе информация о наличии существенных интересов, связывающих аудитора (должностных лиц аудитора) с предприятием:
· наличие долей участия аудитора (должностных лиц аудитора) в уставном капитале эмитента: указанные доли отсутствуют;
· предоставление заемных средств аудитору (должностным лицам аудитора) эмитентом: заемные средства не предоставлялись;
· наличие тесных деловых взаимоотношений (участие в продвижении продукции (услуг) эмитента, участие в совместной предпринимательской деятельности и т.д.), а также родственных связей: указанные связи отсутствуют;
· сведения о должностных лицах эмитента, являющихся одновременно должностными лицами аудитора (аудитором): указанные должностные лица отсутствуют.
Порядок выбора аудитора эмитента:
Аудитор не проводил работ в рамках специальных аудиторских заданий.
ООО «ФинЭкспертиза» направляется письмо – приглашение на проведение аудита в произвольной форме.
Письмо – приглашение на проведение аудита
Руководителю ООО «ФинЭкспертиза»
Потешкиной Марине Михайловне
Просим Вас провести аудит учредительных документов за 2007 год.
Обязуемся:
· Предоставить специалистам ООО «ФинЭкспертиза» всю документацию предприятия, необходимую для проведения аудита
· По запросу специалистов ООО «ФинЭкспертиза» обеспечить своевременное и полное предоставление должностными лицами ОАО «Куриное царство» объяснений относительно вопросов проверки в устной и письменной форме.
· Обеспечить специалистам ООО «ФинЭкспертиза» возможность проведения и содействовать им в проведении необходимых аудиторских действий и процедур, а также не предпринимать действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита.
· Создавать специалистам ООО «ФинЭкспертиза» необходимые условия для своевременного и качественного проведения аудита.
· Своевременно и в полном объеме оплачивать счета, представляемые ООО «ФинЭкспертиза».
· Устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
· Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.
Генеральный директор // Рухадзе И.Р. //
ОАО «Куриное царство»
Письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
Руководителю ОАО «Куриное царство»
Рухадзе Ирине Растиславовне
Уважаемая Ирина Растиславовна!
Настоящим письмом официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки учредительных документов ОАО «Куриное царство».
Целью аудита является: аудиторская проверка учредительных документов, проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями.
ООО «ФинЭкпертиза» обязуется соблюдать аудиторскую тайну, предоставить в срок отчет аудитора и аудиторское заключение, обеспечить достижение целей проверки не смотря на риск необнаружения существенных ошибок, в связи с выбором и характера аудиторских процедур.
В свою очередь от Вас требуется предоставление необходимой документации, направление запросов дебиторам и кредиторам, свободный доступ к компьютерной базе данных, а так же предоставление объяснений по всем возникающим в ходе проверки вопросам.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой.. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.[Приложение 5]
Руководитель ООО «ФинЭкспертиза»___________//Потешкина М.М.//
С условиями проведения аудиторской проверки учредительных документов согласна:
Руководитель ОАО «Куриное царство» ______________//Рухадзе И.Р.//
Таблица 2
Степень надежности бизнеса клиента
| № п/п | Фактор риска | Условия деятельности | Степень надежности | Бал |
| 1 | Экономическая ситуация в отрасли | Депрессия | Средняя | 0 |
| 2 | Расположение организации | Расположение на территории одного города | Средняя | 3 |
| 3 | Дочерние и зависимые общества | Имеются и приносят существенный доход | Низкая | 2 |
| 4 | Использование новых технологий | Используется во всех видах деятельности хорошо | Высокая | 5 |
| 5 | Инструкции и законода-тельства по основной деятельности | Четкие и ясные для руководства и бухгалтерии | Высокая | 5 |
| 6 | Реорганизация и крупные продажи имущества | Не было в течении 3-х последних лет | Высокая | 5 |
| 7 | Внутренний контроль | Имеется ревизионная комиссия | Средняя | 2 |
| 8 | Возможность нелегального бизнеса | Возможно проникновение нелегального бизнеса | Средняя | 2 |
| 9 | Налоговое бремя | Обычное | Средняя | 3 |
| 10 | Зависимость от покупателей | Годовая продажа одному покупателю менее 50% от оборота | Высокая | 5 |
| 11 | Зависимость от поставщиков | Рынок поставщиков большой | Высокая | 5 |
| 12 | Подверженность кражам | Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность | Низкая | 0 |
| 13 | Формы расчетов | Стремится к минимизации наличных расчетов | Средняя | 3 |
| 14 | Капитальные вложения | Не превышают амортизационных отчислений | Высокая | 5 |
| 15 | Незавершенное производство | Легко поддается инвентаризации но оценка сложная | Средняя | 3 |
| 16 | Кредиты и займы | Необходимы для развития п/п | Средняя | 2 |
| 17 | Оборотный капитал и ликвидность | Оборотный капитал достаточный, но имеются проблемы ликвидности по краткосрочным обязательст. | Средняя | 2 |
| 18 | Доходность | Доход стабильный, но есть незнач. сезонные колебания | Средняя | 3 |
| 19 | Ценные бумаги | Частично ликвидные | Средняя | 3 |
| 20 | Судебные разбирательства | Судебные разбирательства возможны по единичным случаям | Средняя | 2 |
| 21 | Общее количество баллов | | Средняя | 60 |
Таблица 3
Определение уровня существенности
| Наименование базового показателя | Знач. базового показателя, млн. руб. | Доля, % | Значение для нахождения уровня существенности, млн.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.190) | 78 547 | 5 | 3 927 |
| 2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010) | 4 025 045 | 2 | 80 500 |
| 3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490) | 853 621 | 10 | 85 362 |
| 4.Валюта баланса (форма 1, стр.300) | 3 479 264 | 2 | 69 585 |
| 5.Общие затраты организ. (форма 2, стр.020) | 3 460 797 | 2 | 69 216 |
Расчет уровня существенности показателей составляет:
средние арифметические показатели уровня существенности:
(3 927+80 500+85 362+69 585+69 216) : 5 = 61 718 тыс. руб.,
наименьшее значение от среднего отличается на:
(61 718-3 927) : 61 718 • 100% = 93%,
наибольшее значение от среднего отличается на:
(-61 718+85 362) : 61 718 • 100% = 38%.
Поскольку значение 3 927 тыс. руб. отлич. от среднего значительно, а значение 85 362 тыс. руб. не сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить.
Новая средняя арифметическая составит:
(80 500+85 362+69 585+69 216) : 4 = 304 663 : 4 = 76 166 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 77 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(77 000 – 76 166) : 76 166 • 100% = 1,1%, что находится в пределах 10% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР • РК • РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 70%
риск контроля (РК) – 40% (100% - 60%(надежность бизнеса клиента)).
риск не обнаружения (РН) – 10%
0,7 • 0,4 • 0,1 = 0,028 или 2,8%
Планирование аудиторской деятельности регулируется ФСА № 3 «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696)
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита; аудиторской программы.
Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.
При планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные его этапы: предварительный; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита. [Приложение 4]
... новая форма банковского баланса АО «Темiрбанк» не предусматривает расшифровки этой статьи и аналогичной статьи пассива. Однако эта статья имеет немаловажное значение в деятельности рассматриваемого банка. К прочим активам коммерческих банков, как правило, относят суммы средств по разным видам взаиморасчетов, в том числе с бюджетом: выданные авансы, средства по документарным операциям, расчеты с ...
0 комментариев