Навигация
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
80792
знака
10
таблиц
0
изображений
1.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 60 – 70, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
Ø 76.1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию;
Ø 76.2 – Расчеты по претензиям;
Ø 76.3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
Ø 76.4 – Расчеты по депонированным суммам и др.
На субсчете 76.1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет 76 счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. по дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций, в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов учета денежных средств. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев, списываются с кредита счета 76 на счет 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76.2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а так же по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договора и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) и в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.
По дебету счета 76.2 отражаются расчеты по претензиям:
ü К поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям, по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних), несоответствие цен и тарифов, обусловленных договорами, а так же при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки, в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах, обнаружились после того, как записи по счетам учета ТМЦ (товарно-материальных ценностей) или затрат, были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками).
ü К поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
ü К поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
ü За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом – в корреспонденции со счетами затрат на производство.
ü К кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов.
ü По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемых с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 76 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Субсчет 76.3 используется для расчетов по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы, отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту счета 76.
Субсчет 76.4 предназначен для учета расчетов с работниками предприятия по депонированным суммам.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя) суммы оплаты труда, дохода от участия организации, отражаются по кредиту счета 76. субсчет «Расчеты по депонированным суммам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При истечении установленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:
1. проставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» в платежной (расчетно-платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплачены заработная плата, пособие по социальному страхованию или стипендии;
2. составить реестр депонированных сумм;
3. сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;
4. записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.
Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.
Невостребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.
По истечении сроков исковой давности, невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.
В этом случае должна делаться следующая запись:
Дебет 76.субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
Кредит 91 – списаны депонированные суммы по истечению срока исковой давности.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.
Таблица 3. Типовые бухгалтерские проводки по счету №76
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Перечислены суммы страховых платежей по договору страхования имущества | 76.1 | 51 |
| 2 | Списаны потери ТМЦ по страховому случаю | 76.1 | 10, 41 |
| 3 | Списаны потери денежных средств по страховому случаю | 76.1 | 51, 52 |
| 4 | Начислено страховое возмещение, причитающееся по договору страхования работнику организации | 76.1 | 73 |
| 5 | Исчислены суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в состав соответствующих расходов | 76.1 | 08, 15, 20, 44 и др. |
| 6 | Исчислены суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в состав прочих расходов | 76.1 | 91 |
| 7 | Получены суммы в возмещение ущерба при наступлении страхового случая | 76.1 | 51, 52, 55 |
| 8 | Списаны некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страхового случая | 76.1 | 99 |
| 9 | Списаны до оприходования ценностей на задолженность поставщика отклонения вследствие: – недостачи ценностей сверх предусмотренных в договоре величин; – несоответствие цен, тарифов и качества ценностей; – арифметических ошибок. | 76.2 | 60 |
| 10 | Списаны после оприходования ценностей на задолженность поставщика отклонения вследствие: – недостачи ценностей сверх предусмотренных в договоре величин; – несоответствие цен, тарифов и качества ценностей; – арифметических ошибок. | 76.2 | 01, 07, 08, 10, 41 и др. |
| 11 | Списаны на задолженность сторонних лиц (поставщиков, подрядчиков) возникшие по их вине суммы брака и потерь | 76.2 | 20, 23 и др. |
| 12 | Претензии по суммам, ошибочно списанным со счетов организации | 76.2 | 51, 52 и др. |
| 13 | Претензии по штрафам, пеням, неустойкам, взысканных с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, признанные должниками или присужденные арбитражным судом | 76.2 | 91 |
| 14 | Сумма НДС в составе оплаченных санкций по претензиям | 76.2 | 68 |
| 15 | Поступили в кассу суммы по удовлетворенным претензиям | 76.2 | 50 |
| 16 | Поступили на расчетные и валютные счета суммы по удовлетворенным претензиям | 76.2 | 51, 52 |
| 17 | Поступили от поставщиков МЦ в погашение признанной претензии | 76.2 | 15 |
| 18 | Списаны суммы неудовлетворенных претензий в дебет счетов, с которых они были списаны на сч. 76 при оформлении претензий | 76.2 | 60, 20, 23, 51, 52 и др. |
| 19 | Списаны суммы предъявленных штрафов, пеней, неустоек, не признанных арбитражным судом | 76.2 | 91 |
Ниже приведем основные учетные записи по субсчету 76.3 и 76.4.
