Из текущих (оборотных) активов вычитаются текущие обязательства (пассивы);

1. из текущих (оборотных) активов вычитаются текущие обязательства (пассивы);

2. из собственного капитала вычитают внеоборотные активы.

Для установления целесообразности использования собственных оборотных средств (чистых оборотных активов - ЧОА) исчисляются: коэффициент маневренности (Км), коэффициент автономности (Ка), коэффициенты участия собственных оборотных средств в запасах (Кз) и в объеме продаж (Кп):

Км = ЧОА/ТА; Ка = ЧОА/А; Кз = ЧОА/МЗ; Кп = ЧОА/Nр,

где ТА - текущие (обортные) активы;

А - активы;

МЗ - материальные запасы;

Nр - объем продаж.

Исчисляя коэффициенты оборачиваемости активов нужно иметь в виду, что организация должна разработать оптимальные их величины с целью покрытия потребности в данных активах.

Глава III. Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса торговой организации ООО "Алан" за период 2006-2008 год 3.1 Общий анализ бухгалтерского баланса

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Анализ таблицы 1 “Вертикальный анализ уплотненного баланса ООО “Алан”на 31.12.2008г., тыс. руб."

В процессе анализа по вертикали баланса ООО "Алан" можно сделать выводы:

в течение рассматриваемого периода произошли изменения валюты в положительном направлении в 2006г. На 1781 тыс. р. и в 2008 г. На 5615 тыс. р., что свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия;

структура актива баланса состоит в основном из материальных оборотных активов (на 2006г. - 58,63%, на 2007г. - 51,49% и на 2008г. - 58,63% к общей валюте баланса) и денежных средств (в 2006г. - 17,32%, в 2007г. - 23,80% и в 2008г. - 17,32% соответственно);

высокий удельный вес в пассиве баланса занимает собственный капитал (на 2006г. - 37,66%, на 2007г. - 51,49% и на 2008г. - 43,42% к общей валюте баланса) и краткосрочные обязательства (55,17%, 47, 20%, 55,18% соответственно);

опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации. А также этот вывод подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение отчетного периода: запасы выросли на 4068 тыс. руб., или 72,45% общего роста валюты актива баланса, кредиторская задолженность выросла на 3965 тыс. руб., что составило 70,61% общего роста валюты пассива баланса.

значительное увеличение доли оборотных средств в имуществе на конец 2008года, составляющее 4436 тыс. р. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

доля долгосрочных задолженностей организации за 2006год увеличилась на 110 тыс. р., в 2007 году произошло значительное уменьшение на 734 тыс. р., по сравнению с 2006 г., но к концу 208 года произошло хоть и незначительное, но увеличение на 88 тыс. р. (или 1,57% по отношению к общей сумме изменений)

Таблица 2. Горизонтальный анализ уплотненного баланса за период 2006 - 2008 года.

Идентификатор	На конец 2006 года (базисный период)		На конец 2007 года		На конец 2008 года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%[1]
Актив ОС ПВ	1980 84	100 100	1519 88	76,72 104,76	2673 113	175,97 128,41
ВА	2064	100	1607	77,86	2786	173,37
ЗЗ ДБ ДС	7156 870 2114	100 100 100	5592 1076 2585	78,14 123,68 122,28	9660 1175 2854	172,75 109, 20 110,41
ОА	10140	100	9253	91,25	13689	147,94
БА	12204	100	10860	88,99	16475	151,70
Пассив УК ДК РК	2914 651 1030	100 100 100	4162 651 779	142,83 100 75,63	4162 651 2341	100 100 300,51
СК	4595	100	5592	121,70	7154	127,93
ДО	876	100	142	16,21	230	161,97
КО	6733	100	5126	76,13	9091	177,35
БП	12204	100	10860	88,99	16475	151,70

Горизонтальный анализ в нашем случае означает сопоставление статей баланса на конец нескольких отчётных периодов; данное сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса.

В представленном анализе просматривается увеличение итогов баланса в последнем отчетном периоде, что можно оценить как положительный показатель.

