Учет денежных средств на расчетном счете

1.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет - это обычный счет в банке. Если говорить о его использовании обычными словами, то можно сказать, что организации получают на расчетный счет оплату за проданные товары и услуги и рассчитываются с расчетного счета за покупки, а так же производят с его помощью другие платежи.

План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Надо отметить, что практически во всех случаях в качестве первичных учетных документов по отражению в бухгалтерском учете информации по расчетному счету, используется выписка банка, к которой прикладываются различные оправдательные документы, на основании которых банк проводит списания и зачисления денежных средств на счет.

Организация, для открытия счета в банке, должна заключить с банком договор, предоставив банку следующие документы (Инструкция ЦБ РФ от 14.09.06 № 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)")[5]:

Заявление на открытие счета;

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

Учредительные документы юридического лица - копии устава, учредительного договора, заверенные нотариально;

Лицензии на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;

Карточку с образцами подписей руководителя и его заместителя (лиц, имеющих право первой подписи) и главного бухгалтера (право второй подписи) и с образцом оттиска печати;

Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке;

Копию справки о предоставлении организации статистических кодов;

Справку из налоговой службы о постановке организации на учет в качестве налогоплательщика;

Копию документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионном фонде РФ и в Территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

При открытии счета банк может запросить у юридического лица и другие необходимые ему документы, здесь приведены лишь основные документы, которые обычно нужны для открытия счета.

Помимо расчетного счета, который открывают в рублях, организация может открыть некоторые другие виды счетов:

Валютный счет - он предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте, причем, на каждый вид валюты открывается отдельный счет, существуют некоторые специальные виды валютных счетов.

Специальный счет - служит для хранения денег целевого назначения. Например, для депонирования денежных средств при получении чековой книжки или открытии аккредитива.

Текущий счет может быть открыт тем организациям, которые не могут иметь расчетный счет (например, филиалам головной организации);

Депозитный счет - может быть открыт для размещения временно свободных денежных средств в течение определенного срока и под определенный процент.

После того, как счет открыт, организация начинает пользоваться им.

Организация и банк заключают договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором зафиксированы права и обязанности сторон. В частности, банк берет вознаграждение за свои услуги и обязуется обслуживать расчетный счет организации и выполнять другие функции.

В общем порядке, денежные средства с расчетного счета списывают при наличии соответствующего распоряжения организации, которой принадлежит счет. Это - так называемая акцептная форма расчетов, когда организация в явном виде признает факт оплаты с ее расчетного счета. В некоторых случаях применяется безакцептная форма расчетов - денежные средства списываются со счета без прямого согласия организации, например - по решению суда.

Ст. 862 ГК РФ определяет следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Подробности о различных способах безналичного расчета, о формах расчетных документов, можно найти в Положении ЦБ РФ от 3.10.2002 № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Так, в соответствии с этим Положением, поля расчетных документов должны иметь строго определенный размер с возможностью отклонений не более чем на 5 мм. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать довольно большой набор реквизитов, определенных в Положении, причем, там же приведены формы документов с расположением реквизитов. В частности, это следующие реквизиты[6]:

наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

очередность платежа;

вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

Расчетные документы принимаются банками в нескольких экземплярах, причем, они принимаются к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Особенности расчетов по платежным поручениям регулируются Главой 3 Положения.

Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

С помощью платежных поручений можно выполнить следующие виды расчетов[7]:

перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

Банк примет платежное поручение даже в том случае, если на расчетном счете плательщика недостаточно денежных средств. Причем, если денежных средств на счете меньше, чем запрошено в поступивших платежных поручениях, ГК РФ (ст. 855), устанавливается следующая очередность выполнения платежных требований:

В первую очередь осуществляется списание сумм по исполнительным документам для возмещения вреда причиненного жизни или здоровью, а так же - алиментные платежи;

Во вторую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим выплату выходных пособий, оплату труда.

В третью очередь - списание средств на оплату труда и перечисления в ПФ РФ, ФСС, ФОМС

В четвертую очередь - платежи в бюджетные и внебюджетные фонды;

В пятую очередь - другие исполнительные документы;

В шестую очередь - списания по другим платежным документам в календарном порядке.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В таблице 2. приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.

