Навигация
Налог на доходы физических лиц
39818
знаков
2
таблицы
0
изображений
3.1. Налог на доходы физических лиц
Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по итогам месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2004 N 03-05-01-04/68, УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199, от 06.07.2005 N 18-11/3/47804).
Аналогичный порядок применяется и в отношении заработной платы, выданной в натуральной форме.
Для того чтобы исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с заработной платы, бухгалтер должен выполнить ряд последовательных действий, а именно:
1) определить сумму облагаемого дохода;
2) определить ставку налога, которую следует применить;
3) определить налоговую базу;
4) исчислить сумму налога;
5) удержать сумму налога;
6) перечислить сумму налога в бюджет.
Но прежде чем начать исчислять НДФЛ с заработной платы работника, необходимо определиться с его налоговым статусом.
Это связано с тем, что для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, порядок исчисления налога будет другим (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Для доходов нерезидентов сумма дохода нарастающим итогом не определяется. Для их налогообложения отдельно берется начисленная сумма дохода (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ). Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 30% рассчитывается по следующей формуле (1.1)
НДФЛ = НД x 30%, (1.1)
где НД - налогооблагаемый доход в размере начисленных сумм (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ);
30% - ставка НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Если работник резидент то его доход для исчисления с него НДФЛ следует определять нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).
В сумму дохода, в частности, включается оплата труда, начисленная за данный период (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).
Важно учитывать, что выплаты в виде материальной помощи, а также премии и поощрения включаются в доход того месяца, в котором они фактически выплачены (п. 1 ст. 223 НК РФ) (Письмо Минфина России от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383).
Для определения налоговой базы в целях исчисления НДФЛ нужно сумму дохода, исчисленного нарастающим итогом и облагаемого по ставке 13%, уменьшить на полагающиеся работнику налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).
Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 13% рассчитывается по следующей формуле (1.2)
НДФЛ = НДН x 13% - НУ, (1.2)
где НДН - сумма дохода, исчисленного нарастающим итогом, за минусом налоговых вычетов (ст. 210 НК РФ);
13% - ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
НУ - сумма НДФЛ, удержанная с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Заработная плата, начисленная работнику (как налоговому резиденту РФ, так и нерезиденту РФ), выплачивается ему за минусом исчисленного с заработной платы НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ, удержанный с заработной платы, нужно перечислить в бюджет в сроки указанные в таблице 2
Таблица 2
| Порядок выплаты заработной платы | Сроки перечисления НДФЛ |
| На счет работника в банке | В день перечисления на счет работника за вторую половину месяца |
| Из кассы из средств, полученных в банке | В день получения средств в банке для выплаты работнику заработной платы завторую половину месяца |
| Из кассы из полученной выручки | Не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы |
Удержание НДФЛ с сумм заработной платы, начисленной работнику, отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Перечисление в бюджет удержанной суммы НДФЛ отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов).
3.2. Единый социальный налог
Согласно п.1 ст.235 НК РФ работодатели признаются плательщиками ЕСН.
В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ заработная плата является объектом обложения ЕСН. Обязанность по исчислению ЕСН возникает у работодателя с момента начисления доходов в пользу работников независимо от факта выплаты, т.е. и в тех случаях, когда заработная плата выплачивается с задержкой (ст.242 НК РФ). Порядок исчисления ЕСН установлен ст.243 НК РФ.
В течение отчетного периода (отчетным периодом по ЕСН признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года) по итогам каждого календарного месяца производится исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Похожие работы
... предприятия, учреждения, организации по согласованию с работником. Данные выплаты включаются в расчет для налога на доходы физических лиц. 2 . Глава. Постановка учета начисления заработной платы, исследование учета начисления заработной платы на примере ООО «ХХХ». 2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «ХХХ» и учетная политика предприятия. Деятельность ООО «ХХХ» осуществляется на ...
... платы; 5. собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности. 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 2.1 Тарифная система и ее значение в организации учета заработной платы В экономической литературе нет четкого сущностного определения тарифной системы как элемента организации заработной платы. Из ...
... с необходимостью ухода за малолетним ребенком. Для ведения учета использования рабочего времени каждому работнику присваивается табельный номер, приводимый во всех документах по учету труда и заработной платы. Для первичного учета численности персонала предприятия в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» пользуются следующими документами: Приказ руководителя о приеме на работу данного работника с указанием ...
... своего главенства, должен применятся ТК РФ. Но он не содержит многих моментов исчисления среднего, предусмотренных постановлением Минтруда (порядка учета при начислении среднего заработка премий, материальной помощи и т.п.; индексация сумм заработной платы и т.п.). Такие особенности согласно статье 139 ТК РФ должны быть установлены Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней ...
0 комментариев