Положительной оценки также заслуживает постепенное и стабильное увеличение в активе баланса денежных средств (в 1 год на 22,28%, и в последующий - 10,41%) и внеоборотных активов (4,76% и 28,41% соответственно), а в пассиве баланса - увеличение итога первого раздела (на конец 2006 года - 4595 тыс. руб., 2007 года - 5592 тыс. руб., 2008 года - 127,93 тыс. руб.). Также следует отметить увеличение резервного капитала организации - на конец 2008 года он составил 2341 тыс. руб.

Однако о неблагополучии в финансах предприятия говорит резкое изменение в разделе баланса "Краткосрочные обязательства", т.е. долги организации, старение кредиторских счетов (в последний год рост составил 177,35%). Это значит, что либо предприятие проводит неразумную политику распределения финансов по своим платежам, либо задерживает поставки. Тревожным фактором является повышение по статье "Запасы" (в последний год рост составил 172,75%). Изменение данной статьи означает затоваривание, неблагоприятную концентрацию товара на складах, падение продаж и т.д. Для устранения отрицательных аспектов анализа организации рекомендуется установление оптимального уровня товарных запасов, устранение затоваривания и дефицита товаров, способствовать ускорению оборота товарных запасов с помощью автоматизированной системы управления, а уменьшить оборотный капитал, сократить потребность в кредитных ресурсах. Повышение точности прогнозов, качественно улучшит процесс подготовки и принятия решений, что будет способствовать уменьшению трудоемкости процессов обработки и использования данных, а также снижению затрат на неликвидные товары, возрастание ежедневной выручки в долгосрочной перспективе.

3.2 Анализ пассивов баланса ООО "Алан"

Таблица 3. Анализ состава и структуры собственного капитала за период 2006-2008г.

Составляющие собственного капитала	На конец 2006 года		На конец 2007 года		На конец 2008 года
	тыс. руб.	% к итогу баланса	тыс. руб.	% к итогу баланса	тыс. руб.	% к итогу баланса
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал	2914 651 1030	23,88 5,33 8,44	4162 651 779	38,32 5,99 7,17	4162 651 2341	25,26 3,95 14,21
Итого Баланс	4595 12204	37,65 100	5592 10860	51,49 100	7154 16475	43,42 100

За анализируемый период собственный капитал ООО "Алан" вырос в целом на 2559 тысяч рублей, что является положительной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 43,42% на конец 2008 года против 37,65% на конец 2006 года.

В структуре собственного капитала произошли определенные изменения. Так, уставный капитал увеличился в 2007 году на 1248 тысяч рублей. Добавочный капитал был сформирован полностью и не увеличивался за весь рассматриваемый период, резервный капитал в течение периода уменьшался и увеличивался, и на конец 2008 года его сумма составила 14,21% валюты баланса.

Таблица 4. Анализ динамики заемных средств за период 2006-2008 г.

Наименование источников заемных средств	Остаток на конец 2006 года (базисн)		Остаток на конец 2007 года		Остаток на конец 2008 года		Изменение (+,-)
	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к базис-ному
Долгосрочные кредиты и займы Краткосрочные займы и кредиты	876 0	7,18	142 0	1,31	230 0	1,40	-646 0	-73,74
Итого	876	7,18	142	1,31	230	1,40	-646	- 73,74

Долгосрочные займы составляют незначительный удельный вес в валюте баланса - 7,18% на конец 2006 года, 1,31% на конец 2007 года и 1,40% на конец 2008 года. Погашение долгосрочных займов идет стабильно; в 2007 году организация взяла кредит. На конец 2006 года сумма непогашенных кредитов была равна 876 тысяч рублей, в то время как на конец 2007 года она уменьшилась до 142 тысяч рублей. В целом за анализируемый период сумма кредитов и займов в целом по организации уменьшилась на 73,74%. Как следует из таблицы, торговая организация ООО "Алан" не прибегала к краткосрочным заимствованиям в виде кредитов и займов на срок меньше 1 года. Стабильное погашение долгосрочных кредитов, их маленькая доля в валюте баланса на фоне увеличения собственного капитала организации и при отсутствии краткосрочных займов и кредитов в целом отражает позитивную тенденцию в деятельности торговой организации ООО "Алан".

