Тыс. куб. м х 282 руб./тыс. куб. м + 1700 тыс. куб. м х

1500 тыс. куб. м х 282 руб./тыс. куб. м + 1700 тыс. куб. м х

х 1410 руб./тыс. куб. м = 423 000 руб. + 2 397 000 руб. =

= 2 820 000 руб.

Переходим к заполнению раздела 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики» (Приложение 2).

ЗАО «Сигма» отражает в разделе 2.3 следующие пока­затели:

— по строкам 010, 020 и 025 — те же данные, что и в разделе 2.1;

— по строке 030 — серию, номер и вид лицензии на водопользование (использование водного объекта для це­лей гидроэнергетики): ЧЕЛ; 34512; ТРГБВ;

— по строке 040 — код водопользования 31400;

— по строке 050 — количество произведенной элект­роэнергии — 25 000 тыс. кВт-ч;

— по строке 060 -- налоговую ставку в размере 12,3 руб./тыс. кВт-ч;

— по строке 070 — сумму налога, исчисленную за фактический объем произведенной электроэнергии, которая составит 307 500 руб. (25 000 тыс. кВт-ч х 12,3 руб./тыс. кВт.ч).

Далее заполним раздел 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях» (Приложение 2).

ЗАО «Сигма» отражает в разделе 2.4 следующие дан­ные:

— по строкам 010, 020 и 025 — те же показатели, что и в разделе 2.1;

— по строке 030 — серию, номер и вид лицензии на водопользование (сплав леса) — ЧЕЛ; 54321; ЦРПБВ;

— по строке 040 — код водопользования — 41100;

— по строке 050 — объем древесины, сплавленной за налоговый период, — 10 тыс. куб. м;

— по строке 060 — расстояние сплава леса — 200 км;

— по строке 070 — налоговую ставку, составляющую 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава;

— по строке 080 — сумму налога, исчисленную за фа­ктический объем сплавляемой древесины. Она определя­ется так:

10 тыс. куб. м х 200 км х 1576,8 руб./тыс. куб. м : 100 =

= 31 536руб.

На основании показателей разделов 2.1,2.3 и 2.4 запол­ним итоговый раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уп­лате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)».

По строке 10 в разделе 1 ЗАО «Сигма» ставит прочерк.

По другим строкам этого раздела организация указы­вает следующие данные:

— по строке 020 — КБК 182 1 07 0300 001 1000 110;

— по строке 030 — код по ОКАТО по местонахожде­нию объекта налогообложения — 75209;

— по строке 040 — общую сумму налога по всем ви­дам водопользования:

стр. 120 разд. 2.1 + стр. 070 разд. 2.3 + стр. 080 разд. 2.4 = = 2820000 руб. + 307500 руб. + 31 536 руб. = = 3 159036руб.

Таким образом, ЗАО «Сигма» обязано уплатить за I квартал 2005 года водный налог в сумме 3 159036 руб.

В заключение целесообразно отметить, что в главе 25.2 НК РФ не указано распределение сумм водного налога между бюджетами разного уровня. Эти вопросы решаются соответству­ющими нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации. В связи с этим напомним, что на весенне-летней сессии 2004 года Федеральным Собранием внесены изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации, которые предусматривают направление в федеральный бюджет всей суммы (100 %) собираемого водного налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с Законом № 173-ФЗ водный налог полно­стью поступает в федеральный бюджет. Объем поступлений за­планирован в сумме 11,2 млрд руб.

Наиболее существенными отличиями водного налога (главу 25.2 «Водный налог» НК РФ, вве­денная Федеральным законом от 28.07.2004 №83-ФЗ) от платы за пользование водными объектами являются следующие (Приложение 3):

1) ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономиче­ским районам для каждого вида водопользования зафиксирова­ны. Ранее дополнительное диф­ференцирование ставок осуще­ствлялось Правительством РФ и органами законодательной вла­сти субъектов Федерации;

2) отсутствуют налоговые льго­ты по данному налогу;

3) увеличено количество ви­дов водопользования, которые не признаются объектом налогооб­ложения. Так, например, налого­обложению не подлежит сброс сточных вод, который был одним из основных видов водопользо­вания в рамках прежнего законо­дательства;

4) увеличены ставки водного налога практически по всем ви­дам водопользования, кроме гидроэнергетики;

5) установлен единый налого­вый период для всех водопользователей, который ранее разли­чался в зависимости от категории налогоплательщика и вида поль­зования водными объектами.

Следует отметить, что в Законе № 173-ФЗ (см. приложение № I к закону) и в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации" плата за пользование водными объектами осталась, а в Водный кодекс РФ изменения, касающиеся платно­сти водопользования, были вне­сены (Закон №122-ФЗ). В связи с этим у многих водопользовате­лей возникает, как правило, два основных вопроса:

• каким образом следует исчис­лять плату за пользование водны­ми объектами после отмены со­ответствующего закона;

• оказали ли влияние указанные изменения на порядок исчисле­ния водного налога в 2005 году?