Таблица 2

Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете

Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Д	К
Поступления на расчетный счет
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)	Объявление на взнос наличными, выписка банка	51	90
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества	Выписка банка	51	91
Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций	Выписка банка	51	76
Зачислены суммы, числящиеся в пути	Выписка банка	51	57
Погашена дебиторская задолженность	Платежное поручение, выписка банка	51	76
Перечислены взносы в уставный капитал от учредителей	Платежное поручение, выписка банка	51	75
Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов	Выписка банка	51	98
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете	Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании	51	91
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам	Выписка банка, расчет бухгалтерии	51	76
Зачислены средства целевого финансирования	Выписка банка	51	86
Зачислены кредиты, займы	Выписка банка, кредитный договор	51	66 (67)
Возмещены переплаты по платежам в бюджет	Выписка банка	51	68
Сданы на расчетный счет средства из кассы	Расходный кассовый ордер, выписка банка	51	50
Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков	Выписка банка, договоры поставки	51	60
Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств	Выписка банка	51	76
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков	Выписка банка	51	62
Выбытия с расчетного счета
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета	Приходный кассовый ордер, выписка банка	50	51
Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков)	Договор расчетно-кассового обслуживания, выписка банка	55	51
С расчетного счета оплачены ценные бумаги	Платежное поручение, выписка банка	58	51
Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта	Договор о продаже валюты, выписка банка	52	51
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты	Договор о продаже валюты, выписка банка	57	51
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками	Платежное поручение, выписка банка	60	51
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам	Платежное поручение, выписка банка	60	51
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика	Платежное поручение, выписка банка	62	51
Погашен кредит или проценты по нему	Платежное поручение, выписка банка	66 (67)	51
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета	Платежное поручение, выписка банка	68	51
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации	Платежное поручение, выписка банка	99	51
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию	Договор об РКО, выписка банка	60	51

Глава 2. Учет денежных средств ООО «ЗТО»

База практической части – ООО «ЗТО».

История развития предприятия показывает, что завод был организован в 1998 году на базе ремонтных мастерских.

В настоящее время производство продукции на предприятии обеспечено современным оборудованием и необходимым технологическим оснащением для выпуска качественной продукции.

Полное наименование: общество с ограниченной ответственностью «Завод транспортного оборудования» (ООО «ЗТО»).

Завод обеспечивает следующие сервисные услуги: сервисное обслуживание и пусконаладочные работы; обучение обслуживающего персонала; поставка запасных частей.

Основным источником прибыли предприятия является реализация выпускаемой продукции. За 2009 г. абсолютное значение выручки от реализации увеличилось в 2 раза (112168 тыс. руб. с 66361 тыс. руб.), что является свидетельством увеличения масштабов производства.

В целом предприятие по сравнению с прошлыми годами стало работать лучше, но видимо причина неустойчивого финансового положения предприятия скрывается за деятельностью руководства.

У предприятия ООО «Завод транспортного оборудования» открыт расчетный счет в ОАО «МДМ-Банк».

Расчеты предприятие проводит через систему Интернет-банк - это полноценный банковский сервис, обеспечивающий работу с платежными документами через защищенный доступ по сети Интернет к справочной и финансовой информации банка.

Предприятие подключилось к данной системе в 2006 году.

При подключении предприятием были оформлены следующие документы:

- Заявка на генерацию сертификатов (с указанием лиц которым необходим доступ к системе).

- Заявка на отзыв сертификатов (с указанием лиц у которых необходимо отозвать сертификат).

- Заявка на блокировку сертификатов (с указанием лиц которым необходимо запретить доступ в систему).

- Договор на подключение к системе Интернет-банк (утвержденного у руководителя).

Это система дает снижение издержек и повышение скорости работы с банком. Предприятие оценило данную систему расчетов (комфорт, дополнительный сервис и безопасность). Также эта система дает особое внимание контролю за движением финансовых средств.

На территории предприятия установлен банкомат банка. Разработан и реализован зарплатный проект, который позволят существенно упростить систему выплат заработной платы сотрудникам предприятия.

Приведем пример выписки МДМ-банка.

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА ЗА 17.12.2009

Дата	№ документа	Корреспондирующий счет	Вид операции	Обозначение отделения банка	Сумма
					Д	К
1	2	3	4	5	7	8
17.12.09	389	40702810800000005612	1	44030795	20000
17.12.09	236	30302810300004500040	1	44525922		50000
обороты					20000	50000

Исходящий остаток: (К) 130 000

В Приложении 1 показан пример оформления платежного поручения на ООО «ЗТО».