Анализ таблицы 5 “Анализ структуры привлеченных средств ООО “Алан" за период 2006-2008год”. (смотреть приложение) За 2008 год объем привлеченных средств прибрел тенденцию роста и составил 177,35%, не смотря на упадок в 2007г., который составил 76,13%, в 2006г. Темп роста составил 142,1%.

Основным видом привлеченных средств для торговой организации ООО "Алан" служит задолженность перед поставщиками за товары, что является одной из характерных особенностей финансово-хозяйственной деятельности организаций торговли, приобретающих у поставщиков товары для перепродажи. Удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками наиболее высок - на начало 2006г. - 96,7%, на конец 2006г. - 98,16%, на конец 2007г. - 94,77% и на конец 2008г. - 98,03% общего объема задолженности. В целом задолженность качественная, но крайне высокий темп прироста задолженности перед поставщиками на конец 2008 г., он составил 83,45% за год, свидетельствует о несоблюдении организацией договорной дисциплины и несвоевременных расчетов с поставщиками.

Темп роста задолженности перед персоналом организации в период с 2006-2008гг. свидетельствует о положительной динамике в организации оплаты труда. В 2006г. Темп роста задолженности перед персоналом по оплате труда составил 104,16%, 2007 г. - 84%, 2008г. - 61,90%. Кроме того, к концу года практически не осталось задолженности по социальному страхованию, темпы роста по данному виду составили 16,67%. Задолженность перед бюджетом на конец 2006 г. Составил 4 тыс. руб., 2007 г. - 10 тыс. руб., 2008 г. - 21 тыс. руб., темпы роста соответственно-50%, 250%, 210%. Однако сроки уплаты задолженности перед бюджетом в 2008г. еще не наступили, следовательно, такой вид задолженности можно определить как качественный. Значительно уменьшилась в конце анализируемого периода задолженность перед прочими кредиторами - темп роста 63,56%, что связано с выполнением взаимных обязательств по дополнительным договорам с разными кредиторами по аренде оборудования, с транспортными организациями.

Анализ таблицы 6 "Анализ состава и динамики собственного капитала и обязательств ООО "Алан" за период 2006-2008 год”. (смотреть приложение)

Характеризуя соотношение собственных и заемных средств организации, можно сделать следующие выводы.

Преобладающую часть пассива баланса, отражающего источники средств организации, составляют собственные и привлеченные средства, доля которых в валюте баланса превышает 98%.

По приведенным выше данным можно определить коэффициент автономии, или независимости, организаций от внешних кредиторов:

К автономии = Сумма собственного капитала / Валюта баланса

Кавт. 2006г. =4595/12204=0,38 или 38%

Кавт. 2007г. =5592/10860=0,51 или 51%

Кавт. 2008г. =7154/16475=0,43 или 43%

При этом нормативное значение коэффициента должно быть не ниже 0,6. Как видим, при сложившихся увеличении темпов роста привлеченных средств, у организации нет другого пути для укрепления финансовой независимости, как наращивание собственного капитала. Увеличить уставной капитал можно за счет привлечения дополнительных средств учредителей. Но главными условиями, при соблюдении которых сумма собственного капитала организации будет расти, являются: стабильное финансовое состояние организации, формирование конечного финансового результата в виде прибыли отчетного года и сохранение темпов роста данного показателя.

3.3 Анализ активов баланса ООО "Алан"

Анализ таблицы 7 “Анализ динамики и структуры оборотных активов ООО "Алан" за период с 2006-2008 год”. (смотреть приложение)

Из приведенных данных видно, что в течении анализируемого периода с 2006-2008г. г. оборотные активы положительно изменились в 2006г. На 1101 тыс. р. Или 12,18%, в 2007г. Уменьшились на 887 тыс. руб., те. е 8,74% и к концу 2008 года оборотные активы предприятия увеличились на 4436 тыс. руб., или на 47,94%, но при этом не сильно изменялась структура баланса: как на начало так и на конец анализируемого периода неизменно высока доля товарных запасов предприятия (70,44; 60,28; 70,40 соответственно).

