Учет комплексного строительства объектов за границей, предоставления и получения технической и гуманитарной помощи

1.4 Учет комплексного строительства объектов за границей, предоставления и получения технической и гуманитарной помощи

Учет комплексного строительства

К операциям резидентов, которые осуществляются по договорам комплексного строительства, относятся такие операции:

Ø  выполнение проектных и проектно-поисковых работ;

Ø  передача «ноу-хау» в области строительства и производства строительных материалов и конструкций;

Ø  выполнение строительных, специальных и строительно-монтажных работ;

Ø  осуществление шефмонтажа и авторского надзора в строительстве;

Ø  выполнение пусконаладочных и гарантийных работ и услуг;

Ø  снабжение машин и механизмов, материалов, оборудования, строительных конструкций и материалов для выполнения указанных работ.

Расчеты по таким операциям должны быть осуществлены на протяжении 90 дней с момента составления акта выполненных работ. В случае необходимости превысить эти сроки при осуществлении комплексного строительства по просьбе предприятия Национальный банк Украины может предоставлять индивидуальные лицензии. В противном случае обслуживающий банк обязан сообщить об этом НБУ и налоговую инспекцию, после чего к субъекту хозяйственной деятельности применяются соответствующие мероприятия - от штрафных санкций в виде пени в размере 0,3 % от суммы нелополученной выручки за каждый день просрочки до запрета осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Пример 1.3

ООО «Юнис» заключило договор с французской фирмой "Пари" на выполнение работ по комплексному строительству спортивного центра во Франции. Договорная стоимость работ согласованная в размере 12 тыс., долл. США. Работы закончены 10-го октября 2009 г., о чем составлен акт выполненных работ. Фактические затраты ООО "Юнис" на строительство объекта составили 15 тыс. грн. фирма "Пари" рассчиталась с отечественным исполнителем путем банковского перевода. Средства на транзитный валютный счет поступили 15-го ноября 2009 г.

Курсы НБУ на даты осуществления операций

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Юнис» по строительству объектов за границей за октябрь-листопад 2009 г

Учет получения технической помощи

При закупке сложных технических изделий за границей монтаж и отладка оборудования силами заграничного партнера относятся к услугам, которые предоставляются нерезидентом на таможенной территории Украины. Такие услуги облагаются налогами НДС, базой начисления которого является договорная стоимость с учетом акцизного сбора и других налогов и обязательных платежей. Указанная стоимость перечисляется в гривны по курсу НБУ, который действовал на момент возникновения налоговых обязательств. Моментом возникновения налоговых обязательств является событие, которое состоялась раньше: или дата списания средств с текущего счета налогоплательщика в оплату этих Услуг, или дата оформления документа, который подтверждает факт предоставления услуг. Ставка налога составляет 20 % от базы налогообложения, если объект не освобожденн от уплаты налога на добавленную стоимость и к нему не применяется нулевая ставка.

Затраты по доставке оборудования, страхованию во время транспортирования, установлению оборудования включаются в его стоимость и учитываются на счете 15 "Капитальные инвестиции" с дальнейшим отображением в составе первоначальной стоимости приобретенного объекта на счете 10 "Основные средства".

Учет операций по получению технической помощи

*В случае, если расчеты проводятся с последующей оплатой, при перечислении средств нужно определить курсовую разницу по задолженности перед поставщиком

Предприятие - резидент также может предоставлять иностранным фирмам разные технические услуги: экспорт проектных работ и технической документации, командировки специалистов из Украины за границу для предоставления технического содействия иностранным фирмам-заказчикам, продажу патентов и лицензий, обучение иностранных кадров и специалистов на предприятиях за границей, экспорт других работ и услуг (пример 1.4).

Учет предоставления технической помощи

ООО «Юнис» (исполнитель) заключило договор с болгарской фирмой «Бенні» (заказчик) на разработку проектной документации. Контрактная стоимость предоставленных услуг была определена в сумме 6000 долл. США. Фактическая стоимость предоставленных услуг составила 27000 грн. Акт предоставленных услуг был подписан 20-го ноября 2009 г., оплата поступила через 10 дней после подписания акта предоставленных услуг - 30-го ноября 2009 г.

Курсы НБУ на даты осуществления операций

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Юнис» по предоставлению технической помощи за ноябрь 2009 г

Учет гуманитарной помощи

Порядок предоставления и использования гуманитарной помощи определен Законом Украины "О гуманитарной помощи". Соответственно этому документу добровольные взносы, в том числе в иностранной валюте, получают статус гуманитарной помощи на основании соответствующего вывода Комиссии по вопросам гуманитарной помощи при Кабинете Министров Украины (не считаясь с размером сумм этих добровольных взносов).

При этом гуманитарная помощь в виде добровольных взносов в иностранной валюте может предоставляться как иностранными, так и отечественными донорами и должна использоваться по целевому назначению.

