Учет финансовых вложений

Кафедра «Бухучет, анализ и аудит»

Контрольная работа

По дисциплине: «Бухучет (1 часть)»

На тему: «Учет финансовых вложений»

Выполнила: студентка 1 курса,

заочного факультета, группы БУ-1

специальности «Бухучет, анализ и аудит»

2008г.

Содержание

 

Введение

1.  Понятие финансовых вложений организации

2.  Характеристика и учет финансовых вложений

2.1 Вложения в акции акционерных обществ

2.2 Учет вложений в долговые ценные бумаги

2.3 Операции по предоставлению займов

2.4 Другие виды финансовых вложений

3.  Инвентаризация финансовых вложений

4.  Практическое задание

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В практике нашей страны различают долгосрочные инвестиции и финансовые вложения предприятий. Финансовые инвестиции – вложения в ценные бумаги, а также помещение капитала в банки. Заемные финансовые средства, привлеченные финансовые средства, получаемые от продажи акций, являются источниками финансирования капитальных вложений. В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.

Ценные бумаги играют огромную роль в инвестиционном процессе. С их помощью денежные сбережения физических и юридических лиц превращаются в реальные материальные объекты, оборудование и технологии. Каждый вид ценных бумаг занимает определенное место, выполняет свою функцию.

За короткое время на российском рынке появилось громадное количество ценных бумаг: акции приватизированных государственных предприятий и вновь возникших акционерных обществ, приватизационные чеки, векселя и государственные облигации. Принят целый ряд нормативных актов, регулирующих выпуск и обращение ценных бумаг, а также «правила поведения» участников фондового рынка. Однако, несмотря на это, многие вопросы функционирования рынка ценных бумаг остаются еще не отрегулированными, что создает благоприятную почву для спекуляции на рынке ценных бумаг.

Классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными нормативными документами.

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учета как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

1.  Понятие финансовых вложений организации

 

Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы ведется учет по счету 58 «Финансовые вложения»

В бухгалтерском учете и отчетности финансовые вложения можно классифицировать по срочности вложений и по видам.

По срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (со сроком использования более одного года) и краткосрочные (со сроком использования менее одного года).

Организация сама определяет срок использования финансовых вложений, если это неоговорено документами (учредительными договорами, сроком функционирования определенных ценных бумаг и т.п.), в зависимости от цели, для которых они осуществляются. Деление вложений по срочности необходимо организации для правильной их оценки и определения балансовой стоимости вложений.

Финансовые вложения по видам подразделяются:

-  взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);

-  инвестиции в долговые ценные бумаги;

-  займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;

-  вклады в общее имущество по договору простого товарищества;

2.  Характеристика и учет финансовых вложений

 

2.1  Вложения в акции акционерных обществ

Вкладывать свои инвестиции в уставные капиталы других организаций и в акции открытых акционерных обществ могут:

-  акционерные общества;

-  общества с ограниченной и дополнительной ответственностью;

-  унитарные государственные и муниципальные предприятия, имеющие уставный капитал;

-  полное товарищество и товарищество на вере, имеющие складочный капитал;

-  производственные кооперативы, имеющие паевой фонд.

Для того чтобы осуществить вклад в уставный капитал другой организации принимается определенный ряд решений, оговоренных договором (срок взноса, вид и оценка имущества).

Условия вклада также зависят от организационно-правовой формы организации – объекта финансовых вложений.

При продаже акций российских акционерных обществ составляются следующие проводки:

Таблица 1

Д-т сч. 91	К-т сч. 58	отражена продажа акций в принятой оценке
Д-т сч. 76	К-т сч. 91	отражена выручка от продажи акций
Д-т сч. 91	К-т сч. 51, 71, 76	отражены расходы по продаже
Д-т сч. 91 (99)	К-т сч. 99 (91)	отражен финансовый результат от продажи