Как следует из вышеприведенных данных, в составе оборотных активов наиболее быстрыми темпами росли запасы организации в 2008 году. Общий объем запасов на конец года составил 9637 тыс. руб., из чего следует, что приращение товарных запасов торговой организации за год составило свыше 4000 тысяч рублей. При таких обстоятельствах можно утверждать, что при такой доле прироста увеличилась доля труднореализуемых активов, а при потере объёмов реализации товаров (работ, услуг) такое вливание средств приведёт к умертвлению средств. Значительный перекос в структуре активов в сторону запасов отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации, для торговой организации ООО "Алан" это означает затоваривание, неблагоприятную концентрацию товара на складах, падение продаж и т.д.

Сумма денежных средств в кассе и банках организации увеличилась в 2006 году на 12,18% (430 тыс. р), в 2007 году на 22,28% (471 тыс. р) и к 2008 году на 10,41%, или на 269 тысяч рублей. На основании ранее полученных данных - в виду того, что денежные средства занимают около 20% валюты актива баланса, можно утверждать, что это положительный фактор, объем денежных средств, находящихся в организации на конец анализируемого периода, в виду возросшей кредиторской задолженности, - это, скорее всего, страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов.

Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей не дают полной аналитической картины. Поэтому, для выяснения, достаточно ли у организации собственных оборотных активов, чтобы покрыть текущие краткосрочные обязательства, исчислим коэффициент текущей ликвидности:

Конец 2006года:

Кт. л. = Итог раздела II актива баланса / Итог раздела V пассива баланса = 10140/6733 = 1,5

Конец 2007 года:

Кт. л. = Итог раздела II актива баланса / Итог раздела V пассива баланса = 9253/5126 = 1,81

Конец 2008 года:

Кт. л. = Итог раздела II актива баланса / Итог раздела V пассива баланса = 13689/9091 = 1,51.

Если учесть, что нормативное значение коэффициента ликвидности при удовлетворительной структуре баланса должно быть равно 2,0, то у ООО "Алан" недостаточно ликвидных активов для погашения текущих краткосрочных обязательств. Следовательно, администрация торговой организации должна придерживаться политики наращивания оборотных активов при снижении роста кредиторской задолженности.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет его относительное сокращение на рубль оборота;

обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Важным показателем при анализе материальных активов является их оборачиваемость, которая выражается длительностью оборота в днях и числом оборотов в течение отчетного периода.

Наиболее распространенным является показатель оборачиваемости в днях. Его определяют как частное от деления средней величины материальных активов на среднегодовой оборот по реализации товаров:

ОМА = 11471*360/13750 = 300,33.

Скорость оборота материальных активов = 13750/11471 = 1, 20.

Для ускорения оборачиваемости материальных активов организации необходимо способствовать совершенствованию процессов их транспортировки, сокращение запасов, увеличению объема продаж, улучшению организации хозяйственной деятельности.

Анализируя дебиторскую задолженность, следует сравнить ее сумму с размером кредиторской задолженности, определив коэффициент долга:

на начало года:

Кд = 1076/5126=0,21

на конец года:

Кд = 1175/9091=0,13.

Сумма дебиторской задолженности непосредственно зависит от объема продаж, что отражает коэффициент соотношения объема продаж и средней суммы дебиторской задолженности - оборачиваемость дебиторской задолженности:

ОДЗр = 13750/1125,50 = 12,22 раз.

Однако наиболее удобным выражением оборачиваемости является продолжительность оборота в днях:

ОДЗд = 1125,50*360/13750 = 29,47 дн.

Таким образом, организация не должна иметь большую дебиторскую задолженность, так как это приводит к отвлечению оборотных средств, к задержке их оборачиваемости, что, в конечном итоге, ведет к образованию потребности в дополнительных источниках средств и ухудшает финансовое состояние организации.