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Отрицательным фактором является отсутствие отдельного помещения для кассы, а так же сигнализации.

На предприятии открыт аналитический счет 50 «Касса», остатка и обороты по которому отслеживает главный бухгалтер; ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, соответствующий всем необходимым требованиям; кассовая книга пронумерована и прошнурована, записи в ней делаются правильно и своевременно; ежедневный кассовый отчет отдается на проверку бухгалтерии.

Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью.

Так же следует отметить, что на ООО достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

Представим остатки по счетам 50 и 51 в таблице 3.

Таблица 3. Остатки по счетам 50 и 51 ООО «ЗТО» на начало периода

№ счета	Наменование счета	Сумма, тыс.д.е
50	Касса	500
51	Расчетные счета	100

Рассмотрим хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе ООО «ЗТО» и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в таблице 4.

Таблица 4

Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе, тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Д	К	Сумма
Поступления в кассу
Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу	Выписка банка, ПКО	50	51	100
Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62	70
Поступил аванс от покупателя	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62	30
Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу	ПКО, авансовый отчет	50	71	10
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации)	ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя	50	91	3
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации	ПКО, договор	50	90	15
Получены в кассу денежные документы от поставщика	ПКО, доверенность	50	60	2
Итого				220
Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет	Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными	51	50	100
Выплачена из кассы заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	70	50	10
Выплачена из кассы депонированная заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	76	50	3
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу	Служебная записка, РКО	71	50	2
Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам	РКО	62	50	5

Проанализируем обороты по счету 50 за период.

Дебет 50 Кредит

500 100 70 30 10 3 15 2	100 10 3 2 5
220	120

В таблице 5. приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.

Таблица 5

Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете, тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Д	К	сумма
Поступления на расчетный счет
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)	Объявление на взнос наличными, выписка банка	51	90	300
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества	Выписка банка	51	91	5
Погашена дебиторская задолженность	Платежное поручение, выписка банка	51	76	15
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете	Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании	51	91	5
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам	Выписка банка, расчет бухгалтерии	51	76	10
Зачислены кредиты, займы	Выписка банка, кредитный договор	51	66 (67)	200
Сданы на расчетный счет средства из кассы	Расходный кассовый ордер, выписка банка	51	50	100
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков	Выписка банка	51	62	105
Выбытия с расчетного счета				740
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета	Приходный кассовый ордер, выписка банка	50	51	100
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками	Платежное поручение, выписка банка	60	51	300
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам	Платежное поручение, выписка банка	60	51	10
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика	Платежное поручение, выписка банка	62	51	20
Погашен кредит или проценты по нему	Платежное поручение, выписка банка	66	51	50
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета	Платежное поручение, выписка банка	68	51	30
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации	Платежное поручение, выписка банка	99	51	20
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию	Договор об РКО, выписка банка	60	51	10

Проанализируем обороты по счету 51 за период.

Дебет 51 Кредит

100 300 5 15 5 10 200 100 105	100 300 10 20 50 30 20 10
740	540

Итак, оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ п/п	Наименование сч.	Сальдо на начало		Оборот			Сальдо на конец
		дебет	кредит	дебет	кредит		дебет		кредит
1	50	500		220	120	600
2	51	100		740	540	300

Отразим в балансе (Приложение 2) остатки по счетам.

При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.

Общее состояние учета денежных операций на ООО является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.

Все работники предприятия получают заработную оплату через кассу.

Все начисления и удержания по оплате труда в ООО производятся замом главного бухгалтера, что отражено в его должностных обязанностях.

Ведомости на выплату заработной платы сопоставляются со сведениями из личных дел работников.

В период 2009 года депонированной заработной платы на предприятии не было. Все расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы нумеруются в хронологическом порядке.

 

Заключение

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Список литературы

1.       Реформа бухгалтерского учета. Все 22 ПБУ. – Новосибирск: Рипэл, 2009. – 238 с.

2.       Нормативные акты о бухгалтерском учете – Новосибирск.: Кодексы и законы, 2010. – 520 с.

3.       Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета денежных средств // Консультант. – 2009. - N 1. – с. 2-4.

4.       Беляева Н.А. Учет доплат к заработной плате. // Современный бухучет, 2008, N 1. – с. 10-15

5.       Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. – 2009. - N 2(4). - с. 15-18.

6.       Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.

7.       Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2009, N 6. – с. 11-13.

8.       Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2010. – 225с.

