Анализ формирования фонда оплаты труда

3.3 Анализ формирования фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);

доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующего субъекта);

суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).

Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за 2008 год и 2009 год. Затем рассчитываются отклонения. По результатам расчетов дается оценка. Сведения об использовании средств приведены в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы в ОАО «Аксайкардандеталь» за 2008-2009гг.

Рассчитаем отклонение по ФЗП:

∆ФЗП = 33 660,2 – 42 329,7 = - 8 669,5 тыс. рублей.

По данной таблице можно сделать следующий вывод, что наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет постоянная часть оплаты труда: в 2009 году – 79,56 % и в 2008 году – 77,14%. Постоянная часть фонда заработной платы в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 2,43%. В целом фонд заработной платы уменьшился на 8 669,5 тыс. руб. Это снижение произошло за счет уменьшения премий, оплаты труда и доплат.

Средняя заработная плата определяется исходя из фонда оплаты труда. Приведем расчет среднемесячной заработной платы за 2009 год:

З¯ = ФОТ /R,

где З¯ - среднемесячная заработная плата,

ФОТ - фонд оплаты труда за 9 месяцев,

R - численность персонала за 9 месяцев.

З¯ = 33 660,2 / 346 / 9 мес. = 10 809 руб.,

В показателях среднемесячной (квартальной, годовой) заработной платы отражается число дней неявок на работу, то есть использование календарного фонда времени. Уровень средней заработной платы изучается дифференцированно по каждой категории персонала ОАО «Аксайкардандеталь». Такой дифференцированный подход к анализу уровня оплаты труда работников ОАО «Аксайкардандеталь» дает материал для сравнения и выяснения причин необоснованных различий в заработках работников, занятых на разных по важности и условиям труда. Для работников ОАО «Аксайкардандеталь» выполняется следующий расчет в таблице 3.3.2

Таблица 3.3.2 – Влияние факторов на среднюю заработную плату работников ОАО «Аксайкардандеталь» за 2008 – 2009гг.

По данным таблицы можно сказать, что средняя заработная плата одного работника ОАО «Аксайкардандеталь» в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 357 рублей. Не смотря на то, что количество часов, отработанных за 9 месяцев одним работником сократилось на 6 человеко-часов, среднечасовая заработная плата повысилась на 0,28 рублей. Это положительный момент для работников ОАО «Аксайкардандеталь». Рост среднечасовой заработной платы произошел за счет увеличения размера премии из фонда материального поощрения и нерационального использования фонда оплаты труда.

Оценка эффективности использования труда в ОАО «Аксайкардандеталь».

Традиционно для этого применяются такие показатели, как производительность труда и уровень фонда заработной платы. Однако показатель производительности труда, исчисленный как отношение объема товарной продукции к среднесписочной численности, изменяется по причинам, не зависящим или мало зависящим от качества труда персонала и в наибольшей степени отражает действие факторов роста (снижения) объема товарной продукции. Применение показателя производительности труда для оценки эффективности труда ограничено определенными условиями.

Эффективность труда в ОАО «Аксайкардандеталь» оценивается преимущественно с помощью показателей качества обслуживания: сокращение времени обслуживания, количество оказываемых услуг и т.д. Результативным показателем качества труда служит скорость обращения продукции в ОАО «Аксайкардандеталь». В основе оценки эффективности труда, как и других производственных факторов, лежит сопоставление результатов труда с трудовыми затратами. Поэтому анализ использования труда в ОАО «Аксайкардандеталь» строится на сопоставлении индексов изменения результативного показателя - объеме товарной продукции, и индексов изменения трудовых затрат - времени работы, численности торгового персонала, индексов изменения расходов на оплату труда.

Данные для сравнительного анализа показателей по труду приведены в таблице 3.3.3

Таблица 3.3.3 – Динамика использования труда на предприятии ОАО «Аксайкардандеталь» за 2008-2009 г.г.

Анализ целесообразно начинать с сопоставления динамики отдельных показателей: объема товарной продукции, численности и выработки на одного работника; фонда заработной платы, средней заработной платы и численности; фонда заработной платы и товарооборота; средней заработной платы и выработки.

По итогам проведенного анализа было выявлено уменьшение объема товарной продукции на 42,89 %, который обусловлен снижением среднечасовой выработки на 25,4 % при снижении численности на 23,11 %.

Для изучения причин, изменивших абсолютную сумму фонда заработной платы (по данным таблица 3.2.2) на 8669,5 тыс. рублей, используется формула расчета фонда:

ФЗП = R× З¯

Рассчитаем способом абсолютных разниц влияние каждого фактора:

численности: ΔФЗП (R) = (–104) × 10450 = –1086,8 × 9 =– 9781,2 тыс. руб.;

среднемесячной заработной платы: ΔФЗП (З¯) = 346 × (+0,357) = 123,52 × 9 = = 1111,7 тыс. рублей.

Итого: –9781,2 + 1111,7 = –8669,5 тыс. рублей.

Применение способа цепных подстановок к этой модели в последовательности, определяемой основными правилами подстановки в модель количественных и качественных факторов, дает следующие результаты:

ФОТ0 = QТП0 × З¯0/W0 = 287202 ×10450/638227 = 4702,5×9 = 42322,5 тыс.руб.

1. ∆ФОТ1 =QТП1×З¯0/W0= 164025×10450/638227=2685,66×9=24170,94 тыс.руб.

∆ФОТ = ∆ФОТ1 – ФОТ0 = 24170,94 – 42322,5 = –18151,56 = тыс. руб.

За счет уменьшения объема товарной продукции на 123 177 тыс. руб., фонд заработной платы сократился на 18 151,56 тыс. руб.

Похожие работы

Роль коммерческих банков в экономике

Скачать

106085

13

1

... бизнеса, более того с тенденцией к снижению динамики развития в нём. Этим объясняется заинтересованность местных властей в реализации проекта поддержки малого бизнеса. В то же время коммерческому банку обслуживание малых предприятий, при достижение точки безубыточности, сулит реальную прибыль. Достичь же этого рубежа рентабельности позволяет комплексное обслуживание клиентов фирмами, входящими ...