Объем денежных средств, находящихся в организации на данный момент, - это, скорее всего страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов. Однако как их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности.

Анализ таблицы 8 “Анализ динамики и структуры внеоборотных активов ООО “Алан" за период 2006-2008г.г."

Как видно из таблицы, приращение внеоборотных активов шло в основном по линии увеличения основных средств. Так увеличение стоимости ОС в 2006г. Составило 674 тыс. р., в 2007г. Произошел спад стоимости ОС на 461 тыс. руб., но к концу 2008г. Увеличение основных средств составило 1154 тыс. р. или 79,97% к началу года. .

Таким образом, за анализируемый период в ООО "Алан" собственный капитал и привлеченные средства на равных играют решающую роль в составе источников средств, можно сделать вывод, что основной составляющей источников средств являются именно эти статьи баланса.

Распределение средств пока не является эффективным. Основную массу средств организация направила на прирост оборотных активов, что вызвано спецификой торговой деятельности. Но даже и при таких условиях коэффициент текущей ликвидности на 2008г. составил 1,51, что ниже норматива, следовательно, торговая организация пока еще не может перекрыть ликвидными активами большую инертную массу привлеченных средств.

Таблица. Движение и наличие основных средств ООО "Алан".

Показатели	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года
Первоначальная (восстановительная) стоимость ОС Износ ОС Остаточная стоимость ОС	1990 471 1519	1154,0	-	3661 946 2673

Определим коэффициент износа основных средств:

на начало года:

Кизн = 471/1990 = 0,24

на конец года:

Кизн = 946/3661 = 0,26.

Таким образом, процент обновления

ОС - 31,52% (Кобн = 1154,0/3661).

Анализ годности основных средств осуществляется путем расчета коэффициента годности:

на начало года:

Кгодн = 1519/1990 = 0,76.

на конец года:

Кгодн = 2673/3661 = 0,73.

Дл определения эффективности использования основных фондов, рассчитаем следующие показатели:

фондоотдача:

Фо = 13750/2825,5 = 4,87.

фондоемкость:

Фе = 2825,5/13750 = 0,21 (отчетный год);

Фе = 1990/10120 = 0,20 (предшествующий год).

влияние на среднюю сумму основных средств товарооборота:

(13750-10120) * 0,21 = 762,3

влияние на среднюю сумму основных средств фондоемкости:

(0,21-0, 20) *13750 = 137,50.

фондовооруженность:

Фв = 2825,5/8 = 353, 19.

фондооснащенность:

Фос = 2825,5/12 = 235,46.

Таким образом, в торговой организации ООО "Алан" на каждый рубль основных средств приходится 4,87 рублей товарооборота. Изменение фондоемкости показывает увеличение стоимости основных средств на один рубль товарооборота. Показатель фондовооруженности достаточно высок, как и показатель фондооснащенности, определяемый как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочной численности всех торговых работников.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемой организации является довольно устойчивым и стабильным.

Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, организация располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно использовать производственную мощность организации, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику. Все это позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достигнуть более оптимальной финансовой структуры баланса.

Так же необходимо в будущем сохранить положительную динамику показателей деловой активности и рентабельноости.

Заключение

Изученные в процессе подготовки курсовой работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе бухгалтерский баланс является основным информационным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно - правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета и финансового анализа, материал бухгалтерской отчетности.

В данной работе были описаны теоретические вопросы анализа актива и пассива баланса предприятия, и на основании изложенного теоретического материала проведен на практике данный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы и предложения:

1. В процессе анализа торговой организации ООО”Алан” прослеживается положительная тенденция выраженная в увеличении имущественного потенциала. Особую опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.

2. Для устранения отрицательных результатов анализа организации рекомендуется установление оптимального уровня товарных запасов, устранение затоваривания и дефицита товаров, способствовать ускорению оборота товарных запасов с помощью автоматизированной системы управления, а уменьшить оборотный капитал, сократить потребность в кредитных ресурсах. Повышение точности прогнозов, качественно улучшит процесс подготовки и принятия решений, что будет способствовать уменьшению трудоемкости процессов обработки и использования данных, а также снижению затрат на неликвидные товары, возрастание ежедневной выручки в долгосрочной перспективе.