9.       Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8

10.    Елгина Е.Б. Нал и безнал. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008– 325 с.

11.    Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.

12.    Климова М.А. Штрафы за учет наличности // Налоговый вестник, 2009 N 4. – с. 9-10

13.    Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету/ под ред. Бакаева А.С. –М, Юрайт-Издат, 2008 – 460 с.

14.    Коршунова Р.Н. Наличные расчеты и лимиты. //Главбух, 2008 N 2. – с. 5-9

15.    Масленникова Л.А. Расчеты – как сделать выбор // Российский налоговый курьер, 2009 N 6. – с. 8-9

16.    Овчарова Е.Б. Организация оплаты труда в целях оптимизации налогообложения.// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2009 N 3. – с. 12-13

17.    Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009 – 333 с.

18.    Пеняева Е.Л. Лимиты расчетов. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008 N 8. – с. 22-23

19.    Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 680 с.

Приложение 1. Платежное поручение

17.12.2009

17.12.2009

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 389

17.12.2005

электронно

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Двадцать тысяч рублей

ИНН 6620008890

КПП662001001

Сумма

20000-00

ЗТО ООО

Сч. №

40702810905000000221

Плательщик

Банк «МДМ» ОАО г.Москва

БИК

044045654

Сч. №

301018101000000000654

Банк плательщика

Уральский ОАО «Банк ВТБ северо-запад» г.Екатеринбург

БИК

046577880

Сч. №

30101810200000000880

Банк получателя

ИНН 6660075733

КПП6670001001

Сч. №

40702810800000005612

ООО «Омега»

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

6

Получатель

Код

Рез. поле

Оплата по счету №35991 от 27.12.2009

Назначение платежа

Приложение 2. Баланс за 2009 год

Актив	Код по-	На начало	На конец отчет-
	казателя	отчетного года	ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		–	36
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	555	1434
Незавершенное строительство	130	–	–
Доходные вложения в материальные ценности	135	–	–
Долгосрочные финансовые вложения	140	–	–
Отложенные налоговые активы	145	–	–
Прочие внеоборотные активы	150	26	34
–	151	–	–
Итого по разделу I	190	581	1504
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		17511	29338
Запасы	210
в том числе:		78	476
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212	–	–
затраты в незавершенном производстве	213	–	–
готовая продукция и товары для перепродажи	214	17102	28166
товары отгруженные	215	–	–
расходы будущих периодов	216	331	696
прочие запасы и затраты	217	–	–
–	218	–	–
Налог на добавленную стоимость по приобретенным		–	–
ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой		–	–
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231	–	–
Дебиторская задолженность (платежи по которой		63235	65268
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241	59900	63414
Краткосрочные финансовые вложения	250	3	10000
Денежные средства	260	600	900
Прочие оборотные активы	270	–
–	271	–	–
Итого по разделу II	290	63838	104620
БАЛАНС	300	81930	107010

Пассив	Код по-	На начало	На конец отчет-
	казателя	отчетного периода	ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		10	10
Уставный капитал	410
Добавочный капитал	420	1	1
Резервный капитал	430	–	–
в том числе:		–	–
резервы, образованные в соответствии
с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии		–	–
с учредительными документами	432
–	433	–	–
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	5485	17885
Итого по разделу III	490	5496	17896
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		–	–
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	–	–
Прочие долгосрочные обязательства	520	–	–
–	521	–	–
Итого по разделу IV	590	–	–
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		27400	25163
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	49034	63951
в том числе:		28744	50459
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622	90	70
задолженность перед государственными		28	60
внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624	1524	2773
прочие кредиторы	625	18648	10589
Задолженность перед участниками (учредителями)		–	–
по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	–
Резервы предстоящих расходов	650	–	–
Прочие краткосрочные обязательства	660	–	–
–	661	–	–
Итого по разделу V	690	76434	89114
БАЛАНС	700	81930	107010
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	–	–
в том числе по лизингу	911	–	–
Товарно-материальные ценности, принятые на		–	–
ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930	–	–
Списанная в убыток задолженность		–	–
неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	–	–
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	–	–
Износ жилищного фонда	970	–	–
Износ объектов внешнего благоустройства и других		–	–
аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	–	–
–	995	–	–

Закарьян Евгений Васильевич

Василенко Лариса Петровна

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

[1] Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.

[2] Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. – 2009. - N 2(4). - с. 15-18.

[3] Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.

[4] Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 680 с.

[5] Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8

[6] Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8

[7] Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.