Ответственность за нарушения налогового законодательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансовое право »

 

Тема: «Ответственность за нарушения налогового законодательства.»

Оглавление
Введение…………………………………………………………… 3

Глава 1 Налоговое правонарушение и его состав………………. 4

1.1 Общее понятие, объект налогового правонарушения…. 4

1.2 Субъекты налоговых правонарушений………………... 4

1.3 Объективная сторона налогового правонарушения....... 5

1.4 Субъективная сторона налогового правонарушения … 6

Глава 2. Порядок привлечения к ответственности за

налоговые правонарушения……………………………… 10

2.1 Общие условия привлечения к ответственности

за совершение налогового правонарушения…………… 10

2.2 Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения……………………………………… 10

2.3 Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения ……… 11

Глава 3. Ответственность за налоговые правонарушения.

3.1 Налоговые санкции………………………………………… 13

3.2 Административная ответственность за налоговые правонарушения…………………………………….. 20

3.3. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 22

Заключение……………………………………………………………… 29

Библиоргафия………………………………………………………... 30

Введение.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.[1] Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налог не предполагает свободы выбора, поскольку неуплата налога в установленный срок влечет применение принудительных мер.

Налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Но проблема правонарушений в области уплаты налогов и сборов всегда останется актуальной. С этой проблемой не справились даже развитые цивилизованные государства. Правосознание граждан нашего государства оставляет желать лучшего и уровень нарушения налогового законодательства довольно высок. Необходим государственный механизм принуждения к нарушителям налогового законодательства. Этим механизмом является привлечения нарушителей к юридической ответственности за нарушения законодательства в области уплаты налогов и сборов

Традиционно выделяют следующие виды юридической ответственности:

·  Уголовная за наиболее общественно опасные деяния (преступления).

·  Административная – предусмотрена Кодексом об административных правонарушений и иными нормативными актами.

·  Дисциплинарная – из трудовых правоотношений, связана с нарушением трудовой дисциплины

·  Гражданско-правовая. - выражается в применении к правонарушителю в интересах другого лица либо государства установленных законом или договором мер воздействия имущественного характера.

Налоговым законодательством выделяют особый вид юридической ответственности за правонарушения связанные с отношениями в области уплаты налогов и сборов.

В данной работе я ставил задачу обобщение и систематизация правовых норм касающиеся налоговых правонарушений предусмотренные различными отраслями правовой системы РФ. Цель работы - рассмотреть совокупности норм отраслей российского законодательства, касающихся ответственности за нарушение налогового законодательства.

Глава 1 Налоговое правонарушение и его состав

1.1.Общее понятие налогового правонарушения.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.[2]

Объектом налоговых правонарушений являются сложившийся государстве общественные отношения в области порядка уплаты налогов и сборов.

Не всякое нарушение налогового законодательства может быть основанием для привлечения лица к юридической ответственности. Основанием юридической ответственности является такое поведение, которое имеет, во-первых, все предусмотренные законом признаки наказуемого деяния и, во-вторых, все предусмотренные законом элементы состава правонарушения.

Выделяют следующие правовые признаки деяния, влекущего применение мер ответственности:

1.  противоправность действия или бездействия, т.е. несоблюде­ние правовой нормы;

2.  виновность лица, нарушившего закон. Признаком вины на­рушителя является умышленный характер его действий либо про­явленная липом неосторожность;

3.  причинная связь противоправного действия и вредных послед­ствий. Вредные последствия должны быть следствием именно тех деяний, которые указаны в законе. Отсутствие такой связи исклю­чает применение соответствующих мер ответственности;

4.  недопустимость действия или бездействия. Законодательством должна быть установлена конкретная санкция за совершение правонарушения если за совершение противоправных деяний взыскание не установлено, то привлечение лица к правовой ответственности исключено.