3. Собственный капитал играет одну из решающих ролей в составе источников средств, коэффициент автономии равен сорок три процента, что слегка, конечно не дотягивает до норматива, но на основании него можно утверждать.

4. Торговая организация ООО "Алан" не прибегала к краткосрочным заимствованиям в виде кредитов и займов на срок менее 1 года. Долгосрочные займы составляют незначительный удельный вес в валюте баланса - 7,18% на конец 2006 года, 1,31% на конец 2007 года и 1,40% на конец 2008 года. Получение и погашение займов шло стабильно.

5. Основными видами кредиторской задолженности для торговой организации ООО "Алан" является задолженность перед поставщиками и подрядчиками, удельный вес по данным 2008 года которой наиболее высок - на начало года 94,77%, на конец года - 98,03% от общего объема задолженности.

6. Преобладающую часть пассива баланса, отражающего источники средств организации, составляют собственные и привлеченные средства, доля которых в валюте баланса превышает 98%. Это указывает на зависимость предприятия от внешних инвесторов, но в тоже время достаточно высокую часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов, а это положительный показатель.

7. Приращение внеоборотных активов торговой организации шло по линии увеличения основных средств. Так увеличение стоимости основных средств составило за год 1154 тысяч рублей, или 75,97% к началу года.

Распределение средств пока не является эффективным. Основную массу средств организация направила на прирост оборотных активов, что вызвано спецификой торговой деятельности. Но даже и при таких условиях коэффициент текущей ликвидности составил 1,51, что ниже норматива, следовательно, торговая организация пока еще не может перекрыть ликвидными активами большую инертную массу привлеченных средств.

8. При сложившихся темпах роста краткосрочных заимствований и увеличении темпов роста привлеченных средств, у организации нет другого пути для укрепления финансовой независимости, как наращивание собственного капитала. Увеличить уставной капитал можно за счет привлечения дополнительных средств учредителей, что позволит повысить коэффициент автономии.

9. Для того, чтобы улучшить финансовое состояние, в частности повышения финансовой устойчивости торговой организации ООО "Алан", необходимо увеличить оборачиваемость материальных оборотных средств, тем самым устранить дисбаланс в активах и пассивах.

10. Направление на предотвращение или устранение неблагоприятных для бизнеса явлений посредством использования всего потенциала современного менеджмента, разработки и реализации на предприятии специальной программы, имеющей стратегический характер, позволяющей устранить временные затруднения, сохранить и преумножить рыночные позиции при любых обстоятельствах, опираясь в основном на собственные ресурсы.

11. Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, организация располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно использовать производственную мощность организации, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику. Все это позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достигнуть более оптимальной финансовой структуры баланса.

12. Предлагается динамика развития предприятия учитывающая активное исследование рынка, создание эффективной системы продвижения и сбыта продукции.

13. Так же необходимо в будущем сохранить положительную динамику показателей деловой активности и рентабельноости.

14. Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемой организации является довольно устойчивым и стабильным.

Список использованной литературы

1.  Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ".

2.  Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет: Учебное пособие". М.: "ИНФРА-М", 2008;

3.  Баканов М.И. "Экономический анализ в торговле: Учебное пособие". М.: "Финансы и статистика", 2006;

4.  Макарьева В.И. "Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя". М.: "Налоговый вестник", 2007;

5.  Шеремет А.Д. Негашев Е.В. "Методика финансового анализа". М.: "ИНФРА - М", 2007.

6.  Василенко А.М. ”Примеры комплексного анализа торговой организации" // "Бухгалтерский учет" //, №8, г. Москва, г. 2007;

7.  "Финансовая газета. Региональный выпуск", №28, 2007;

Таблица 2.

