Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов, кредитов и займов

2.5 Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов, кредитов и займов

В своей хозяйственной деятельности предприятие вступает в отношение с другими организациями, несет обязательства по уплате налогов, сборов, а также выступает в качестве субъекта трудовых отношений. При этом возникают кредиторская и дебиторская задолженность. Расчеты по кредиторской и дебиторской задолженности учитываются на счетах шестого раздела плана счетов "Расчеты".

Дебиторская задолженность – это задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации. Она возникает при продаже товаров, выполнения работ, оказания услуг, выдаче кредитов и займов юридическим и физическим лицам, формировании уставного капитала, переплате налогов и сборов, а также поставщикам. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторы. При этом задолженность показывает, какую сумму нам должны контрагенты. Кредиторской называется задолженность организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Данная задолженность образуется при закупке сырья, материалов, товаров для перепродажи, другого имущества, при начислении налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, начислении заработной платы, дивидендов учредителям, при получении авансов, кредитов и займов.

Данная задолженность показывает, сколько мы должны заплатить по долгам. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам, по суммам, начисленным в бюджет и внебюджетные фонды, называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Дебиторская задолженность – это задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации. Она возникает при продаже товаров, выполнения работ, оказания услуг, выдаче кредитов и займов юридическим и физическим лицам, формировании уставного капитала, переплате налогов и сборов, а также поставщикам. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторы. При этом задолженность показывает, какую сумму нам должны контрагенты. Кредиторской называется задолженность организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Данная задолженность образуется при закупке сырья, материалов, товаров для перепродажи, другого имущества, при начислении налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, начислении заработной платы, дивидендов учредителям, при получении авансов, кредитов и займов.

Данная задолженность показывает, сколько мы должны заплатить по долгам. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам, по суммам, начисленным в бюджет и внебюджетные фонды, называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а так же иными способами, предусмотренными законом или договором признавать сомнительной. Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из ряда сомнительной в безнадежную и списывать убытки. Списание проводится за счет хозяйственных результатов.

Покупатели и заказчики относятся к дебиторам. Покупателями являются организации, частные предприниматели и физические лица, которые приобретают товары производимые организацией; заказчиками – субъекты, которым оказываются различные услуги, выполняются работы. Отношения с покупателем оформляются договором поставки или купли – продажи.

Расчеты с покупателем могут производиться различными способами. Самыми распространенными являются наличные и безналичные расчеты.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен активный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками должен обеспечивать получение информации по каждому счету, по каждому покупателю и заказчику по задолженностям, срок оплаты которых не наступил, по просроченным платежам, авансам полученным, векселям, срок погашения по которым не наступил, векселям, дисконтированным (учтенным) в банках, векселям просроченным.

Для учета резервов по сомнительным долгам предназначен пассивный счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". Аналитический учет ведется по каждому созданному резерву.

Производственные запасы материальных и других ценностей необходимых для обслуживания производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями – поставщиками или прочими организациями на основе договоров поставки и купли – продажи.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся наличными и безналичными расчетами. Помимо товаров, организация ведет расчеты с поставщиками за выполненные работы, оказанные услуги. Например, строительные и ремонтные работы, подаче тепла, воды, газа и др.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен пассивный счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе договоров, поставщиков, расчетных документов, видов расчетов. Кроме того, необходимо вести отдельный учет по авансам выданным, просроченным платежам, векселям выданным.

Помимо расчетов с покупателями и поставщиками организациям приходится вести учет расчетов с разными организациями по различным операциям некоммерческого характера (учебные заведения, научные организации и другие), по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированным суммам. Указанные операции не имеют прямого отношения к процессу производства и относятся к операциям вспомогательного или общехозяйственного характера.

Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен пассивно-активный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Аналитический учет должен обеспечивать не только раздельный учет по каждому контрагенту, но и разделение дебиторов и кредиторов.

К счету 76 открываются различные субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию",

76-2 "Расчеты по претензиям",

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам",

76-4 "Расчеты по депонированным суммам",

- На счете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества организации и работников фирмы, за исключением обязательного медицинского и социального страхования. Страхование оформляется договором, при этом страхователю выдается полис. Страхование может быть как добровольным, так и обязательным.

- На счете 76-2 отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также штрафам, пеням и неустойкам. Претензии могут предъявляться к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям при несоответствии цен и тарифов в договорах и счетах, при несоответствии качества, ассортимента, количества; за брак и простои по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом; к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным по счетам организации; а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств.

- На счете 76-3 учитываются дивиденды, подлежащие к получению от участия в уставном капитале других организаций, по ценным бумагами, а также доходы от осуществления деятельности, не являющейся основной, например, от сдачи имущества в аренду.

На счете 76-4 учитываются суммы, не выданные в установленный срок работникам из-за их неявки. Они учитываются на данном счете до востребования их работниками.

