13. Учет собственного капитала
Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.
Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.
От учредителей получены вклады в уставный капитал:
Денежные средства на сумму 1000 руб.
Материалы на сумму 5000 руб.
Основные средства на сумму 2400 руб.
Таблица 11 – Хозяйственные операции по учету собственного капитала
| № п. п. | Наименование хозяйственной операции | Документы | Дт | Кт | Сумма | ||
| Первичные | Синтетические | аналитические | |||||
| 1 | Получены денежные средства от учредителей | ПКО | Журнал 8 | Книга учета приходных и расходных КО | 50 | 75 | 1000 |
| 2 | Получены материалы от учредителей | Приходный ордер | Журнал 8 | Карточка учета материалов | 10 | 75 | 5000 |
| 3 | Получены основные средства от учредителей | Акт приема - передачи | Ведомость 18, журнал 8 | - | 08 | 75 | 2400 |
| 4 | Введен в эксплуатацию объект основных средств | -||- | Журнал 16, ведомость по счету 01 | Инвентарная карточка | 01 | 08 | 2400 |
| 5 | уставный капитал сформирован полностью | - | Журнал 12 | - | 75 | 80 | 8400 |
14. Учет резервов и целевого финансирования
Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.
Таблица 12 – Хозяйственные операции по учету резервов и целевого финансирования
| № п. п. | Наименование хозяйственной операции | Документы | Дт | Кт | Сумма | ||
| Первичные | Синтетические | аналитические | |||||
| 1 | Создание резерва по сомнительным долгам | - | Журнал 12 | Аналитические данные по счету 91 | 91.2 | 63 | |
| 2 | Списан сомнительный долг в части покрытия резервом | - | Ведомость 16, журнал 11 | 63 | 62,76 | ||
| 3 | Списан сомнительный долг в части непокрытой резервом | - | Ведомость 16, журнал 11 | Аналитические данные по счету 91 | 91.2 | 62,76 | |
| 4 | Списана часть неиспользованного резерва | - | - | Аналитические данные по счету 91 | 63 | 91.1 | |
15. Оценка действующей системы бухгалтерского учета
Таблица 13 – Результаты проверки первичных документов
| №п. п. | Наименование первичных документов | Содержание хозяйственной операции | Содержание выявленной ошибки |
| 1 | Накладная | Отпуск материалов в производство | Не указаны сумма и количество |
| 2 |
Список литературы
1. Гражданский кодекс (часть 2) от 26.01.1996 № 14-ФЗ
2. Налоговый кодекс (часть) от 5 августа 2000 № 117-ФЗ
3. Трудовой кодекс от 30.12.2001 № 197-ФЗ
4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ
6. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» от 09.06.2001 № 44н
7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 30.03.1999 № 33н
8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.2001 № 26н
9. Приказ Минфина «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998 N 34н
10. Приказ Минфина «Об утверждении плана счетов и инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н
11. Приказ Минфина «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств» от 13.06.1995 №49
12. Приказ Минфина «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и рекомендаций по ее заполнению» от 24.03.2005 г. № 48Н
13. Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по учету основных средств» от 13.10.2003 № 91н
14. Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по учету материально-производственных запасов» от 28.12.2001 № 119н
15. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 5 января 2004 г. № 1
16. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету материально-производственных запасов» от 30.10.1997 № 71а
17. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003 № 7
0 комментариев