Статья	Иденти-фикатор	На начало 2006г.		На конец 2006г.		На конец 2007г.		На конец 2008г.		Изменение
		Абсол. Велич.	Удельн. вес	Абсол. Велич.	Удельн. вес	Абсол. Велич.	Удельн. Вес (%)	Абсол. Велич.	Удельн. вес	Абсол. Велич. (соответственно по годам)			% (соответственно по годам)
Актив I. Внеоборотные активы Основные ср-ва (стр.120) Прочие внеоборотные активы (стр.110 + стр.130 + стр.140 + стр.150)	ОС ПВ	1306 78	12,52 0,74	1980 84	16,22 0,68	1519 88	13,99 0,81	2673 113	16,22 0,69	+674 +6	461 +4	+1154 +25	37,84 0,33	34,30 +0,29	20,55 0,45
Итого по разделу I	ВА	1384	13,27	2064	16,91	1607	14,80	2786	16,91	+680	-457	+1179	38,18	-34,00	21,00
II. Оборотные активы Запасы и прочие оборотные активы (стр.210 + стр.220 + стр.250 + стр.270) Расчеты с дебиторами (стр.230 + стр.240) Денежные средства и их эквиваленты (стр.260)	ЗЗ ДБ ДС	6656 699 1684	63,85 6,70 16,15	7156 870 2114	58,63 7,12 17,32	5592 1076 2585	51,49 9,91 23,80	9660 1175 2854	58,63 7,13 17,32	+500 +171 +430	1564 +206 +471	+4068 +99 +269	28,07 9,60 24,14	116,3 +15,32 +35,04	72,45 1,76 4,79
Итого по разделу II	ОА	9039	86,73	10140	83,09	9253	85, 20	13689	83,09	+1101	-887	+4436	61,82	-65,99	79,00
Всего активов	БА	10423	100,0	12204	100,0	10860	100,0	16475	100,0	+1781	-1344	+5615	100,0	100,0	100,0

Таблица 3. Анализ структуры привлеченных средств ООО "Алан" за период 2006-2008 год.

Виды привлеченных средств	На начало 2006г.		На конец 2006г.		На конец 2007г.		На конец 2008г.		Темпы роста соответственно, %			Темпы прироста соответственно, %
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками Задолженность по оплате труда Задолженность по социальному страхованию Задолженность перед бюджетом Задолженность прочим кредиторам	4584 24 7 8 115	96,77 0,5 0,14 0,17 2,43	6609 25 9 4 86	98,16 0,37 0,13 0,06 1,32	4858 21 12 10 225	94,77 0,41 0,23 0, 20 4,39	8912 13 2 21 143	98,03 0,14 0,02 0,23 1,57	144,17 105,16 128,57 50 74,78	73,5 84 133,33 250 261,62	183,45 61,90 16,67 210,00 63,56	+44,17 +4,16 +28,57 50 25,22	-26,5 16 +33,33 +150 +161,62	+83,45 38,10 83,33 +110 36,44
Итого привлеченных средств	4738	100,0	6733	100,0	5126	100,0	9091	100,0	142,1	76,13	177,35	42,1	-23,87	+77,35

Таблица 4.

Статья	Иденти-фикатор	На начало 2006г.		На конец 2006г.		На конец 2007г.					На конец 2008г.				Изменение
		Абсол. Велич.	Удельн. вес	Абсол. Велич.	Удельн. вес	Абсол. Велич.		Удельн. Вес (%)			Абсол. Велич.		Удельн. вес		Абсол. Велич. (соответственно по годам)					% (соответственно по годам)
Пассив III. Капитал и резервы Устав. капитал (стр.410) Добав. капитал (стр.420) Резерв. капитал (стр.430)	УК ДК РК	3096 651 1172	29,70 6,24 11,24	2914 651 1030	23,87 5,33 8,43	4162 651 779		38,32 5,99 7,17			4162 651 2341		25,26 3,95 14,21		182 0 142	+124 +8 125		0 0 +1562		10,21 0 0		+92,85 0 18,67	0 0 27,82
Итого по разделу III	СК	4919	47, 19	4595	37,66	5592		51,49			7154		43,42		-324	+997		+1562		+18,18		+74,18	27,82
IV. Долгосрочные обязательства Долгосрочные обязательства (стр.590)	ДО	766	7,34	876	7,17	142		1,31			230		1,40		+110	734		+88		+6,17		54,61	1,57
Итого по разделу IV	ДО	766	7,34	876	7,17	142		1,31			230		1,40		+110	-734		+88		+6,17		-54,61	1,57
V. Краткосрочные обязательства Краткосрочные обязательства (стр.690)	КО	4738	45,45	6733	55,17	5126		47, 20			9091		55,18		+1995	1607		+3965		+112,01		119,56	70,61
Итого по разделу V	КО	4738	45,45	6733	55,17	5126		47, 20			9091		55,18		+1995	-1607		+3965		+112,01		-119,56	70,61
Всего пассивов	БП	10423	100,00	12204	100,0		10860		100,0	16475		100,0		+1781			-1344		+5615		100,0	100,0	100,0