В целях повышения точности и достоверности информации о наличии и движении кредитов и займов, а так же для снижения трудозатрат по составлению бухгалтерской отчетности, сохраняется деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную с дальнейшим структурированием на срочную и просроченную. Информация о сроках погашения займов (кредитов) раскрывается в бухгалтерской отчетности.

Для ведения безналичных расчетов организация обязана открыть расчетный (текущий) счет в банке РФ. Предприятие может иметь любое количество счетов. Расчетные счета открываются фирмами, находящимися на хозрасчетное и выделенным на самостоятельный баланс. Бюджетные организации открывают текущие счета.

Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:

1. Заявление по установленной форме,

2. Нотариально заверенные копии учредительных документов,

3. Нотариально заверенные копии ИНН и ОГРН,

4. Выписку из единого госреестра,

5. Нотариально заверенную или заверенную в банке карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати,

6. Копию справки о присвоении организации статистических кодов,

7. Копии документов о регистрации в качестве плательщиков взносов в органы социального страхования,

8. Документ, удостоверяющий полномочия руководителя организации,

9. Копии приказов о назначении на должность главного бухгалтера.

О том, что организация открыла в банке расчетный счет необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течение 7 рабочих дней. Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчетного счета, она учитывается в составе прочих расходов.

На расчетный счет денежные средства поступают:

1. В качестве выручки от покупателей,

2. Неиспользованные денежные средства из кассы,

3. Дебиторская задолженность нетоварного характера (арендные платежи, страховые возмещения и др.)

4. Получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов

С расчетного счета денежные средства расходуются:

1. Оплата поставщикам за материалы и товары,

2. В кассу на неотложные нужды,

3. Погашение кредиторской задолженности нетоварного характера,

4. Погашение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов,

Суммы штрафов за нарушение налогового законодательства списываются с расчетного счета в бесспорном порядке в пределах 50000 рублей по каждому налогу и сбору.

Отношения с банком строятся на основании договора.

Сдача наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. Получение наличных денежных средств с расчетного счета оформляется денежным чеком. Чековая книга должна храниться у бухгалтера, а в корешке необходима роспись кассира.

Основными документами на списание денежных средств с расчетного счета являются:

1. Платежное требование – это приказ плательщика своему банку перечислить определенную сумму получателю средств;

2. Платежное требование – это приказ получателя средств своему банку взыскать определенную сумму с плательщика. Оно может быть с акцептом и без;

3. Расходный ордер – оформляется при списании банком денежных средств со счета клиента за оказанные услуги;

4. Инкассовое поручение – это поручение налогового органа банку плательщика на списание в бесспорном порядке денежных средств со счета налогоплательщика;

5. Заявление на выставление аккредитива – это поручение покупателя банку поставщика оплатить за товары и услуги.

На основании приходных и расходных документов банк составляет выписку с приложение вышеуказанных документов.

Для учета денежных средств на расчетных счетах предназначен активный счет 51 "Расчетные счета". По дебету этого счета учитываются поступление денежных средств на счет, а по кредиту – списание средств. Аналитический учет строится таким образом, чтобы учитывался каждый открытый счет.

Кроме того, денежные средства могут храниться на валютном счете. Порядок его открытия аналогичен открытию расчетного счета. Валюта на валютный счет поступает в результате:

1.   Покупки валюты и от иностранных покупателей,

2.   При приобретении валюты для оплаты импортных материальных ценностей.

3.   При получении кредитов и займов в иностранной валюте.

Денежные средства на валютном счете учитываются по официальному курсу ЦБ РФ на дату покупки. Разница между покупной стоимостью валюты и официального курса списывается на счет увеличения материальных ценностей, если официальный курс больше и на прочие доходы, если он меньше.

С валютного счета денежные средства используются:

·     На оплату контрактов с иностранными партнерами,

·     Для оплаты командировочных расходов при поездках за границу,

·     На погашение кредитов, полученных в иностранной валюте,

·     При продаже валюты.

·     Денежные средства на валютном счете учитываются на активном счете 52 "Валютный счет".

Также организация может открывать прочие счета в банках, которые учитываются на счете 55 "Прочие счета в банках". К нему открываются субсчета:

55 – 1 "Аккредитивы",

55 – 2 "Чековые лимитированные книжки",

55 – 3 "Другие счета в банке",

При перечислении денежных средств с одного счета на другой, принадлежащих организации, или при сдаче денег в вечернюю кассу, используется счет 57 "Переводы в пути". Списанные с какого-либо счета деньги учитываются на счете 57 до того момента, пока денежные средства не придут на другой счет. Если денежные средства с одного счета на другой поступают в течение одного дня, то 57 счет использовать не нужно.

Похожие работы

Анализ проблем жилищного строительства на примере УССТ № 8 г. Ижевска

Скачать

123253

7

1

... на здание и перемещаются вертикально по мере роста возводимого сооружения). Мачтовый подъемник - предназначен для подъема и подачи внутрь проемов зданий различных строительных грузов при жилищном строительстве, отделочных работах и ремонте. Бульдозер - самоходная землеройная машина, представляющая собой гусеничный или колесный трактор, тягач с навесным рабочим органом - криволинейным в сечении ...