Иностранная валюта, которая поступила как гуманитарная помощь на счет получателя, используется им исключительно в целях, определенных иностранным донором, для;

Ø   расчетов с резидентами и нерезидентами за приобретение товаров (выполнение работ, получение услуг) соответственно действующему законодательству;

Ø   продажи на Межбанковском валютном рынке с целью дальнейших расчетов с резидентами за приобретение товаров (выполнение услуг);

Ø   перечисления средств на собственные счета в иностранной валюте тех, кто получает гуманитарную помощь, открытых в уполномоченных банках Украины.

Для перечисления средств в иностранной валюте со счета получателя в случае расчетов с нерезидентами за приобретение товаров (выполнение работ, предоставление услуг) получатель должен представить банковскому учреждению, в котором открыт указанный счет, такие документы:

Ø   поручение на перечисление средств, в котором указывается направление использования гуманитарной помощи в пределах целей, определенных иностранных донором;

Ø   контракт (договор), на выполнение обязательств по которому нужны валютные средства.

Для осуществления расчетов с резидентами по приобретению товаров (выполнению работ, предоставлению услуг) получателем предоставляется поручение на продажу иностранной валюты на Межбанковском валютном рынке Украины с последующим зачислением сумм в гривнах на текущий счет получателя.

Для перечисления средств в гривнах с текущего счета покупателя необходимо предоставить банковскому учреждению, в котором открыт указанный счет, такие же документы, как и для перечисления средств в иностранной валюте.

Для перечисления средств со счета в иностранной валюте получателя на собственный счет в иностранной валюте покупателя получатель представляет банковскому учреждению поручение на перечисление средств на собственный счет покупателя в иностранной валюте, открытый в уполномоченном банке Украины. В поручении должено быть указано направление использования гуманитарной помощи в рамках целей, определенных иностранным донором.

Получатель после полного использования гуманитарной помощи в виде иностранной валюты обязан на протяжении пяти рабочих дней представить Комиссии по вопросам гуманитарной помощи при Кабинете Министров Украины и органу государственной налоговой службы по своему местонахождению отчет о целевом использовании гуманитарной помощи в виде иностранной валюты.

Получатель ежемесячно до 5 числа следующего за отчетным месяца представляет Комиссии по вопросам гуманитарной помощи при Кабинете Министров Украины отчет о наличии и распределении гуманитарной помощи в виде иностранной валюты до полного использования всей суммы полученной гуманитарной помощи.

Добровольные взносы в иностранной валюте отображаются в бухгалтерском учете и отчетности путем перерасчета суммы иностранной валюты в денежную единицу Украины по официальному обменному курсу НБУ, который действовал на дату ее зачисления на валютный счет получателя. При изменении курса НБУ на дату осуществления операции с этой иностранной валютой или на дату составления бухгалтерской отчетности возникают курсовые разницы. Эти курсовые разницы будут отображаться в том отчетном периоде, на который приходится дата осуществления операции или за который составляется бухгалтерская отчетность.

Гуманитарная помощь, в том числе денежными средствами, освобождается от налогообложения при условии его целевого использования. В противоположном случае суммы этих средств считаются доходами и облагаются налогом на прибыль.

Рассмотрим на примере порядок отображения в бухгалтерском учете гуманитарной помощи в иностранной валюте.

Пример 1.5

1-го октября 2009 г. ООО "Юнис" на собственный валютный счет получило гуманитарную помощь в сумме 5 тыс. долл. США.

По состоянию на 31-е октября 2009 г. средства еще не были использованы, в связи с чем банком были начислены проценты на остатки средств на валютном счете - 20 долл. США.

Курсы НБУ на даты осуществления операций

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Юнис" за октябрь 2009 г.

Похожие работы

Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках

Скачать

159889

7

3

... разными дебиторами и кредиторами» 500 К 50 «Касса» 500 2.4 Инвентаризация денежных средств кассы Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Квадрат» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России ...

Организация бухгалтерского учета операций по экспорту

Скачать

85046

12

3

... 10 или 18%, и он регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур. Итак, торговые организации вправе реализовывать в таможенном режиме экспорта только товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации. Бухгалтерский учет операций по приобретению товаров, предназначенных для экспортной реализации, ведется аналогично учету товаров, закупаемых для ...

Теоретические основы организации внешнеэкономической деятельности предприятия

Скачать

170157

12

11

... предприятие может осуществлять внешнеэкономическую деятельность через посредников (отечественных или зарубежных), а также напрямую, самостоятельно. С учетом специфики Беларуси возможны два варианта организации внешнеэкономической деятельности предприятия: создание внешнеторговой фирмы или образование отдела внешнеэкономических связей в рамках действующего аппарата управления предприятием. При ...

Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности (ВЭД)

Скачать

354045

7

0

... внешнем рынках. Это необходимо как для защиты внутреннего рынка, так и для осуществления контроля со стороны государства за внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) субъектов хозяйствования в рамках правового поля. Специальные санкции в качестве регулирования внешнеэкономической деятельности без дополнительного вмешательства Верховная Рада Украины еще в 1991 году, принимая один из самых "мягких" ...