Необходимо пояснить, что изменения, внесенные в главу 12 Водного кодекса РФ Законом №122-ФЗ, носят рамочный ха­рактер и призваны разграничить полномочия между органами го­сударственной власти и субъек­тов Федерации и на этой основе осуществить оптимизацию дея­тельности территориальных ор­ганов федеральных органов ис­полнительной власти. Изменения коснулись и ряда статей, регули­рующих экономические отноше­ния при пользовании водными объектами. В частности, отмене­ны статьи 123—128 Водного ко­декса РФ, а редакция ст. 122 су­щественно изменена, она гласит: "Пользование водными объекта­ми является платным. Порядок установления, зачисления, взи­мания платы, связанной с поль­зованием водными объектами, и предельные размеры такой пла­ты определяются законодатель­ством Российской Федерации».

В настоящее время поря­док исчисления и взимания пла­ты за водопользование нормами Водного кодекса (и принятыми на его основе другими законо­дательными актами) непосредственно не регулируется: в 2005 году решение вопроса платности водопользования обеспечивается нормами главы 25.2 «Водный на­лог» НК РФ.

Однако следует иметь в виду, что Правительством при разра­ботке и принятии этой главы заго­дя предусматривалось в ближай­шем будущем введение системы неналоговых платежей за поль­зование водными объектами, ко­торые будут регулироваться Вод­ным кодексом РФ и издаваемыми на его основе соответствующими нормативными актами. Это ре­шение, по всей видимости, будет реализовываться поэтапно (т.е. не во всех регионах сразу), начи­ная с 2006 года[5]. C учетом этой ситуации предусмотрен от­дельный код бюджетной квалификации по плате за пользование водными объектами, которую бу­дут администрировать Росводресурсы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Водный кодекс РФ

2.  Налоговый кодекс РФ(часть первая и вторая).-М:”ЮРКНИГА”,2005

3.  Письмо Минфина РФ от 24.02.2005 №03-07-03-02/9

4.  Письмо Минфина РСФСР от 27.05.1991 №16/111 «Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду»

5.  Постановление Правительства РФ от 03.04.1997 №383 «Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии»

6.  Постановление Правительства РФ от 22.07.1998 №818 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам»

7.  Постановление Правительства РФ от 28.11.2001 №826 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам»

8.  Статья 16. Федеральный закон от 10.01.2002 №7-ФЗ «Об охране окружающей среды»

9.  Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2005

10.  Колчин С.П. Налоги в Российской федерации: Учеб. Пособие для вузов.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

11.  Кошкин Р.Л. Заполняем декларацию по водному налогу за 1 квартал 2005 года//Российский налоговый курьер. №9, 2005

12.  Лебедев В.В. Комментарий к Приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/726 // Налоговый вестник.№7,2004

13.  Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов.- М.: Издательство БЕК,2001

14.  Моторин М.А. О налогоплательщиках водного налога//Налогообложение.№4, 2005

15.  Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

16.  «Налоговое законодательство-2005: водный налог»//РНК, №24, 2004

17.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финансы и статистика,2005

18.   Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ :Учебник для вузов.-5-е изд., доп. И перераб.-М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003

19.  Петрунин В.В. Комментарий к ФЗ от 28.07.2004 №83-ФЗ//Налоговый вестник.№11, 2004

20.   Петрунин В.В. Ресурсные платежи в 2005 году и задачи исполнения бюджета//Налоговая политика и практика.№3, 2005

21.   Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова.-М.: Издательский центр «Академия»,2003

22.   Соловьева М.В. Водный налог: смена караула. Главная книга.№01, 2005

23.  Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь.-М.: Юристъ, 2000

24.  Юмаев М.М.Комментарий к ФЗ от 28.07.2004 №83-ФЗ.№11, 2004

25.  Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М,2001

[1] Письмо Минфина РСФСР от 27.05.1991 №16/111 «Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду»

[2] Постановление Правительства РФ от 03.04.1997 №383

[3] Статья 16. Федеральный закон от 10.01.2002 №7-ФЗ «Об охране окружающей среды»

[4] Кошкин Р.Л. Заполняем декларацию по водному налогу за 1 квартал 2005 года//Российский налоговый курьер. №9, 2005

[5] Петрунин В.В. Ресурсные платежи в 2005 году и задачи исполнения бюджета//Налоговая политика и практика.№3, 2005

Похожие работы

Состояние, анализ и проблемы совершенствования водного налога

Скачать

140357

3

1

... обязаны представить налоговую декларацию по водному налогу в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Глава 3. Анализ и пути совершенствования водного налога 3.1 Правовое регулирование платежей за водопользование Одним из основных принципов охраны окружающей среды является платность природопользования (ст.3 Федерального закона ...

Методика исчисления водного налога, порядок уплаты, отчетности

Скачать

44516

0

0

... - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога. Глава №2 Порядок исчисления водного налога   2.1 Порядок исчисления налога 1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. 2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода ...

Характеристика элементов водного налога

Скачать

17718

0

0

... на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации. Элементы налога на прибыль Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое ...

Федеральные налоги и сборы

Скачать

68387

1

0

... метод применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам. К остальным основным средствам применяется нелинейный способ. Прочие расходы, согласно ст. 264 НК РФ, включают суммы начисленных налогов и сборов, таможенных платежей, расходы на сертификацию продукции и услуг, на обеспечение пожарной безопасности, на юридические, консультационные и информационные услуги, расходы на рекламу и ...