Налогоплательщики

1.2 Налогоплательщики

Налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении следующих критериев[2] (рис.2).

Критерии для налогоплательщиков УСН.

рис.2

Не относятся к плательщикам организации или индивидуальные предприниматели:

·  Уплачивающие единый налог на вмененный доход (по соответствующим видам деятельности) или единый сельскохозяйственный налог;

·  Занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом;

·  Имеющие филиалы;

·  Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

·  Частные нотариусы, адвокаты, учредившие различные формы адвокатских образований;

·  Бюджетные учреждения;

·  Иностранные организации, имеющие филиалы, представительства на территории Российской Федерации;

·  Являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

1.3 Объекты налогообложения, налоговая база

Объектами налогообложения признаются[3]:

1.  доходы;

2.  доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком[4] и не может меняться в течение трех лет с начала применения УСН.

Налоговой базой[5] является стоимостное выражение объекта налогообложения.

Доходы и расходы признаются по кассовому методу («по оплате»).

1.3.1 Определение расходов

Перечень расходов, принимаемых для целей упрощенной системы налогообложения, является закрытым, т.е. не все расходы, учитываемые при общей системе налогообложения, могут быть учтены при применении упрощенной системы (рис.3).

Расходы, применяемые при УСН[6].

рис.3

Расходы на приобретение основных средств вычитаются сразу, а не переносятся через амортизацию.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

·  бухгалтерские, юридические, аудиторские услуги;

·  канцелярские товары;

·  командировки;

·  обеспечение пожарной безопасности;

·  обязательное страхование имущества;

·  оплата услуг связи; подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

·  публикация бухгалтерской отчетности;

·  реклама товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

·  содержание служебного транспорта;

·  отдельные виды налогов и сборов;

·  проценты, уплачиваемые по кредитам и займам;

·  оплата стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

·  связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных;

·  суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику;

·  выплата комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

·  оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

·  подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

·  проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

·  плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

·  оплата услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;

·  оплата услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, предоставлению документов, наличие которых обязательно для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности;

·  судебные;

·  арбитражные сборы;

·  текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;

·  подготовка и переподготовка кадров;

·  в виде отрицательной курсовой разницы.