1. Начислены подлежащие получению доходы от участия в капитале сторонних организаций, в т.ч. прибыль по договору простого товарищества
Дебет 76.3 Кредит 91
2. Отражен причитающийся товариществу убыток, от деятельности простого товарищества
Дебет 91 Кредит 76.3
3. Получены начисленные дивиденды и другие доходы
Дебет 51 Кредит 76.3
4. Депонирована неполученная заработная плата
Дебет 70 Кредит 76.4
5. Сданы депонированные суммы в банк
Дебет 51 Кредит 50
6. Выплачена депонированная заработная плата
Дебет 76.4 Кредит 50
7. Списаны невостребованные депонированные суммы по истечению срока исковой давности
Дебет 76.4 Кредит 91.
1.6 Учет расчетов по посредническим операциям
Одной из форм приобретения или реализации товаров, услуг предприятиями является организация этих процессов на основе договоров поручения или комиссии.
Согласно ГК РФ договор комиссии представляет договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Договор комиссии является возмездным, т. к. комиссионер за совершаемые сделки получает от комитента вознаграждение. Однако отсутствие условия о вознаграждении не влечет за собою возможности признания сделки недействительной. Если размер вознаграждения сторонами не был согласован и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии в сумме, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги.
ГК РФ предусматривает, что принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях. Комиссионер выполняет договор в соответствии с указаниями комитента, но когда таких указаний нет – в соответствии с обычаями делового оборота или иными, обычно предъявленными, требованиями.
Согласно ГК комиссионеру, действующему в качестве предпринимателя, может быть предоставлено комитентом право отступать от его указаний без предварительного запроса, а комиссионер в этом случае обязан в разумный срок уведомить комитента о допущенных отступлениях, если иное не предусмотрено договором. Главное в этих отношениях состоит в том, что возможность отступления от полученных указаний возникает при наличии уполномочия на то комитента.
Комиссионеру предоставляется возможность удерживать находящиеся у него вещи, которые подлежат передаче комитенту, в обеспечение своих требований, прежде всего по выплате вознаграждения. В зависимости от совершаемых комиссионером действий можно выделить:
1. договор комиссии по продаже активов через комиссионера;
2. договор комиссии по покупке активов через комиссионера.
В зависимости от участия комиссионера в расчетах, договор комиссии может предусматривать участие комиссионера в расчетах, либо комиссионер может не участвовать в расчетах по продаже или покупке активов.
В зависимости от используемых в договоре цен можно выделить:
Похожие работы
... ) – отражен убыток от продажи задолженности. Убыток от продажи дебиторской задолженности при исчислении налогооблагаемой прибыли организации не учитывается. 3. Рекомендации по оптимизации учета расчетов с покупателями и заказчиками В соответствии с результатами проведенного анализа можно отметить, что нарушений порядка организации учета расчетом с покупателями и заказчиками в практике ...
... следующую группировку текущей задолженности: до 30 дней, 1…3 месяца, 3 … 6 месяцев, 6 … 12 месяцев, более 12 месяцев. 1.2 Задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками Хозяйственная деятельность любого предприятия (организации) связана с необходимостью осуществлять расчеты, как внутри, так и вне него. Многообразие расчетных ...
... 8 и 10.4 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н). 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Азимут" Исследуемое предприятие является обществом с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью – это общество, акции которого распределяются ...
... счета", Д 50 "Касса" К 91-1 "Прочие доходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007. Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Современная кровля" 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Современная кровля" Исследуемое предприятие является обществом с ограниченной ответственностью. Уставный капитал ...
0 комментариев