Таблица 5. Анализ состава и динамики собственного капитала и обязательств ООО "Алан" за период с 2006-2008 год.

Капитал и обязательства

Остаток на начало 2006г.

Остаток на конец 2006г.

Остаток на конец 2007г.

Остаток на конец 2008г.

Темпы роста соответственно,%

Темпы прироста соответственно,%

Тыс. руб.

% к валюте баланса

Тыс. руб.

% к валюте баланса

Тыс. руб.

% к валюте баланса

Тыс. руб.

% к валюте баланса

Капитал и резервы Кредиты и займы Привлеченные средства Валюта баланса

4919 766 4738 10423

47, 19 7,13 45,46 100,0

4595 876 6733 12204

37,65 7,18 55,17 100,0

5592 142 5126 10860

51,49 1,31 47, 20 100,0

7154 230 9091 16475

43,42 1,40 55,18 100,0

93,41 114,36 142,1 117,08

121,7 16,21 76,13 88,99

127,93 161,97 177,35 151,70

-6,59 +14,36 +42,1 +17,08

+21,7 83,79 23,87 11,01

+27,93 +61,97 +77,35 +51,70

 

Таблица 6 “Анализ динамики и структуры оборотных активов ООО "Алан" за период с 2006-2008 год”

Статьи оборотных активов	Остаток на начало 2006г.		Остаток на конец 2006г.		Остаток на конец 2007г.		Остаток на конец 2008г.		Изменения (+,-)
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Соответственно по годам, тыс. руб.			Соответственно по годам,% к началу года
Запасы, в том числе товары НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность краткосрочная Денежные средства	6645 11 699 1684	73,51 0,12 7,73 16,83	7143 13 870 2114	70,44 0,13 8,58 20,84	5578 14 1076 2585	60,28 0,15 11,63 27,94	9637 23 1175 2854	70,40 0,17 8,58 20,85	+498 +2 +171 +430	-1565 +1 +206 +471	+4059 +9 +99 +269	7,94 18,18 24,46 25,53	-21,9 +7,69 +23,68 +22,28	+72,77 +64,29 +9, 20 +10,41
Итого	9039	100,0	10140	100,0	9253	100,0	13689	100,0	+1101	-887	+4436	12,18	-8,74	+47,94

Таблица 7. Анализ динамики и структуры внеоборотных активов ООО”Алан”за период 2006-2008 г.г.

Статьи внеоборотных активов

На начало 2006г.

На конец 2006г.

На конец 2007г.

На конец 2008г.

Изменение (+,-)

Изменение (+,-)

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к началу года

Основные средства Прочие внеоборотные активы

1306 78

94,36 5,63

1980 84

95,93 4,06

1519 88

94,52 5,47

2673 113

95,94 4,06

+674 +6

-461 +4

+1154 +25

+51,06 +7,69

-23,28 +4,76

+75,97 +28,41

Итого

1384

100,0

2064

100,0

1607

100,0

2786

100,0

+680

-457

+1179

+49,13

-22,14

+73,37

 

[1] В данной графе данные рассчитываются по отношению к 2007 г.